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1、五、税务代理（一）税务代理的概念税务代理，是指税务代理人在国家 税法规定的代理范围内，接受纳税人、 扣缴义务人的委托，代为办理各项税务 行为的总称。（二）税务代理的特点1.中介性；2.法定性；3.自愿性；4.公正性。（三）法定业务范围（多选）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴 税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉 税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务 ；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行 政复议或税务行政诉讼；【注意】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。【例题1多选题】税务代理的特点包括（ ）。 A.中介性 B.强制性 C.法定
2、性 D.公正性【答案】ACD【例题2多选题】税务代理的法定业务的有（ ）A.申请税务行政复议 B.办理发票领购手续C.制作涉税文书 D.建账建制，办理账务【答案】ABCD六、税收检查及法律责任（一）税收检查 1.定义：是税务机关依照税收法律、 行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务 人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有 关税务事项进行审查、核实、监督活动 的总称。 2.税收检查的范围 检查账簿、记账凭证、报表和有关 资料；到生产、经营场所和货物存放地检 查纳税人应纳税的商品、货物或者其他 财产及经营情况； 责成提供与税款有关的文件、证明 材料和有关资料； 询问与税款有关的问题和情况； 到车站、码头、
3、机场、邮政企业及 其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税 商品、货物及有关单据、凭证经县以上税务局（分局）局长批准 ，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义 务人在银行或者其他金融机构的存款账户 （单位银行结算账户）。（二）税收保全措施税务机关责令纳税人提供纳税担 保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提 供纳税担保的，经县以上税务局（分局 ）局长批准，税务机关可以采取下列税 收保全措施：1书面通知纳税人开户银行或者 其他金融机构冻结纳税人的金额相当于 应纳税款的存款；2扣押、查封纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、货物或者其他财产 。【解释1】税收保全措施仅适用于从事生 产、经营的纳税人。对不从事生产、
4、经营的 纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不 能适用该措施。【解释2】个人及其所扶养家属维持生活 必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银 饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的 住房），不在税收保全措施的范围之内。税务机关对单价5000 元以下的其他生活 用品，不采取税收保全措施。（三）采取强制执行措施从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按 照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保 人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由 税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的， 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机 关可以采取下列强制执行措施：1、书面通知其开户银行或者其他金 融机构从其存款中扣缴税款；2、扣押
5、、查封、依法拍卖或者变卖其 价值相当于应纳税款的商品、货物或者 其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税 款。【解释】税务机关采取强制执行措施 时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保 人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行，但 不包括罚款。税收保全措施强制执执行措施被执执行人范 围围不同只涉及从事生产经营产经营 的纳纳税人从事生产经营产经营 的纳纳税人 、扣缴义务缴义务 人、纳纳税 担保人执执行手段不 同冻结银冻结银 行存款从银银行存款中扣缴缴税款查查封、扣押商品拍卖卖、变卖变卖 商品执执行范围围不 同以应纳应纳 税额额为为限纳纳税人、扣缴义务缴义务 人、 纳纳税担保人未缴纳缴纳 的 税额额、滞纳纳金必须须同
6、 时时强制执执行，但不包 括罚罚款批准级级次相 同县县以上税务务局（分局）局长长批准基本人权权保 障相同个人及其所扶养的家属维维持生活必需的住房和用 品，不在执执行范围围之内【例题1多选题】根据税收征收管理法律制度 的规定，下列各项中，属于税收保全措施的 有（ ）。A书面通知纳税人开户银行从其存款中 直接扣缴税款B拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产C书面通知纳税人开户银行冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款D扣押、查封纳税人的价值相当于应纳 税款的商品、货物或者其他财产【答案】CD【例题2判断题】根据税收征管法的 规定税收强制执行措施仅适用从事生产 经营的纳税人。（ ）
7、【答案】【例题3多选题】根据税收征收管理法律 制度的规定，下列各项中，属于税收强制 执行措施的有（ ）。A书面通知纳税人开户银行暂停支付 纳税人存款B书面通知纳税人开户银行从其存款 中扣缴税款C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应 纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款D扣押纳税人价值相当于应纳税款的 财产【答案】BC【例题4单选题】根据税收征收管理法律制 度的规定，下列各项中，不符合规定的是 （ ）。A采取税收保全措施时，冻结的存款 以纳税人应纳税款的数额为限B采取税收强制执行的措施时，被执 行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C税收强制执行的适用范围不仅限于 从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务 人D税收保
8、全措施的适用范围不仅限于 从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务 人【答案】D（四）税务行政复议【解释】当事人不服税务机关及其工作人 员做出的具体行政行为，依法向上一级 税务机关（复议机关）提出申请，复议 机关经审理对原税务机关具体行政行为 依法做出维持、变更、撤销等决定的活 动。1.行政复议与行政诉讼（1）先议后诉：纳税人在纳税上（税 收11项要素）不服税务机关的情形（2）或议或诉：纳税人对税务机关 的罚款、保全、强制执行不服的情形2.复议机关（1）对地税机关作出的具体行政行 为不服行可以向本级人民政府或上一级 地税部门；（2）对国税机关作出的具体行政行 为不服行向本上一级国税部门；（3）对国
9、家税务总局的行政复议只 能向其本身。（五）法律责任行政责任和刑事责任1.税务违法行政处罚（多选）（1）警告（责令限期改正）；（2）罚款；（3）停止出口退税权；（4）没收财产和违法所得；（5）收缴未用发票和暂停供应发票。2.税务违法具体处罚（1）偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅 自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上 多列支出或者不列、少列收入，或者经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行 虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴 应纳税款的行为。 （2）逃税纳税人欠缴应纳税款，采取转移或 者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴 欠缴的税款的【解释】对于纳税人的偷税（逃税、拖欠 税）行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的 税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50 以上5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。（3）抗税抗税，是指纳税人、扣缴义务人以“暴力 、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。对抗税 行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞 纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未 构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款 、滞纳金，并处拒缴税款1 倍以上5 倍以下 的罚款（4）骗税纳税人有骗税行为，由税务机关追 缴其骗取的退税款，并处骗取税款1 倍 以上5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任。【链接】偷税、抗税、骗税的，税 务机关可以无限期追征税款。Thanks !
