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1、2012年企业汇业汇 算清缴缴布控关隘目录一2012年汇算清缴的征管要点三历年税务机关所得税检查的常见重点问题二2012年汇算清缴重要财税政策盘点及特点问题四2012年所得税汇算清缴涉税关隘的财税处理五汇算清缴相关的其他税种的影响六“营改增”对企业汇算清缴的影响七大成方略2012年汇算清缴的应对策略八2012年汇算清缴前企业布控策略及工作步骤20122012年年汇算清缴的征管要点汇算清缴的征管要点*继续坚持企业所得税”分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化 评估，防范避税”二十四字工作方针，稳步推进所得税制改革和政策完善 ，深入开展所得税专业化管理，重点抓好企业所得税后续管理和对高收入
2、者个人所得税管理，强化社会保险费征收管理，进一步实施信息管税，大 力加强所得税和社会保险费专业人才队伍建设，为推进“十二五”时期税 收事业科学发展作出新的贡献。*20122012年年汇汇汇汇算清算清缴缴缴缴的征管要点的征管要点（一）坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止 和制止越权减免税、坚决落实各项优惠政策”的组织收入原则，协 助有关部门做好所得税收入计划确定、分解和下达工作，大力组织 所得税和社会保险费收入，确保完成全年所得税和社会保险费收入 任务。（二）继续坚持按月开展所得税和社会保险费分析，深化按行业 、按经济类型、按地区的细化分析和所得税政策调整效应分析评估 ，继续做好按
3、季度通报所得税收入和社会保险费收入情况，加强所 得税和社会保险费收入定期统计、分析工作。*20122012年年汇汇汇汇算清算清缴缴缴缴的征管要点的征管要点（三）继续抓好预缴和汇缴税款入库管理，落实好预缴管理要求 ，切实抓好2011年汇算清缴甩尾税款入库工作，进一步强化对重 点行业、重点税源企业所得税管理，大力组织企业所得税收入。加 强社保费的组织收入管理，加大欠费的督导力度。（四）继续加强工资、薪金所得源泉扣缴，落实财产转让、股息 红利等非劳动所得征管要求，加强个人所得税收入组织工作。（五）指导各地开展分行业、分地区的所得税税负分析，深入查 找低税负地区、行业的成因，做好低税负地区督导工作，抓
4、好低税 负行业的所得税管理，挖掘所得税增收潜力。*近近2 2年年汇汇汇汇算清算清缴缴缴缴的稽的稽查查查查要点要点项目2011年2012年2013年常规 税务 检查 工作严格控制检查频率，减少 重复检查。要充分利用征 管信息、第三方信息等案 源信息强化稽查案源分析 ，细化选案指标，实施科 学选案，提高选案准确率 。始终保持对各类税收违法 行为的高度警惕，通过科 学选案提高检查质量，增 强检查威慑力，防止税收 流失，防止苗头性问题演 变成趋势性问题。*近近2 2年年汇汇汇汇算清算清缴缴缴缴的稽的稽查查查查要点要点项目2011年2012年2013年重大 税收 违法 案件1、做好虚开黄金销售增值税 专
5、用发票走逃企业和重点嫌疑 企业的检查工作； 2、重点查处煤炭、建材、交 通运输、再生资源等行业仿造 真票套打、虚开增值税专用发 票和虚开“四小票”违法案件； 3、重点查处利用电子、服装 类产品等骗取出口退税案件； 4、重点查处房地产、建筑安 装等行业偷逃税案件。1、加大对虚开发票、骗取出 口退税和偷逃税案件的查处力 度，对重点地区加大督促力度 。 2、重点查处成品油购销、煤 炭、运输等行业的虚开增值税 专用发票和虚开“四小票”活动 ； 3、重点查处电子、家具、服 装类产品的骗取出口退税违法 行为； 4、重点查处房地产、建筑安 装等行业偷逃税案件*近近2 2年年汇汇汇汇算清算清缴缴缴缴的稽的稽查
6、查查查要点要点项目2011年2012年2013年税收 专项 检查 指令 性项 目资本交易项目（上市公司和 非上市公司的股权交易项目） ；广告业；办理电子、服 装类产品等出口退（免）税的 企业。重点检查办理体积小、 价值高的电子产品和各类服装 出口退（免）税的出口企业。 接受成品油销售增值税 专用发票的企业； 资本交易； 办理电子、家具、服装 类产品等出口退（免）税 的企业及承接出口货物业 务的货代公司。*近近2 2年年汇汇汇汇算清算清缴缴缴缴的稽的稽查查查查要点要点项目2011年2012年2013年税收 专项 检查 指导 性项 目房地产业、建筑安装业； 高收入者个人所得税； 金融行业非居民企业
7、； 各地根据本地实际开展的 其他项目。 房地产业、建筑安装业； 地方股份制银行、地方商 业银行； 高收入者个人所得税； 非居民企业； 各地根据本地实际开展的 其他项目。20122012年年 汇算清缴重要财税政策盘点汇算清缴重要财税政策盘点 及热点问题及热点问题*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号*一、政策性搬迁范围有哪些？按照国有土地房屋征收与补偿条例（国务院2001年第590号令）的规 定，办法指出，由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬 迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明 资料的搬迁，属于政策
8、性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实 施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育 、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政 公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要； （五）由政府依照中华人民共和国城乡规划法有关规定组织实施的对危房集 中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的 其他公共利益的需要。1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的
9、公告二、政策性搬迁收入包括哪些？企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位 )取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业的搬迁收入，办法中规定为搬迁补偿收入和搬迁资产处置收 入等。搬迁补偿收入，是指企业在搬迁过程中取得的货币性和非货币性补 偿收入，具体包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给予的补 偿；对停产停业形成的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取 得的保险赔款和其他补偿收入保险赔款和其他补偿收入。搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而 处置企业的各类资产所取得的收入。但由于对存货的处置不会因政策性搬 迁而受较大影响，因此企业由于搬迁处置存货而
10、取得的收入，应按正常经 营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告三、政策性搬迁支出包括哪些？企业的搬迁支出，办法规定包括搬迁费用支出和资产处置支出 。搬迁费用支出包括，职工安置费用和停工期间工资及福利费、搬迁资 产存放费、搬迁资产安装费用以及其他与搬迁相关的费用。资产处置支 出包括，变卖各类资产的帐面净值，以及处置过程中所发生的税费等支 出。对于企业搬迁中报废或废弃的资产，其帐面净值也可以作为企业的 资产处置支出处理。*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管
11、理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告四、政策性搬迁涉及的资产如何进行税务处理？企业政策性搬迁所涉及的资产，办法中区分两种情况进行处 理：一是，搬迁后原资产经过简单安装或不安装（如无形资产）仍可 以继续使用的，在该资产重新投资使用后，继续计提折旧或摊销费用继续计提折旧或摊销费用 ；二是，搬迁后原资产需要大修理后才能重新使用的，该资产的净 值加上大修理支出，为该资产的计税成本。在该资产重新投资使用后 ，就该资产尚可使用的年限计提折旧。同时，该大修理支出应进行资 本化， 不得从搬迁收入中扣除不得从搬迁收入中扣除。*关于发发布企业业政策性搬迁所
12、得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告五、企业政策性搬迁新购置的资产如何进行税务处理？办法中规定，企业政策性搬迁后新购置的资产，一律按税法的规定 进行处理，其支出不得从搬迁收入中扣除。其支出不得从搬迁收入中扣除。六、政策性搬迁所得如何计算及处理？企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业搬迁所得。企业按照 办法要求进行搬迁核算及报送搬迁相关材料的，其取得的搬迁收入暂不 计入当期应纳税所得额，应在符合办法规定的搬迁完成年度，进行搬迁搬迁完成年度，进行搬迁 清算，计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。清算，计入当年度企业应纳税所得额计算
13、纳税。*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告七、政策性搬迁损失如何进行税务处理？企业政策性搬迁损失是指，企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的 数额。搬迁损失可以一次性在搬迁完成年度，作为企业损失扣除；或自 搬迁完成年度起，分3个年度均匀作为企业损失扣除。企业一经选定处理 方法，不得改变。八、政策性搬迁时，企业亏损弥补期限如何计算？由于企业搬迁一般停止正常生产经营活动，会对亏损弥补期限造成 影响，因此，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，从搬迁年度次年起， 至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，
14、从法定亏 损结转弥补年限中减除。*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告九、政策性搬迁需要向税务机关报送哪些材料？何时报送？企业政策性搬迁，应该单独进行税务管理和会计核算。不能单独进行 的，应按企业自行搬迁或商业性搬迁进行所得税处理，不得执行办法 规定。鉴于政策性搬迁情况比较复杂，容易产生征管漏洞，办法要求， 企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出 地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的， 除特殊原因，经主管税务机关认可外，搬迁收入和以后实际发生的、与
15、搬 迁相关的各项支出，均应按税法规定进行税务处理。此外，企业在搬 迁完成年度，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，还应同 时报送企业政策性搬迁清算损益表及相关材料。*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号1、关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告十、企业搬迁的其他事项如何处理？由于办法规定的内容有限，且企业搬迁还会涉及许多一般性事项 ，因此办法未规定的企业搬迁事项，一律应按照税法及其实施条 例相关规定进行企业所得税处理。十一、政策性搬迁与非政策性搬迁的税务处理有何区别？办法中对政策性搬迁所做出的规定，与非政策性搬迁的主要区别 体现为：一
16、是，企业取得搬迁补偿收入，不立即作为当年度的应税收入征 税，而是在搬迁周期内，扣除搬迁支出后统一核算；二是，给予最长五年 的搬迁期限；三是，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，搬迁期间从法 定亏损结转年限中减除。*关于发发布企业业政策性搬迁所得税管理办办法的公告 国家税务总 局公告201240号第五章 应税所得 第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期 应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。 第十六条 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。 企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳 税。 第十七条 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算 搬迁所得： (一)从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。 (二)从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括
