财政收入规模与结构分析

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1、 第一节 财政收入概论第二节 财政收入的分类 第三节 财政收入的规模与结构分析第五章财政收入规模与结构分析第五章财政收入规模与结构分析教学重点：v财政收入的分类v影响财政收入规模水平的主要经济因素v我国当前财政收入规模水平的分析v财政收入的结构分析第一节 财政收入概论v一、财政收入的含义 v二、财政收入的功能 v三、财政收入的形式 v四、组织财政收入的原则第一节 财政收入概述v一、财政收入的含义v财政收入：是政府为满足支出的需要，依据一定的 权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币收 入。v财政收入可表现为一个过程,又是一定量的货币收入 。v两层含义：一是指财政活动的过程，即政府取得财 政收

2、入的活动，以及借助这一活动介入国民收入分 配的过程；二是指财政活动的结果，即政府为履行 职能需要筹集的一切货币资金的总和。第一节 财政收入概述v二、财政收入的功能 v财政收入是财政支出的前提v财政收入是政府重要的宏观调控手段 v财政收入是政府理财的重要环节 第一节 财政收入概述v三、财政收入的形式 1无偿形式是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，税收是获得财政收入的最基本形式。2有偿形式是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行的债券和借款，这是财政收入的补充形式。3补偿形式是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收费，这种形式不同于税收而不付出代价，也不同于借款需要

3、还本付息。第一节 财政收入概述v四、组织财政收入的原则v发展经济，广辟财源原则v兼顾三者和两级利益原则v区别对待、合理负担原则第二节 财政收入分类v一、按财政收入形式分类v二、按财政收入来源分类v三、按财政收入的层次分类v四、按财政收入的管理方式分类第二节 财政收入分类v一、按财政收入形式分类v所谓收入形式，就是指财政取得收入的具体方式。现阶段财 政收入形式可分为税收收入和非税收入。v1、税收收入v2、非税收入包括：国有资产收益、事业收入、债务收入和其他收入。专栏6-1我国的非税收入及管理情况v政府非税收入(简称非税收入)：是由各级人民政府 及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉 、国家

4、资源、国有资产或提供特定公共服务征收、 收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的 财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金、国 有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国 有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以政府 名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财 政资金产生的利息收入等十类。v各类非税收入的取得依据有所不同。专栏6-1我国的非税收入及管理情况v长期以来，相对于税收管理，我国非税收入管理比较薄弱，如非税收入 概念和管理范围不够明确、大量资金未纳入预算管理等，没有形成一套 规范有序的管理制度。2000年，我国实施了以部门预算、国库集中收付 和政府采购为主要内容的预算管理制度改

5、革，将预算外资金统一纳入部 门预算管理和国库单一账户体系。2001年，国务院办公厅转发财政部 关于深化“收支两条线”改革进一步加强财政管理意见的通知，首次正 式提出非税收入的概念。2004年，财政部印发关于加强政府非税收入 管理的通知，明确了非税收入管理范围，初步构建了非税收入管理的 制度体系。2011年，财政部门会同有关部门积极采取措施，不断加大非 税收入管理力度，着力加强制度建设，将各级政府所有非税收入全部纳 入预算管理。 v2011纳入公共财政预算管理的非税收入14136.04亿元，政府性基金预算 收入41363.13亿元，中央国有资本经营预算收入765.01亿元。 第二节 财政收入分类

6、v二、按财政收入来源分类1按所有制结构分2. 按部门结构分第二节 财政收入分类v三、按财政收入的层次分类v分为中央财政收入与地方财政收入v中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央税收、中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及国债收入等。v地方财政收入来源是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返回和补助收入。第二节 财政收入分类v四、按财政资金的管理方式分类v预算内收入：税收、收费。v预算外收入：包括法律法规规定的各种行政事业性

7、 收费、基金收入（中央政府性基金收入）和附加收 入等。我国财政收入构成v预算内收入：特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程 序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。包括：各项税收、专项收入、其他收入、国有企业亏损补贴 。v预算外收入：是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收 费形式而形成的专项资金或基金。包括：预算外资金收入、中央政府性基金收入。v制度外收入：就是预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊 派。我国财政收入构成v各种收入形式的关系是：政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入 我国财政收入构成示意图收费费财政收入中央政府性基金收 入预算外资金收入制度外收入预算内预算外

8、政府收入税收图5-1 财政收入按资金管理方式分类示意图第三节 财政收入的规模与结构分析v一、财政收入规模的衡量v二、影响财政收入规模的因素 v三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 v四、我国当前财政收入规模水平的分析与判断v五、财政收入的结构分析 v六、如何理解财政收入的质量 第三节 财政收入规模与结构分析v一、财政收入规模的衡量v（一）财政收入规模的含义财政收入规模是指一定时间内(通常为一年)一个国家财政收入 的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额（R），或用 相对数如财政收入占国内生产总值的比重（R/GDP）来表示财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重要指 标，它表明了该国

9、政府在社会经济生活中职能范围的大小。 合理的财政收入规模，无论是对经济的发展、人民生活水平 的提高，以及对政府职能的实现都具有非常重要的作用。( (二二) )财政收入规模的衡量指标财政收入规模的衡量指标1、绝对规模指标是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收 入。2、相对规模指标(1)财政收入占国民收入的比重；(2)中央财政收入占财政总收入的比重；(3)财政收入占GDP或GNP的比重；(4)税收收入占GDP或GNP的比重；其中，财政收入占GDP的比重是衡量一国财政收入规模的基 本指标，其他衡量指标都可以由这个基本指标推导出来。（三）财政收入占GDP比重的合理界定1、经验数据法 即根

10、据历史上各个年代、各个时期财政收入占GDP的比例， 及其与经济发展之间的关系，然后再根据当前经济条件的变化， 同时参考国外的相关数据和经验，确定一个合理的比例。2、要素分析法 即通过分析影响剩余产品率和财政集中率的各个因素，以 确定财政收入占GDP的比重。运用这一方法时，主要根据政 府履行其社会管理、经济建设等职能对财政支出的需要并将 两着相加，就能大致地确定财政收入占国民收入比重的适度 界限。在一国政府职能处于转换时期，该方法较为合适。（四）财政收入规模的预测财政收入规模预测是指对一个国家或地区在未来一个时期可能组 织的财政收入做出预计和测算。包括短期（年度）预测和中长期 预测，它们分别是编

11、制年度政府预算和中长期财政规划的重要基 础。v进行财政收入规模预测主要采用经验预测法，即根据以往财政收 入和相关经济指标的关系，在对未来时期的经济增长做出预测的 基础上，综合考虑各种因素，对财政收入可能达到的规模做出预 测。在具体进行预测时，要么先进行单项收入预测然后综合汇总 ，要么建立预测模型直接进行综合预测，或者将这两种方法同时 结合运用。第三节 财政收入规模与结构分析v二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的制 约：财政收入的增长有了充分的财源；物耗的降低，经济效益的提高。 各国中央政府财政

12、收入占GDP的比重表5- 1 1992年各国中央政府财财政收入占GDP的比重国别别 人均GDP（美元）中央政府 财财政收入 占GDP的 比重 低收入国家 其中：尼泊尔印度巴基斯坦 中等收入国家其中：菲律宾宾泰国伊朗 高收入国家其中：英国法国德国瑞典390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 270109.6 14.4 16.717.4 18.1 17.937.5 40.9 30.3 44.6第三节 财政收入规模与结构分析（二）分配政策和分配制度国民收入分配政策和制度决定GDP在国家、企业和居民 个人之间的分割比例，是影响

13、财政收入规模的又一个重 要因素。分配政策和分配制度包括工资制度、税收制度、国有企 业利润分配制度等。我国为什么会出现经济高速增长中的财政贫困我国为什么会出现经济高速增长中的财政贫困? ?1、首先是经济体制转轨的必然结果。v分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。问题在于，一开始步子迈得大了一些，有序性差了一些，以后在较长时期内继续减税让利，政府也曾做过一些调整，但多是临时性、非规范性措施，没有从根本方针上加以解决，直到1995年财政收入占GDP的比重一直是下滑趋势。1993年中央采取整顿措施以后，财政收入占GDP的比重才相对稳定，到1996年开始停止下滑，1997年开始回升。

14、2、其次是由于GDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全v党和政府的分配制度和分配政策是明确的，即以按劳分配为主，多种分配形式并存，效率优先，兼顾公平，保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。但在改革过程中，特别是在改革初期，对这个分配政策的贯彻不是十分有力。从1993年开始在提高经济效益的基础上，整顿市场秩序，调整分配格局，适当提高财政收人占国民收入的比重，是深化经济体制改革进程中重要的课题。第三节 财政收入规模与结构分析（三）价格对财政收入的影响1、价格总水平升降的影响 财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的 ，又是按一定时点的现价计算的。所以由于价格变动引起的GDP分

15、 配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。 针对我国曾一度出现物价上涨幅度较大的情况，学术界曾讨论财政 收入的“虚增”或名义增长而实际负增长的问题，它实际上就是指由 物价上涨导致的财政收入的“贬值”现象。 分析中，可通过 GDP平减价格指数消除价格对财政收入的影响。第三节 财政收入规模与结构分析vGDP平减价格指数名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）v实际财政收入名义财政收入 GDP平减价格指数 我国零售物价上涨率和财政收入增长率的对比我国零售物价上涨率和财政收入增长率的对比表52 我国零售物价上涨率和财政收入增长率的对比()年 份零售物价上涨率财政收入增长率19

16、842.820.219858.822.019866.05.819877.33.6198818.57.2198917.813.1第三节 财政收入规模与结构分析2、现行税收制度中主体税制的实际税率3、产品比价的变动，影响财源分布结构第三节 财政收入规模与结构分析v（四）政府的职能范围 v财政分配的主要目的是为了实现政府职能的需要，因此，政 府职能范围是决定财政收入规模的直接因素。一般来说，政 府职能范围越大，需要的财政支出和财政收入的规模也就越 大。v（五）税收制度与征管水平v在经济增长水平、政府分配政策和价格水平等既定的前提下 ，税收制度的设计与税收征收管理的水平也对财政收入规模 有较大影响。前面的各项因素只是为财政收入准备了潜在的 源泉，而现实的收入规模如何还取决于具体的征收制度和征 管成效，即能否实现应收