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1、企业会计学北京理工大学管理与经济学院 张秀梅第一章 总论 第一节 会计的基本概念 一、基本职能 （一）核算 （二）监督 二、会计目标 为报表使用者提供会计信息 三、会计实质管理活动第二节 会计工作规范 一、会计法 P6 二、会计准则 2006年2月15日新准则体系,2007年1月1日 执行 1个基本准则 38个具体准则第三节 会计核算的基本前提和会计基础 一、会计假设 是会计工作的基本假定和前提条件。 二、四大会计假设 （一）会计主体假设 1、会计主体 一般是企业，也可以是企业集团或企业 内部的一个车间，以及行政、事业单位 等。2、会计主体假设 假定会计为某一个特定的单位服务。 限定了会计核算
2、的空间。 （二）持续经营假设 假定会计主体永远经营下去，不会破产、倒闭。 限定了会计核算的时间。 （三）会计分期假设 分期记账、分期编表。 （四）货币计量假设 假定计量单位主要是货币，而且币值稳不变。三、会计基础权责发生制 也叫应收应付制。 “权”：收款的权利，当有收款的权利时，确认收入实现，记收入账。 “责”：付款的责任，有付款的责任时，确认费用实现，记费用账。 例1，企业赊销商品一批，售价1000元。 收款的权利多了，记收入账。 例2，下月初，收到上述货款1000元。 收款的权利少了，不记收入账。例3，1月份预付全年保险费12000元。 1月份付款的责任为1000元。1月份记费用1000元
3、。 212月份每月付款的责任1000元，每月都记费用1000元。 例4，企业从银行取得短期借款，按季支付利息 。第一个季度（3月末）应付利息3000元。1-3月份，每月都有付利息的责任1000元。每月都记费用1000元。第四节 会计信息质量要求 一、可靠性 二、相关性和信息使用者的需要相关。 三、可理解性 四、可比性 1.不同企业横向可比。 2.同一企业纵向可比。 五、实质重于形式例如，融资租入固定资产六、重要性 重要的事项详细、具体反映， 次要的事项可适当简化、合并。 七、谨慎性 考虑到可能发生的风险 对资产和收益尽可能低估， 对损失和费用应算足、算充分。例如，诉讼赔偿 八、及时性及时处理，
4、及时报送。第五节 会计要素及其计量属性一、会计要素的概念 会计对象：用货币表现的经济活动。 会计要素：会计对象的具体化 二、六大会计要素 1.资产 （1）定义P16 过去交易或事项所形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 包括财产、债权、其他权利（2）分类 按照流动性和变现期限的长短 流动资产P16 变现期或耗用期在一年以内或超过一年的一个营业 周期以内。 例如库存现金、银行存款、原材料、应收账款等。 非流动资产(长期资产) 变现期或耗用期在一年以上或超过一年的一个营业 周期以上。例如长期股权投资、固定资产、无形资产等2.负债P17 （1）定义 过去的交易或事项形成的现
5、时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （2）分类 按照偿还期限的长短 流动负债P17 偿还期限在一年以内或超过一年的一个营业周期以内。 例如，短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付账款等 非流动负债(长期负债) 偿还期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上。例如，长期借款、长期应付款等。3.所有者权益P17 （1）定义 所有者在企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩 余权益。其金额为资产减去负债后的余额。借入 投入债权人 资金 投资人运用净资产资产总额 （2）分类 实收资本 投资人投入的资本 资本公积 资本自然而然的增值。例如，股本溢价盈余公积 也叫税后留利。未分配利润 指利润分配后
6、的剩余。4.收入P17 （1）定义 在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与 所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （2）分类 主营业务收入 其他业务收入 5.费用P18 （1）定义 在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与 向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）分类料生产费用 工费（制造费用）费用销售费用期间费用 管理费用 支出 财务费用资产(资本性支出)6.利润P18 （1）定义 （2）计算 （收入 费用）+（利得损失） = 利润 三、会计要素的计量属性1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值第六节 会计等式一、会计等式 资产=负债+所有者权益 利润
7、= （收入 费用）+（利得损失） （二）会计恒等式 1.是什么? 资产=负债+所有者权益 2.为什么相等 (1)理论 (2)实践企业发生的四种业务类型，不破坏该等式。等式的左方同时增加减少相等的金额 例1，提现、存现。 例2,收回外单位欠款 等式的右方同时增加减少相等的金额 例，债转股。 等式的左、右两方同时增加相等的金额 例1，取得借款。 例2，收到投入的货币资金。 等式的左、右两方同时减少相等的金额例，还借款。第二章 记账方法与会计循环第一节 会计科目与账户 一、会计科目 （一）概念 对会计要素进行分类的标志或项目。 会计对象 六大会计要素 几十个会计科目具体化 具体化 （二）分类 1.按
8、经济内容分 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类 和损益类六大类。2.按提供资料的详略程度分 （1）总分类科目 对会计要素进行总括分类的科目。 例如“原材料”。 （2）明细分类科目 对总分类科目的进一步分类。 例如 原材料 甲材料乙材料二、账户 （一）概念 （二）结构 1.基本结构 分成左、右两方，两方记录的方向相反。 2.丁字账（T形账） 教学上使用第二节 记账方法一、复式记账 一笔业务，等额，同时记入两个或以上的账户 。 例1，提现800元。 例2,买材料1000元，买设备2000元，银付。 二、借贷记账法 （一）概念： 以“借”、“贷”两字作为记账符号的一种复式记 账法。（二）结
9、构 1.基本结构 左借右贷，借贷方向相反。 2.具体结构 （1）资产类、成本、费用类账户，借方登记增加额 ，贷方登记减少额，余额一般在借方。 （2）负债类、所有者权益类和收入类账户，贷方登 记增加额，借方登记减少额，余额一般在贷方。 （三）记账规则 “有借必有贷，借贷必相等。”例1，将现金800元存入银行。 银行存款账户借方800 库存现金账户贷方800 例2，从银行取得短期借款20000元。 银行存款账户借方20000 短期借款账户贷方20000 例3，收到投资人投入的设备5000元。 固定资产账户借方5000 实收资本账户贷方5000例4，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货 款6000元
10、。 银行存款账户借方6000 应收账款账户贷方6000 例5，给职工报销饭费400元。 管理费用账户借方400 库存现金账户贷方400 例6，出售商品，售价3000元，货款未收。 应收账款账户借方3000主营业务收入账户贷方3000（四）试算平衡 1.概念 记账后，验算。 2.公式 （1）发生额试算平衡 所有账户的借方发生额=所有账户的贷方发生额 （2）余额试算平衡 所有账户的借方余额=所有账户的贷方余额 例,P33-36依据：记帐规则有借必有贷，借贷必相等。缺陷：不能检查出重记、漏记。（五）账户的对应关系和会计分录 1.对应关系 业务发生后，引起的有关账户之间的关系。 2.会计分录 业务发生
11、后，会计的分类记录。 例1，用银行存款购买一台设备，价值6000元。 会计分录为： 借：固定资产 6000贷：银行存款 6000例2，将现金800元存入银行。 借：银行存款 800贷：库存现金 800 例3，从银行取得短期借款20000元。 借：银行存款 20000贷：短期借款 20000 例4，收到投资人投入的设备5000元。 借：固定资产 5000贷：实收资本 5000例5，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货 款6000元。 借：银行存款 6000贷：应收账款 6000 例6，给职工报销饭费400元。 借：管理费用 400贷：库存现金 400 例7，出售商品，售价3000元，货款未收。
12、借：应收账款 3000贷：主营业务收入 3000第三节 会计凭证 一、定义 书面证明。目的：记录经济业务，明确经济责任。 二、分类 自制 按 按来源 填 原始凭证 外来 制 一次 程 按填制次数 序 累计 和 收款凭证 用 记账凭证 付款凭证 途 转账凭证 三、原始凭证的编制和审核 P38表2-5,P40表2-6 四、记账凭证的编制和审核 （一）收款凭证(P40表2-7) 例1，收回欠款1500元。 例2，现销商品，售价6000元。 例3，收到投资18万元。 （二）付款凭证(P41表2-8) 例1，银付买设备2000元。 例2，支付前欠货款4000元。（三）转账凭证(P41表2-9) 例1，赊
13、销商品，售价7000元。 例2，赊购材料，买价2600元。 注意： 现金和银行存款之间相互划转的业务 只编付款凭证，不编收款凭证。第四节 账簿一、账簿的概念 二、账簿的分类 （一）按用途分 1、日记账 又叫序时账 现金日记账和银行存款日记账 2、分类账分类登记经济业务（1）总分类账 简称总账，账簿的名称是“总分类账”，根据总分类科目设置账户。 例如，总账里开设“原材料”账户。 （2）明细分类账 简称明细账，账簿的名称是“明细分类账”， 根据总分类科目设置账簿，根据明细分类科目开设账户。例如， “原材料明细账”，甲材料账户，乙材料账户。（3）备查账例如支票登记簿。 （二）按外表形式分 1、订本账
14、包括总账和现金、银行存款日记账。 2、活页账包括各种明细账。 3、卡片账例如固定资产卡片三、账簿的设置与登记 （一）日记账的设置与登记 1.三栏式日记账的格式和登记 （1）格式 见书P44，表2-10。 （2）登记 现金日记账的登记 现金收、付款凭证 反映提现业务的银行存款付款凭证 银行存款日记账的登记银行存款收、付款凭证反映存现业务的现金付款凭证（二）分类账的设置与登记 1.总分类账的格式与登记 （1）格式 见P45，表2-11。 （2）登记 记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 2.明细分类账的格式与登记 （1）三栏式明细分类账(P45表2-12) 适用:只需进行金额核算,不需进行数量核算的
15、账户.例，“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、 “其他应付款”。 （2）数量金额式明细分类账(P46表2-13) 适用:既需进行金额核算，又需进行数量核算的账户 . 例如,“原材料”、“库存商品”。 （3）多栏式明细分类账(P46表2-14) 适用:成本、费用、收入类等账户。 例如,“生产成本”、“管理费用”、 “制造费用”、“营 业外收入”、“营业外支出”等。 明细账应根据记账凭证来进行登记。第五节 会计报表一、资产负债表 1.概念 2.格式P262表11-2 二、利润表 1.概念 2.格式P274表11-4 三、现金流量表 1.概念 2.格式P292表11-7四、所有者权益变动表P298表11-8第三章 货币资金和应收款项第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围
