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1、财产清查.第一节 财产清查概述一、概念财产清查是指通过对货币资金、实物资 产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数 ，查明账存数与实存数是否相符的一种专门 方法。财产清查的种类（一）按清查的范围 1.全面清查。是指对全部财产进行盘点与 核对。特点：范围广，工作量大，时间长，涉 及人员多。范围：企业全部资产只在四种情况下进行 全面清查局部清查v2.局部清查：根据需要对部分财产进行 盘点与核对。v特点：范围小，工作量小，时间短，涉 及人员少。v一般在下列情况下进行：v日查现金v月查银行存款、贵重物资v年内其他（债权债务、普通存货等 ） （二）按清查的时间 v1.定期清查。 v定期清查一般在期末进行。
2、 如：年末、季末、月末结账时进行。多数情况是：年末进行全面清查，季末、 月末进行局部清查。定期清查不定期清查v2.不定期清查。 v通常为局部清查。二、财产清查的意义 v造成账实不符的原因： （1）财产物资保管过程中发生的自然损耗； （2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少 收的差错； （3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被 盗； （4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记； （5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账 实不符； （6）发生意外灾害等。第二节 财产清查的方法v一、货币资金的清查方法v二、实物的清查方法 v三、往来款项的清查方法一、货币资金的清查方
3、法v（一）现金的清查 v方法：实地盘点 实存数 账面余额v 账存实存 相符 账存实存 盈或亏 v要求：清查人员和出纳在场v查后填“库存现金盘点报告表” （二）银行存款的清查v方法：核对账目v余额不一致原因 银行对账单 银行存款日记账双方或一方记账有误 二是存在未达账项未达账项大致有下列四种情况： v1.企业已收，银行未收 银行 +v2.企业已付，银行未付 银行 -v3.银行已收，企业未收 企业 +v4.银行已付，企业未付 企业 - v编制“银行存款余额调节表”调整 v编制方法：谁没记账，记入谁账银行存款余额调节表项项目金额额项项目金额额银银行存款日记账记账 余额额413280银银行对账单对账单
4、 余额额418900加：银银行已收，企业业未收800加：企业业已收，银银行未收46800减：银银行已付，企业业未付18580减：企业业已付，银银行未付70200调调整后银银行存款日记账记账 余 额额395500调调整后银银行对账单对账单 余额额395500调整后余额相等，说明记账无差错！如果不等，要进一步查找原因并更正。例（考试题型）：某企业2011年3月31日 银行存款日记账余额240 000元， 银行对账单余额258 000元。 企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的对帐单 资料如下：企业帐面记录： (1)偿还甲公司货款30 000元已登记入账; (2)开出转帐支票支付修理费1300元已登
5、记入账 (3)收到销售商品款34 000元已登记入账; 银行对帐单记录： (1)已划转电费3 000元登记入账; (2)已收到外地汇入货款25 000元登记入账 (3)办理转帐手续支付修理费1300元已登记入账银行存款余额调节表2011年3月31日 单位：元项目金额项目金额 银行存款日记 账余额240000银行对账单 余额258 000加：银行已收 ，企业未收款A加：企业已 收、银行未 收款E减：:银行已 付、企业未付 款D减：企业已 付、银行未 付款B调节后佘额C调节后余额262 000答：表中 A的金额为(25 000)元。B的金额为(30 000 )元。C的金额为(262 000 )元。
6、D的金额为(3 000 )元。E的金额为(34000)元。二、实物的清查方法v1.实地盘点法。 适用于绝大多数财产物资的 清查。v2.技术推算法。适用于煤炭、砂石等大宗物 资的清查。v对清查结果要编制“盘存单”，再据以编制“实 存账存对比表”，作为调账的依据。三、往来款项的清查方法 v一般用发函询证的方法进行核对v程序：v1.核对自己往来账项 v2.编制“往来款项对账单”，寄往对方 v3.根据对方回执，编制“往来款项清查表” 第三节 财产清查结果的处理v一、财产清查结果处理的要求v二、财产清查结果的处理 二、财产清查结果的处理v（一）审批之前的处理v为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情 况，
7、应设置“待处理财产损溢”账户，下设“待 处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢” 两个明细科目。 待处理财产盘亏数批准处理结转盘盈数待处理财产盘盈数批准处理结转盘亏数待处理财产损溢期末结账前处理完，处理后无 余额审批前账务处理1.现金盘盈时：盘亏时作相反分录 2.存货类盘盈时：盘亏时相反借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢v3.固定资产v在新准则下，固定资产盘盈作为前期差 错处理，通过“以前年度损益调整”科目 核算。v盘盈时： 借：固定资产贷：以前年度损益调整 盘亏时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产审批之后账务处理v盘盈现金
8、：v盘亏现金：借：待处理财产损溢待处理流动贷：库存现金（应支付某人）营业外收入（无法查明原因）借：其他应收款（有关人员责任）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢v存货盘盈：v存货盘亏：借：待处理财产损溢待处理流动贷：管理费用 借：其他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（管理原因）营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢v盘亏的固定资产：借：其他应收款（保险或责任人赔偿）营业外支出（盘亏净损失）贷：待处理财产损益v盘盈的固定资产： 1、借：以前年度损益调整（帐面）贷：应交税费 应交所得税（帐面税率 ）利润分配未分配利润（差额）2、借：利润分配未分配利润（差额）贷：盈余公积 考题 ： 1、
9、下列说法不正确的是（ ）。 A.不需要根据“银行存款余额调节表”作任何账务处理 B.对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再作账务处理 C.如果调整之后双方的余额不相等，则说明银行或企业记账有误 D.对于未达账项，需要根据“银行存款余额调节表”作账务处理 1、【正确答案】：D【答案解析】：本题的考点为银行存款余额调节表的作用。【该题针对“银行存款余额调节表的作用”知识点进行考核】2、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50 000元，已计提折旧 10 000元。 根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30 000元， 则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10 000元应计入（ ）。 A.累计折旧
10、 B.营业外支出 C.管理费用 D.资本公积 2、【正确答案】：B【答案解析】：本题的考点为财产清查的处理。【该题针对“财产清查的处理”知识点进行考核】3、企业在财产清查中，盘亏材料50 000元，其中10 000元属于非常损失 ， 40 000元属于自然损耗。报经批准后其会计处理为（ ）。 A.借：管理费用 40 000营业外支出 10 000贷：原材料 50 000B.借：管理费用 50 000贷：原材料 50 000C.借：管理费用 40 000营业外支出 10 000贷：待处理财产损溢 50 000 D.借：管理费用 50 000贷：待处理财产损溢 50 0003、【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为财产盘亏的账务处理。【该题针对“财产盘亏的处理”知识点进行考核】4、机器设备等固定资产采用的清查方法一般是（ ）。 A.技术推算法 B.测量计算法 C.逐一盘点法 D.抽样盘点法4、【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为实物资产清查方法的适用范围。【该题针对“实物资产的清查”知识点进行考核】5、对露天堆放的煤进行盘点所采用的清查方法一般是（ ）。 A.实地盘点法 B.技术推算法 C.抽样盘点法 D.查询核对法5、【正确答案】：B【答案解析】：本题的考点为实物清查方法的适用范围。【该题针对“实物资产的清查”知识点进行考核】
