成本费用控制策略与方法

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1、成本费用控制策略和方法目录低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用管理的作用我国某些国有企业成本费用管理扫描： 审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经 查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。 经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量 大量坏帐损失和销售回扣问题。 我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制 的层面上。国外企业成本费用管理扫描： 成本领先

2、战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍 应用 日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理 福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本 戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企 业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速度 ：24小时收现；库存期：35天战略管理计划与决策经营与管理控制财务报告成本 费用 管理 作用基于战略考虑的成本管理：成 本领先，形成竞争优势盈利规划、预算、现金流量管 理和相关决策经营控制：中层经理对基层的控制；管 理控制：高层经理对中层经理的控制外部报告和内部报告成本管理信息提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信 息和关于生产率

3、、质量和其他关键成功因素的非 财务信息。2、成本费用的构成内容直接材料直接工资制造费用成本 费用 内容资产负 债表生产成本营业费用管理费用财务费用期间费用存货销售 成本现金流 量表利润表水电动力修理及维护其他成本成本 费用 内容资产负 债表总成本利息支出汇兑损益费用现金流 量表利润表货品及材料成本折旧及摊销员工费用实 例 分 析生产成本存货销售200010001500 1000期间费用有关税费直接支付当期损益30050150 501003、成本费用的分类变动成本费用按 成本 性态 划分固定成本费用混合成本费用特点举例其总额随业务量的增减 而成正比例增减，单位 成本或成本费用水平相 对固定其总额

4、与业务量增减变 动无直接关系，成本费 用总额相对固定，单位 成本或成本费用率与业 务量增减变动成反比与业务量增减不成不成 正比例增减变动如货品及材料成 本、销售佣金等如折旧、固定工 资、管理费用等如机械设备维修 费用、机物料消 耗等成本费用与业务关系图成 本 费 用变动成本固定成本业务量约束性成本费用固定 费用 分类选择性成本费用特点因素举例与长期决 策有关与短期决 策有关规模、经 验、技术 、复杂性员工参与 、过程设 计、供应 商关系、 管理水平折旧、固 定工资、 长期租金广告费、 维修费、 培训费、 管理费等固 定 成 本 约束性固定成本短期决策选择性固定成本成本费用与业务量之间的非线性规

5、律 阶梯式成本费用成 本 费 用业务量成本费用与业务量之间的非线性规律 波浪式成本费用成 本 费 用业务量成本费用与业务量之间的非线性规律 抛物线式成本费用成 本 费 用业务量常态与混沌状态下的费用变化成 本 费 用时间非线性关系的处理方法 1、视同变动成本费用处理 根据历史数据确定相应的成本费用水平 2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用 根据历史数据，采用数学方法进行分解 3、采用累进递减的方法计算 成本费用一定范围业务量成本费用率（1%） 基于经验数据及效益原则估计递减百分比 4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平非线性关系的处理举例例1：月份机器工作小时x维修成本YXYX

6、平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合计12601007107525137700 Ya+b x A=y-b x/n b=n (xy)- x y/n x2-(x2) Y=49.11+0.3115X 例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营 业额每增减20%，费用率降低

7、程度为0.5%。当营业额达 到20万元时，物料消耗控制的金额为：1005%20 4.5%20 4%20 3.5%20 3%20 2.5%8.5万 元 费用率8.5/200 100%4.25%目录低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用控制的原理输入过程输出反馈控制前馈控制过程控制2、成本费用控制的程序广义 成本 控制前馈控制反馈控制前馈控制成本预测成本决策成本预算成本分析成本考核成本审计成本控制成本核算3、成本费用控制系

8、统观念管理流向业务流程战略规划管理控制作业管理高层管理人员中层管理人员基层管理人员数 据 加 工 和 挖 掘市场 研发 采购 生产 销售目标前馈控制过程控制反馈控制决 策风 险绩 效物流、信息、资金流计划控制实时控制关键信息4、成本费用控制的原则广义 成本 控制全面控制原则预算与例外原则责权利原则成本效益原则全过程、全员、全 范围成本控制明确责任、授权审 批、绩效考评绝对成本控制与相 对成本控制相结合预算控制与例外管 理结合5、成本费用控制的方法成本 控制 方法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法战略成本法作业成本法生命周期法业务流程法传统成本 控制方法现代成本 控制方法目录低层

9、次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、预算控制方法 合理确定成本费用预算指标 在预算指标内审批成本费用支出 一般不得脱离成本费用预算 例外审批制度 定期进行成本费用预算差异分析 成本费用内部报表 考核与激励制度的结合2、标准成本控制法成本 控制 方法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法价格差异、用量差异工资率差异、效率差异变动费用：耗费差异、 效率差异变动费用差异、固定费用差异变动费用差异、固定费用差异3、责任成本控

10、制法责任中心涉及的内部单 位控制重点关注问题收入中心按产品或地区 划分的销售事 业部等销售规模和 结构收入动因分析 ，订单获 取 成本、订单 完成成本成本中心车间、管理 部门等成本费用水平成本转嫁、短 期目标、预 算宽裕利润中心自然形成的利 润中心或模 拟利润中心盈利水平边际利润、 固定成本、盈 利动因分析投资中心集团总部、 投资公司投资报酬率 、剩余收益、 经济附加值资金成本， 评价指标的 局限性4、目标成本控制法 1、目标成本费用2001030160元 2、成本费用降低率20/180100%11% 3、分解成本费用明细，并按重要性排序 4、确定各成本费用项目降低率收入费用利润 费用利润收入

11、 收入利润费用例：某项产品单位售价200元，单位销售税金10 元，单位目标利润30元，上年单位产品成本 费用180元。5、价值分析控制法 理论基础： 功能：产品的用途和作用。 成本：产品的寿命周期成本（设计、制造、销售、使 用等） 提高产品价值的途径： 1、功能不变，成本降低 2、成本不变，功能提高 3、功能提高，成本降低价值工程运用的程序： 选择产品对象（新产品、产量大、成本高、问 题多的产品） 进行功能评价（计算功能系数） 确定总目标成本 计算价值系数 计算成本降低额价值工程运用的实例： 某企业甲产品成本计算表：零部件功能系 数目标成 本实际成 本价值系 数成本降 低A0.3673850B

12、0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合计1706095000.7424406、战略成本控制法属性传统传统 成本控制战战略成本控制目标特定目标竞争优势范围狭窄广泛时间短期长期频率定期经常持续形式事后反应式事前行动式对象某个成本费用项目 价值链战略成本控制的程序竞争战略关键指标关键成功因素战略成 本控制识别价值链活动成本动因降低成本或增加价值战略成本控制的实例分析指标类别成功指标及关键成功因素财务指标销售增长率、利润增长率、股利增 长率、现金流、股票价格增长、债 权与信用等级顾客指标市场份额及增长率、顾客服务、准 时送获、顾客满意度、品牌认同等 内部过程指

13、标产品或服务质量、高生产率、技术 革新、生产经营 周期、废品减少、 安全事故减少等 创新与学习 指标高层经理素质、企业文化、员工 发展、教育培训、生产经营创 新 、管理创新战略成本控制的实例分析价值链环节主要作业活动分析降低成本或增值 的可能 设计研究开发取得材料采购组装部件组装、测试等制造加工、装配、 包装、运送完 工产品分销批发、零售、 代理售后服务培训、退货、 索赔、修理等7、作业成本控制法 作业成本控制法（ABM）：通过对作业活动及成本动 因的分析，确定如何降低成本和增加顾客价值。概念说明作业企业内部一些系列的行动、活动或工 作，如开具发票、发运货物、机器运 转、行政管理等 成 本 动

14、 因概念导致某项作业的成本变动因素，如工 作时数、订单人数、发送产品数量、 运输数量等 作业基 础与特定的生产作业相联系：如机器准 备、产品检查、包装等 数量基 础在总体水平上制定的：产品数量、直接 人工工时等 约束性 战略决策形成的选择性 短期经营决策形成的作业成本控制的实例分析作业业成本动动因数量分配率分配额额获得订 单订单数量5000100/份500000复印/传 真份数30001/份3000长途电 话次数15010 /份1500收款发票数量5005/本2500质量控制 检验数量10002/件20008、生命周期成本控制法成本都高的行业：制药业、汽车制造业 上游成本高的行业：计算机软件、

15、专用设备行业 下游成本高的产业：零售业、化妆品和卫生用品行业研究开发 设计 生产 营销 客户服务上游成本下游成本9、业务流程成本控制法 通过流程重组，并结合ERP方案，寻找降低成本的途 径。 案例：福特汽车公司再造采购流程，减少人员20%。 再造前流程：订购签约发货验收订单货物审核付款货款发票订单 副本验货单再造后流程：业务流程再造的特点： 1、以最大限度满足顾客需求为核心 2、面向流程变革 3、采用先进的管理理论和技术 4、大幅度改善业绩订购签约发货验收订单货物数据库货款收货资料数据库企业主要经营指标完成情 况评价 现金净流 量信用/收 款资产管 理融投资利润资源分 配/效率成本费 用控制采

16、购/销 售收入产品/服 务质量顾客满 意度订单公司形 象价格策 略顾客需要企业战略实施评价财务 计划财务 控制业绩 考评激励会计 信息 系统内部 管理 报表财务管 理基础目录低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用结构的控制经营杠杆率 边际利润 边际利润固定成本或利润增减%/销售增减%销售变动%固定成本%利润 销售增减%经营杠杆率利润增减% 例：某公司99年和2000年有关数据如下：年度销销售收入 变动变动 成本 固定成本利润润 2000 A方案100403030 B方案100205030 2001 A方案1204830