[分享]会计业务实务大全

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1、分享会计业务实务大全第一章 货币资金及应收款项 1现金 备用金 开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金 现金长短款 库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的） 库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺（XX 个人） 其他应收款应收保险赔款 管理费用现

2、金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3其他货币资金（外埠存款） 开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失 直接转销法 实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法 提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 重新

3、收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据(见后 ) 第二章 存 货 1 材料 （1）取得 发票与材料同时到 借：原材料 应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金增（进） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料 委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等 交

4、纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增（销） 其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 损坏、缺

5、少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 摊销（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增（转出） 报批转销 i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

6、借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢 iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 8存货的期末计价（略） 第三章 投 资1短期投资 购入 借：短期投资-股票/债券/基金 X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货

7、币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券 X 转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备股/债 X 贷： 短期投资 股票/债券 X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债 X 2 长期股权投资投资 （1）取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后） （2）成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利 I 投资年度以前 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 II 投资年度 i 属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii 属于投

8、资后的 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 III 投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“ 长期股权投资 ”，再通过计算即可得出“ 投资收益” （3）权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理 i 取得时确认 借：长股权投资企业 投资贷成本 贷：银行存款 借：长期股权投资企业 股投差额 贷：长股权投资企业 投资成本 ii 摊销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业 股权投资差额 借：长期股权投资企业 股权投资差额 贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理 I 净利润 i 被

9、投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业 损益调整 贷：投资收益股权投资收益 ii 被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利企业（实际数） 贷：长股权投资企业 损益调整 II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业 损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资企业 损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益 其他所有者权益变化的处理 i 投资单位会计处理 借：长股权投资企业 股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备 （捐赠物价值*（1-33）*持股比例）

10、注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” （4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I 转换时 借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业 投资成本 长股权投资企业 损益调整 II 以后分派利润或现金股利时 i 属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投资企业 ii 属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益 III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法 i 采用追溯调整法对原成本法核算进行

11、调整 借：长期股权投资企业 投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 资本公积股权投资准备 2 ii 追加投资时 借：长期股权投资企业 投资成本 302 贷：银行存款 302 iii 再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本20052302 借：长期股权投资企业 股投差额 2 贷：长股权投资企业 投资成本 2 将“损益调整”和“ 股权投资准备 ”全部转入“投资成本” 借：长期股权投资企业 投资成本 7 贷：长期股权投资企业 损益调整 5 企业股权投资准备 2 成本

12、法转换为权益法时初始投资成本200523022 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv 以后分派利润或现金股利同权益法 （5）短期投资划转为长期投资 借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资 （6）长期股权投资的处置 损益的确认 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益 /损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公

13、积准备项目的处理 借：资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积 注：转增资本时 借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本/股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业 股权投资差额 3投资的期末计价（略） 4委托贷款 发放贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款 按期计提利息 借：委托贷款利息 贷：投资收益委托贷款利息收入 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1、科目设置：“ 委托贷款”一级科目，下设“本金”、“ 利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债

14、表中，按期限长短，分别在“ 短期投资”、“长期债权投资”反映。 期末计价（略） 第五章 无形资产及其他资产 1无形资产 购入的无形资产 借：无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款 投资者投入 借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本 注：为首次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 接受捐赠 借：无形资产（凭据金额支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积 银行存款/应交税金（相关税费） 自行开发并按法律程序申请取得 i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产（确定的实际成本） 贷：银行存款 ii 研究开发费用（如材料费、直接参与人员的

15、工资及福利费、租金、借款费用等） 借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资 购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程 贷：无形资产土地使用权 用无形资产对外投资，比照非货币性交易 出售无形资产（即转让所有权） 借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产 应交税金-应交营业税 营业外收入出售无形资产收益 出租无形资产（即转让使用权） 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转发生的相关支出 借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款 摊销（期限一经确定，不能改）P197 借：管理费用（自用的无形资产） 其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限） 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销 预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用 无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权