经济合同订立中的涉税处理

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1、 纳税人俱乐部 400-650-9936经济合同订立中的涉税处理纳税人俱乐部 400-650-9936篇头案例o武汉一家制药企业持有非上市的仪表生产企业 的股权，计税基础为1000万元，现在制药企业准 备将其出售，预期售价为1500万元，并实现税前 收益500万元，税后收益375万元，苦于找不到受 让方，于是委托有资格的张先生，并与其签订了 一个代理转让合同：受让方出价高于1500万元的 部分，作为制药企业支付给张先生的佣金，于企 业股权转让合同签署生效后的10日内，张先生提 交合法有效凭证时支付。 o请问这样的合同你签吗？ 纳税人俱乐部 400-650-9936续o结果，精于包装宣传的张先生

2、为制药企业介绍 了一个受让方，愿意以4000万元的高价接受仪表 企业的股权。 o请问交易完成后你实现预期收益了吗？ 财税200929号 o对此类交易你有何良策？ 纳税人俱乐部 400-650-9936本次全部内容 经济合同要素涉税问题 公司章程涉税问题 招商引资合同涉税问题 采购合同涉税问题 销售合同涉税问题 租赁合同涉税问题 股权转让合同涉税问题 借款合同涉税问题 职工薪酬合同涉税问题 开办期合同涉税问题 其他合同涉税问题纳税人俱乐部 400-650-9936第一讲 经济合同基本要素及涉税问题纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同对企业纳税管理的影响 合同可以解决“不合理支出”扣除

3、问题o某房地产开发企业通过受让一宗土地用于开发 ，价格较低，但是政府要求企业该开发企业承 担部分红线外的市政建设支出，该支出发生后 税务认定为不合理的、无关的支出，不予扣除 。 o请问企业该如何应对？纳税人俱乐部 400-650-9936问题扩展分税前扣除一定需要发票吗？ 2010国务院令第587号：发票管理办法修订第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营 活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项， 收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付 款方向收款方开具发票。第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人 在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付 款项，应当向收款方取得发票。取

4、得发票时，不得 要求变更品名和金额纳税人俱乐部 400-650-9936中华华人民共和国企业业所得税法（2007年3月16日） 第八条 企业实际发业实际发 生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费费用、税金、损损失和其他支出 ，准予在计计算应纳应纳 税所得额时额时 扣除问题：职工食堂从农户处购买食品支出，没有发票 可否所得税前扣除？企业应如何处理该类业务？纳税人俱乐部 400-650-9936营业税暂行条例实施细则国家税务总局第52号令 第十九条 合法有效凭证是指：支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人 发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该 单位或者个人开具的发票为合

5、法有效凭证；支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财 政票据为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人 的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有 疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；国家税务总局规定的其他合法有效凭证纳税人俱乐部 400-650-9936国税函2008875号企业应业应 按照从接受劳务劳务 方已收或应应收的合同或协协 议议价款确定劳务劳务 收入总额总额 ，根据纳纳税期末提供劳务劳务 收入总额总额 乘以完工进进度扣除以前纳纳税年度累计计已确 认认提供劳务劳务 收入后的金额额，确认为认为 当期劳务劳务 收入； 同时时，按照提供劳务劳务 估计

6、总计总 成本乘以完工进进度扣除 以前纳纳税期间间累计计已确认劳务认劳务 成本后的金额额，结转结转 为为当期劳务劳务 成本纳税人俱乐部 400-650-9936 无合同可能导致利息支出无法扣除o国税函2009777号：企业向股东以外的内部职 工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符 合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业 同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第 八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效 的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法 规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同 。纳税人俱乐部 400-650-993

7、6 经济合同的内容经济合同是法人之间为实现一定经济目的，明确相互权利义务关系的协议 经济合同应具备以下主要条款： o标的（指货物、劳务、工程项目等）； o数量和质量； o价款或者酬金； o履行的期限、地点和方式； o违约责任。纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同基本要素涉税问题 经济合同标的物涉税问题 q重庆某商业企业，将一闲置仓库及配套货架用 于出租，年租金100万。元该仓库账面原值200 万元，按照有关规定，企业交纳房产税12万元 。 q请问该合同该如何签订？纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同数量涉税问题提示：该问题主要涉及从量征收的税金，比如消 费税，合同签订时

8、要特别明确不同商品的数量， 比如生产销售含铅汽油和无铅汽油共50吨，合同 就不能总括地表述为50吨，必须标明含铅汽油30 吨和无铅汽油20吨，因为含铅汽油和无铅汽油的 消费税率是不一样的，分别是：1.4元/升和1元/ 升纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同质量涉税问题提示：企业出售新产品时，要利用好质量条款， 可以进行如下约定：由于本产品是企业新开发产 品，因此在半年之内如果存在质量问题可以无条 件退货纳税人俱乐部 400-650-9936国税函2008875号 o企业销业销 售商品同时满时满 足下列条件的，应应确认认收 入的实现实现 ： 1.商品销销售合同已经签订经签订 ，企业业

9、已将商品所有权权 相关的主要风险风险 和报报酬转转移给购货给购货 方； 2.企业对业对 已售出的商品既没有保留通常与所有权权 相联联系的继续继续 管理权权，也没有实实施有效控制； 3.收入的金额额能够够可靠地计计量； 4.已发发生或将发发生的销销售方的成本能够够可靠地核 算 纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同价款涉税问题q所得税实施条例规定：符合条件的技术转让所 得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内 居民企业技术所有权转让所得不超过500万元的 部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半 征收企业所得税。 q如果企业在签订设备与技术捆绑转让的转让合 同时，应该注意哪些问题

10、？纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同履行的时间涉税问题o国税发发200980号 o对对居民企业业（以下简简称企业业）经经有关部门门批 准，从事符合公共基础设础设 施项项目企业业所得税 优优惠目录录（以下简简称目录录）规规定范围围、 条件和标标准的公共基础设础设 施项项目的投资经营资经营 所 得，自该项该项 目取得第一笔生产经营产经营 收入所属纳纳 税年度起，第一年至第三年免征企业业所得税， 第四年至第六年减半征收企业业所得税 o建议议：可能的情况下，推迟迟第一笔交易，将 合同签订签订 在第二年初！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同履行的方式涉税问题提示：改变合同履

11、行方式可以改变收入确认时 间 所得税实施条例第二十三条：企业的下列生产 经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以 分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收 款日期确认收入的实现纳税人俱乐部 400-650-9936分增值税暂行条例实施细则第三十八条：条例第十 九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式 的不同，具体为：（三）采取赊销和分期收 款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的 当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款 日期的，为货物发出的当天； 纳税人俱乐部 400-650-9936 经济合同违约责任涉税问题某化工企业决定投资一项目，将以天

12、然气为原 料进行生产，于是向天然气公司预付了20万元 的安装款，并口头约定如果以后不安装将不予 退还。后来由于公司取消该投资项目，导致20 万元无法收回，企业向税务机关申请财产损失 税前扣除，结果税务不予审批。 请问： 税务机关的处理是否恰当？ 化工企业该如何处理该业务？纳税人俱乐部 400-650-9936第二讲 公司章程协议涉税问题纳税人俱乐部 400-650-9936 选择股东身份的涉税问题境内股东问题 境内法人和自然人股东：境内法人股东取得居民企 业的股利，股利不缴纳企业所得税；自然人股东取得 股利，股息要缴纳个人所得税。 个人独资企业与合伙企业股东：个人独资企业及合 伙企业作法人企业

13、的股东，取得股利所得按20缴纳 个人所得税。 财税2008159号 纳税人俱乐部 400-650-9936境外股东问题 境外法人股东：居民企业分配利润给境外法人股 东要预提企业所得税国税函200947号 境外个人股东：外籍个人从外商投资企业取得的 股息、红利所得免征个人所得税财税199420号 股权转让预提所得税处理：境外法人股东转让境 内股权所得要预提企业所得税国税发200823号纳税人俱乐部 400-650-9936 选择股东出资方式的涉税问题非货币出资评估规定 内资企业根据公司法规定以非货币资产出资要 评估。 外企业以非货币资产出资可以评估也可以协议作价 。 非货币资产出资涉税处理 单位

14、用货物资产出资要缴纳增值税，个人用货物资 产出资不缴纳增值税。 单位用货物资产出资要缴纳所得税，个人用货物资 产出资评估增值部分要缴纳个人所得税。 用无形资产投资无需开发票，但是存货不一样纳税人俱乐部 400-650-9936 选择股东出资时间的涉税问题出资未到位资金利息不能抵扣的问题 资金到位后又借走个人所得税纳税人俱乐部 400-650-9936 选择公司性质的涉税问题合伙企业：自然人合伙不缴纳企业所得税， 实行先分后税原则；法人合伙要缴纳企业所得 税 个人独资企业：不缴纳企业所得税，通常采 用核定征收 公司制企业：现行的主体税种承担者纳税人俱乐部 400-650-9936 选择公司组织架

15、构的涉税问题母子公司：分别纳税，适用于母子盈利的情 形 总分公司：汇总纳税，适用于分公司亏损情 形 工会组织：没有工会组织，开支的公会经费 不能扣除纳税人俱乐部 400-650-9936 选择公司财务核算制度的涉税问题企业会计准则与企业会计制度核算的会计利 润不一样 注意会计政策选择对企业纳税的影响 多交企业所得税问题 亏损弥补问题 捐赠扣除问题 研究开发费用的资本化与费用化问题纳税人俱乐部 400-650-9936 选择分配模式的涉税问题按出资比例分配 按约定比例分配 不能要求分得固定利润将被税务认定为 租金纳税人俱乐部 400-650-9936第三讲 招商引资合同涉税问题 纳税人俱乐部 400-650-9936 无效税收优惠条款涉税问题不得在招商引资合同中约定，给企业享受增值 税、营业税、所得税优惠条款 关注两个文件：国办发200811号；国税发200916号纳税人俱乐部 400-650-9936 政府补助条款涉税问题地方政府不得擅自扩大税收优惠，但可以约 定地方政府扶持基金补贴、科技奖励基金、贴 现补贴等财政扶持财税2008151号，财税200987号 补贴要表述为按照实际缴纳的百分之多少补 贴，不能只约定一种算法纳税人俱乐部 400-650-9936某企业被政策搬迁，取得搬迁补偿1000万元。被搬 迁的固定资产账面原值为800万元，累计折