《货币资金应收及预付款项》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金应收及预付款项（99页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 流动资产货币资金 应收及预付款项 短期投资 存货教学目的v重点了解和掌握：货币资金、应收及预付款项 、短期投资和存货的核算原理。v一般了解和掌握：货币资金、应收及预付款项 、短期投资和存货的核算方法。v教学难点：应收票据、应收账款、存货的核算 。教学内容v企业各项流动资产的含义及其核算；v现金管理制度；v银行转账结算方式；v应收票据、应收账款的核算；v坏账损失的确认与会计处理；v存货的核算；v对外投资的的核算。第1节 流动资产概述v一、 流动资产的内容v 流动资产：可以在一年或者超过一年的一个 营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动 中的周转性资产。v内容：货币资金、应收项目、短
2、期投资、存货。 v货币资金：直接以货币形式存在的资金。v 库存现金v 银行存款v 其他货币资金v应收及预付款项是泛指企业在生产经营 过程中因为销售产品、提供劳务或者其他 事项应向其他单位或个人收取的债权。v 内容： v 应收票据 v 应收账款v 其他应收款 v 预付账款v短期投资是指能够随时变现，持有期不超过1 年（含1年）的投资。v 存货是企业在日常生产经营过程中持有以备 出售、或者仍然处于生产过程，或者在生产或提 供劳务过程中将消耗的材料或物资。包括:v 各类材料v 商品v 在产品v 半成品v 产成品v二、流动资产的特点 v流动性强v变现能力较强v具有并存性v具有波动性。第2节 货币资金与
3、应收及预付款项v 一、 货币资金v （一）库存现金v 指存放于企业财会部门，由出纳人员 经管的货币。 v 库存现金是流动性最强的资产，企业 应当严格遵守国家有关现金管理制度，正 确进行核算，监督其使用的合法性和合理 性。v（二）现金管理制度v1、现金使用范围：v职工工资、津贴；v个人劳务报酬；v根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；v各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出；v向个人收购农副产品和其他物资的款项；v出差人员必需随身携带的差旅费；v结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出；v中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。v其他款项的支付应通过银行转
4、账结算。 v2、库存现金的限额v库存现金的限额：为保证企业日常零星开支需要 ，允许企业留存现金的最高额。v开户行根据单位3-5天日常零星开支之需确定；v边远地区和交通不便地区，该限额可按5天-15天 日常零星开支需要确定。v核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守 ，超过部分应于当日终了前存入银行。v需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户 银行提出申请，由开户银行核定。v3、现金收支的规定v现金收入当日送存开户行，确有困难的，由开户 行确定送存时间。支付现金，可以从本单位库存 现金中支付或从开户行领取。v不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。v提取现金，应如实写明提取现金的用途。v不
5、准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金（ “ 白条顶库”）。v不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他 单位和个人存入或支取现金。v不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不 准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置 “小金库”等。v（三）现金的总分类核算v v为总括反映企业现金的收、支、存情况， 设置“现金”账户。v账户的借方登记现金的增加，贷方登记现 金的减少，期末余额在借方，反映企业实 际持有的库存现金的金额。v企业内部各部门周转使用的备用金，通过“ 其他应收款”、或者 “备用金”账户核算。v现金收入的内容主要有： v 从银行提取现金 v 职工出差报销时交回的剩余借款v 收取结算起点
6、以下的零星收入款v 收取对个人的罚款 v 无法查明原因的现金溢余等。v 收取现金时，借记“现金”账户，贷记有 关账户。 v例1、企业从开户行提取现金36 000元备发工资。 v 借：现金 36 000v 贷：银行存款 36 000 v例2、某企业出租包装物收入现金（租金）900元 。v 借：现金 900 v 贷：其他业务收入 900v例3、某企业销售废旧物资收入现金700元。 v 借：现金 700v 贷：其他业务收入 700v例4、某企业管理部门职工王军出差归来，原借款4 000元 ，报销2 400元，剩余1 600元交回现金。 v 借：现金 1 600v 管理费用 2 400v 贷：其他应收
7、款王军 4 000v现金支出：v 企业按照现金开支范围的规定支付现金 时，借记有关账户，贷记“现金”账户。 v 例1、职工王军出差预借差旅费4 000元 ，以现金付讫。 v 借：其他应收款王军 4 000v 贷：现金 4 000v 例2、以现金支付职工工资36 000元。 v 借：应付工资 36 000v 贷：现金 36 000v例3、职工李林报销购买企业行政管理部 门办公用品费640元，以现金付讫。 v 借：管理费用 640v 贷：现金 640v 例4、以现金支付职工培训讲课费900元。 v 借：管理费用 900v 贷：现金 900v（四）现金的序时核算v “现金日记账”：出纳人员据复核无误
8、的收付款凭证，按业务 发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，计算现 金收入合计、支出合计及结余数。v核对余额与实际金额。v若账款不符，及时查明原因，进行处理。v月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金” 总账的余额核对，做到账账相符。 v（五）现金清查的核算v现金清查：对库存现金的盘点与核对。有出纳人员每日终了前进行的现金账款核对， 清查小组进行的现金盘点、核对。v现金清查一般采用实地盘点法。v清查小组清查时，出纳人员必须在场。v清查内容：检查是否挪用现金、白条顶库、 超限额留存现金，以及账款是否相符等。v对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告 单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和 盘点人员签字盖
9、章。v账款不符时，应通过“待处理财产损溢”账户核算 ；v现金短缺，按实际短缺额，作分录：v借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢v 贷：现金v现金溢余，按实际溢余额，作分录：v借：现金v 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢v查明原因后，应分别情况处理： v 1、属于记账差错的应及时予以更正。v 2、如为现金短缺：v 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部 分，记入 “其他应收款”或“现金”账户； v 属于无法查明的其他原因，根据管理权限 批准后，记入“管理费用”账户； v 3、如为现金溢余： v 属于应支付给有关人员或单位的，应记入“ 其他应付款”账户，v 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记
10、 入“营业外收入”账户。 v例1、现金清查发现库存现金较账面余额多出670元。v 借：现金 670v 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 670v例2、经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转 作营业外收入处理。v 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢670v 贷：营业外收入 670v例3、现金清查发现库存现金较账面余额短缺900元。v 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900v 贷：现金 900v例4、经查，上述现金短缺属于出纳员王燕的责任，应由 该出纳员赔偿。v 借：其他应收款王燕 900v 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900v例5、收到上述出纳员王燕赔款900元。v 借：
11、现金 900v 贷：其他应收款王燕 900v v例6、仍沿用例3，经查，该部分现金短缺属于无法查明 的其他原因，经批准作为管理费用处理。v 借：管理费用 900v 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900v（二）银行存款的核算 v 1、银行账户的管理v银行存款：企业存放于银行或其他金融机构的货币 资金。v企业存款账户：基本存款账户，一般存款账户，v 临时存款账户，专用存款账户。v企业开立基本存款账户，实行开户许可证制度；v企业只能在银行开设一个基本存款户；v基本存款户可以为存款人办理日常转账结算和现金 收付。v企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户；不得出租、出借账户；不得
12、违反规定在 异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得 将本单位的资金以个人名义开立账户存储。v2、银行存款的总分类核算v 为了总括反映银行存款的收付及其结存情况 ，企业应设置“银行存款”账户。v借方： 企业存款增加；v贷方： 企业存款减少；v期末余额：借方，反映企业期末存款的余额。 v送存现金时，v 借：银行存款v 贷：现金 v提取或支出款项时，v 借：现金v 贷 ：银行存款v例1、苏苑公司接银行通知，收到黄河公司所欠本 公司货款50 000元。v根据银行收账通知作如下会计处理： v 借：银行存款 50 000v 贷：应收账款黄海公司 50 000v例2、苏苑公司通过银行支付采购材料款100 000 元，增值税17 000元。材料已经到达验收入库。v 根据相关发票和凭证，作如下会计处理： v借：原材料
