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1、财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。（二）银行存款的清查（重要）1.清查方法银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。2.银行存款清查账实不符的原因一
2、是双方或一方记账出现了差错。二是在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。3.未达账项未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。4.清查步骤（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“。（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银
3、行对账单中没有打“的款项）。（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。【例题多选题】以下属于银行存款未达账项的有（）。A.企业已收，银行已收B.企业已付，银行未付C.企业已收，银行未收D.银行已付，企业未付正确答案BCD答案解析A 选项，企业和银行双方都收到了款项，不属于未达账项。5.银行存款余额调节表的编制【例题计算分析题】收到开户银行转来的对账单，余额为 67 000 元，该公司银行存款日记账余额为 59 650 元，经逐笔核对，发现几笔未达账项：（1）12 月
4、 27 日，公司购买设备一台，开出转账支票 8 200 元，持票人尚未到银行兑现；（银行未减）（2）12 月 27 日，银行收到外地汇款 7 900 元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；（企业未加）（3）12 月 28 日，银行代公司支付本月电话费 1 200 元，公司尚未收到付款通知；（企业未减）（4）12 月 29 日公司预收货款，收到转账支票 5 000 元，送存银行，银行尚未入账；（银行未加）（5）12 月 30 日，银行已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息 3 600 元，公司尚未收到付息通知；（企业未减）（6）12 月 30 日，发生银行存款收入 1 050 元，银行
5、已入账公司尚未收到利息清单。（企业未加）正确答案银行存款余额调节表项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收。减：银行已付，企业未付。59 650（7 900+1 050）（1 200+3 600）银行对账单余额加：企业已收，银行未收。减：企业已付，银行未付。67 0005 0008 200调节后的存款余额 63 800 调节后的存款余额 63 800银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款-银行已付企业未付款银行对账单存款余额企业已收银
6、行未收款-企业已付银行未付款6.银行存款余额调节表的作用（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。（4）凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设“银行存款日记账”。每月月底，应分别将各户头的“银行存款日记账”与各
7、户头的“银行对账单”核对，并分别编制各户头的“银行存款余额调节表”。二、实物资产实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。1.常用的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。实地盘点法：在财产物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的一种方法。技术推算法：即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的一种方法。2.清查记录：如实准确地登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章方能生效。“盘存单”是记录实物盘点后财产物资实存数，是反映盘点结果的书面证明文件。调整账簿记录的原始凭证：“实存
8、账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿记录的原始凭证。三、往来款项的清查方法往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在报告单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。【例题多选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的是（）。A.原材料B.预收账款C.固定资产D.应收账款正确答案BD答案解析固定资产和原材料属于实物资产，可以采用实地盘点法或技术推算法。【例题多选题】下列凭证不可以作为调整账面数字的原始凭证的是（）。A.财产物资清查盘存单B.实存账存对比表C.银行存款余额调节表D.库存现金盘点报告表正确答案AC答案解析实存账存对比表和库存现金盘点报告表可以作为调整账面记录的原始凭证。宜兴优佳教育提供
