会计学账户与复式记账

《会计学账户与复式记账》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学账户与复式记账（109页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二章 账户与复式记账 第一节 会计要素与会计恒等式 第二节 会计科目与会计账户第三节 复式借贷记账法第一节 会计要素与会计恒等式一、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润1资产定义：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：（1）资产必须是过去的交易或事项所形成的。（2）资产是企业拥有或控制的。（3）资产预期会给企业带来经济利益。这是资 产的最重要特征，预期不能带来经济利益的所有资源，均不 能确认为企业的资产。分类：企业全部资产按其流动性分为流动资产和非流 动资产。 要素 项目类别 项 目 名 称 （举 例） 资产流动资产库存现金

2、、银行存款、应收账款、应收票据 预付账款、存货等长期股权 投资持有其他企业的股票、一年以上股票和其他固定资产房屋及建筑物、机器设备 、运输设备 等 无形资产专利权、商标权 、著作权、土地使用权等负债 流动负债应付账款、应付职工薪酬、短期借款、应交税费 等 长期负债 长期借款、应付债券等所有 者权 益实收资本实收资本(股本)资本公积资本(股本)溢价、法定财产 重估增值、接受捐赠 财产 盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积 未分配利润（尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）2负债定义：负债是指由于过去的交易、事项所形成的，预期会导经济利益流出企业的现时义务。特征：（1）负债是过去的交易或事项所形成的

3、。（2）负债是企业的现有义务。（3）负债的清偿会导致经济利益流出企业。分类：企业全部负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。 3所有者权益定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有 者享有的剩余权益。其金额等于企业全部资产减去企业全部负债 后的余额。特征(与负债相比较)： (1)收入对比：债权人和投资者对企业的资产都拥有索求权， 债权人有固定的利息收入，而股东的收入要视企业的营利状况；(2)权利对比：债权人对企业的经营无权过问也无权分享企业 的盈利，只享有到期收回债权本金和利息的权利，而所有者则拥 有参与企业的经营决策及盈利分配的权利。(3)时限对比：所有者投入的资金是一种永久性资金，企业

4、可 以长期使用，不需要偿还，也不支付利息；但债权人投入的资金 是一种有限期的资金，企业到期必须还本付息。分类：投入资本与留存利润。其中，投入资本包括实 收资本（股本）、资本公积，留存利润包括盈余公积和未分配利 润。 某厂资源项目如下： 单位：元1）厂房及建筑物 380000 2）机器设备 150000 3）库存生产用钢材 80000 4）库存生产用外购零配件 10000 5）企业获得的固定资产投资 550000 6）运货汽车 20000 7）库存完工待售产品 850001、说明哪些属于资产、负债、权益。 2、计算该厂的资产总额、负债总额和权益总额。8）出纳保管的现金 200 9）存在银行的款项

5、 120000 10）应收未收回的货款 30000 11）暂付职工差旅费 800 12）应付外单位购料款 25000 13）企业获得的流动资产投资 260000 14）欠交的税金 1000 15）银行借入的短期借款 4000001、说明哪些属于资产、负债、权益。 2、计算该厂的资产总额、负债总额和权益总额。4收入定义：收入是指企业日常经营活动中所形成的、会导致所 有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益总流入。形成收入的例子：销售产品，提供劳务所取得的营业务收入 和因销售材料、技术转让、出租固定资产等所取得的其他业务收入 。 5费用定义：费用是指企业在日常经营活动中发生的、会导致所有 者权益减

6、少的、与向投资者分配利润无关的经济利益总流出。具体表现为资产的减少或负债增加。费用与成本的区别：广义的费用指经营过程中的一切耗费，其中生产产品过程中的 费用也称为成本，非生产过程中的耗费称为期间费用；成本是企业 为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；期间费用是按会计期间 归集的，如某个月份或年度发生了多少管理费用、销售费用、财务 费用等；成本是按成本计算对象归集的，如某产品的成本是多少， 某设备的成本是多少等。营业收入营业成本销售费用管理费用财务费用利润期间费用利润表要素 项目类别 项 目 名 称 （举 例） 收入 营业收入包括：主营业务 收入（产品销售收入） 和其他业务收入(租金及技术转让

7、、多余 物资处理收入） 营业外收 入包括：罚款收入、处置固定资产净 收益费用期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费 用 等生产费用生产成本（料、工、费）、制造费用利润收入减费 用 利得减损 失6利润定义：利润是企业在一定会计期间的经营成 果。利润包括收入减费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。 练习：财东公司某月末各项目余额如下： 1、出纳员处存放现金1700元； 2、存入银行的存款2939300元； 3、投资者投入的资本金13130000元； 4、向银行借入三年期的借款500000元； 5、向银行借入半年期的借款300000元； 6、原材料库存417000元； 7、生产车间正在加

8、工的产品584000元； 8、产成品库存520000元； 9、应收外单位产品货款43000元；10、应付外单位材料货款45000元； 11、对外短期投资60000元； 12、公司办公楼价值5700000元； 13、公司机器设备价值4200000元； 14、公司运输设备价值530000元； 15、公司的资本公积金共960000元； 16、盈余公积金共440000元； 17、外欠某企业设备款200000元； 18、拥有某企业发行的三年期公司债券650000元； 19、上年尚未分配的利润70000元。划分各项目的类别（资产、负债、所有者权益），计 算各要素的金额合计。二、会计恒等式1. 资产=权益2

9、资产=负债+所有者权益 （举例）3收入-费用=利润(举例) 注：这里假设“利得-损失=0”，严格来说，正确的公式是“(收入 -费用)+(利得-损失)=利润”4资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润= 负债 + 所有者权益 + (收入-费用) 实际上：资产0=负债0 +所有者权益0 利润0 =收入0 -费用0 ；利润1 =收入1 -费用1资产1=负债1 +所有者权益0 +利润1 =负债1 +所有者权益0 +(收入1 -费用1)上式的扩展 注意期末、期初及期间 资产(期末)=负债(期末) +所有者权益(期末) =负债(期末) +所有者权益(期初) +追加投资（期间）+ 利润（期间）-分配（期间）

10、资产负债表 2006.12.31资 产 300负债 100实收资本 200资产负债表 2007.12.31资 产负债实收资本 200利润表 2007年度 利润 400所有者权益变动表 2007年度期初 200+追加投资 0+利润 400-股利 100期末 500留存收益300收入1000费用 600 承上例，若2008年净利润1000元，对股东分配300元， 问2008年末资产负债表项目如何变化？资 产负债所有者 权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润留存 收益期初本期利润分配资产负债表利润表收入费用利润债权人权益三、经济业务对会计恒等式的影响 无论企业的经济业务引起会计要素发生怎样的变化，

11、企业的资产总额总是等于它的权益总额，不会破坏资产 等于权益的恒等关系 。1资产的构成项目一增一减，总资产不变：“资产= 权益”仍成立。例1 从银行提取现金500元。分析：库存现金增加500元， 银行存款减少500元，总 资产不变。2资产增加，权益增加，增加的数额相等；资产减 少，权益减少，减少的数额相等：“资产=权益”仍成立例2 向银行借入短期借款10 000元，存入银行分析：资产项目“银行存款”增加10 000元，权益中的 负债项目“短期借款”增加10 000元，权益增加10 000元 例3 投资者投入资本1 000 000元，存入银行分析：资产项目“银行存款”增加1 000 000元，权益

12、中 的所有者权益项目“实收资本”增加1 000 000元例4 用银行存款归还银行短期借款300 000元。分析：资产项目“银行存款”减少300 000元，权益中的 负债项目“短期借款”减少300 000元例5 某投资者抽回投资300 000元，企业已用银行存 款支付。分析：资产项目“银行存款”减少300 000元，权益中 的所有者项目“实收资本”减少300 000元3权益中的负债构成项目发生变化，一增一减，负 债总额不变：“资产=权益”仍成立例6 某企业向银行借入短期借款200 000元，用以支 付企业所欠的应付账款。分析：负债类项目“应付账款”减少200 000元，负债 项目“短期借款”增加

13、200 000元4权益中的所有者权益构成项目发生变化，一增一 减，所有者权益总额不变：“资产=权益”仍成立例7 企业用资本公积转增资本100 000元。分析：负债类所有者权益项目中的“资本公积”减少 100 000元，所有者权益项目中的“实收资本”增加100000 元5权益中的负债、所有者权益构成项目发生变化 ，一增一减，权益总额不变：“资产=权益”仍成立例8 投资者代为企业偿还长期借款2 000 000元， 作为对企业的投资 分析：负债类项目中的“长期借款”减少2 000 000 元， 所有者权益项目中的“实收资本”增加2 000 000 元假设某公司20年1月1日的 资产、负债和所有者权益

14、状况如下：资产资产金额额负债负债 及所有 者权权益金额额库库存现现金8000短期借款12000 银银行存款20000应应付账账款8000 应应收账账款7000长长期借款89000 存货货75000应应付债债券40000 固定资产资产150000实实收资资本140000 无形资产资产40000盈余公积积11000 总计总计300000总计总计300000该公司1月份发生下列经济业务： 1、用现金购入一批材料，价款500元。 2、向银行借入短期借款5000元，偿还应付 账款。 3、收到投资者投入资本金20000元，款项存 入银行。 4、以银行存款10000元，偿还到期的长期借 款。 试列出期初会计恒等式，并分析上述业务对 等式各要素的影响。问题：1、企业的原材料属于会计要素中的（ ） A资产B负债C所有者权益D权益 2、企业所拥有的资产从财产权利归属来看，一部分属 于投资者，另一部分属于（ ） A企业职工B债权人C债务人D企业法人 3、企业生产的产品属于（ ） A 长期资产B流动资产C固定资产D长期待摊费用 4、构成企业所有者权益主体的是（ ） A盈余公积金B资本公积金C实收资本D未分配利润5、一个企业的资产总额与权益总额( ) A必然相等B有时相等C不会相等D只有在期末 时相等 6、一项资产增加、负债增加的经济业务发生后 ，都会使资