平衡计分卡经典培训讲义091030

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1、第一部分引入平衡记分卡的战略思考平衡计分卡发展历程21种语言18种语言5种语言版本 进行中2003年12月(1992年12月) The Balanced Scorecard-Measures That Drives Performance(1993年9月) Putting the Balanced Scorecard to Work(1996年1月) Using the Balance Scorecard as a strategic Management System(2000年9月) Having Trouble with your strategy? Then Map It(2004年2

2、月) Measuring the strategic Readiness of Intangible AssetsRobert S Kaplan战略性的平衡记分卡战略性的平衡记分卡战略与设想内部经营过程要股东和客户满意，哪 些业务过程我们应有所 长？目标 评估 指标 计划财务要在财务方面取得成功 ，我们应向股东们展示 什么？目标 评估 指标 计划学习与成长要实现设想，我们将如 何保持改变和提高的能 力？目标 评估 指标 计划客户要实现我们的设想，我 们应该向客户展示什么 ？目标 评估 指标 计划2、平衡记分卡的功能A、平衡记分卡是一个战略管理系统利用平衡记分卡作为核心战略管理的衡量 系统，完成

3、对关键过程的有效控制和资源的优 化配置。 如： 1）对憧憬和战略加以阐述和实施 2）对战略目标和衡量方法进行传播和联系 3）制订计划、确定目标和做好战略倡议的衔接 4）加强战略反馈和学习战略性的平衡记分卡管理战略性的平衡记分卡管理平衡记分卡战略学习和反馈制订共同设想提供战略反馈帮助进行具有战略 意义的反馈和学习对憧憬和战略加以阐 明和实施阐明憧憬达成共识制订计划和确定目标确定目标资源分配战略倡议的衔接建立里程碑传播和联系宣传和教育确定目标把奖惩与业绩联 系B、平衡记分卡表明了源于战略的一系列 因果关系，发展和强化了战略管理系统 包括： w阐明战略并达成共识 w在整个组织中传播战略 w把部门目标

4、、个人目标与战略目标相联系 w把战略目标与长期具体目标和年度预算相衔接 w对战略计划加以确认和联系 w进行定期的和有条不紊的战略总结 w为了解决和改进战略而获得反馈C、对于不同的企业和企业发展的不同阶段 ，平衡记分卡可以发挥不同的功能。 例如： *利用平衡记分卡实现传统组织与新战略的衔接 *利用平衡记分卡作为实施组织战略的工具 *利用平衡记分卡作为企业的核心管理系统，以 完成重要的管理过程 *利用平衡记分卡作为企业目标体系建设和业绩 控制、衡量的系统手段等。D、对企业变革的有效推动在变革中，通过平衡记分卡可以有效处理 组织内部、外部各种变量的相互关系，保证组 织系统变革过程中的均衡性。 例如：

5、快速市场反应能力的提升（农药、玩具、 服装、娱乐与餐饮业）：信息的采集与传递系 统；研发的快速与有效性；人员及团队配合的 有效性；激励系统的有效性；生产与采购系统 的质量、成本、交期、工艺的弹性；配送系统 的稳定与可靠；与顾客的关系；满意的服务体 验等。E、评估系统与控制系统的完美结合平衡记分卡不仅克服了传统考核体 系的片面性、主观性；而且实现了考核 体系与控制体系完美结合。目标制订期望建立连续不断的反馈 连续不断的控制 连续不断的绩效提升前馈控制过程控制同步控制反馈控制目标执行行为过程引导绩效考核绩效改进F、平衡记分卡的激励功能主要反映在绩效 与报酬的对等承诺关系之中。*组织、团队、个人目标

6、的相互关系的一致性而 产生的工作意义的激励（内激励） *成果与报酬对等承诺关系的建立而产生的期望 激励（主观与报酬的联系；外激励） *过程指导和沟通的激励 *对达成成果的奖励（客观与报酬的联系；工作 的成就感）二、平衡记分卡作为业绩评估系统的思考1、平衡记分卡的设计思想平衡记分卡作为业绩评估系统的主要思 考在于： *协调各种根本不同的战略指标之间的平衡 ，努力达到目标的一致； *鼓励员工按照企业的最大利益努力工作； *凝聚组织，增加沟通。因此，在设计平衡记分卡时，管理因此，在设计平衡记分卡时，管理 者必须选择一套指标者必须选择一套指标包括： 1）精确反映影响公司战略成功的主要因素 2）揭示每个

7、指标之间的因果联系，指明非 财务指标是如何影响长期财务目标的 3）指标包括： 成果和驱动指标 财务和非财务指标 内部和外部指标成果和驱动指标成果指标：用以说明战略结果，一般属于“滞后 指标”，它告诉管理人员发生了什么 驱动指标：属于“超前指标（或领先指标）”，它 揭示实施战略时关键领域的进展，并用以影响 组织中的行为。 例如： 成果指标：加快周转时间 驱动指标鼓励员工特别关注周转时间并努力于周 转时间的减少，最终导致成果指标的实现。保险公司 因果关系平衡计分卡 策略成果量度 （落后指标）绩效驱动因素 （领先指标）财务标面 财（1）：满足股东期望 财（2）：改善营运绩效 财（3）：达到获利的成长

8、 财（4）：降低股东风险顾客构面 客（1）：改善经纪人绩效 客（2）：满足目标投保人内部构面 内（1）：发展目标市场的业务内（2）：承保获利率内（3）：理赔和业务的配合内（4）：改善生产力学习构面 学（1）：提升员工技能 学（2）：改善策略资讯的使用每股盈余综合比率业务组合灾难性亏损争取率和延续率（相对计划 ）经纪人绩效（相对计划 ）争取率和延续率（依区隔别 ）投保人满意度调查业务组合（依区隔别）业务民展（相对计划 ）亏损率承保品质审核理赔品质审核 理赔频率/理赔严重性费用率员工生产力员工人数的变动控制开支人才发展（相对计划 ） 策略资讯科技可用性财务指标财务指标：费用标准（用货币衡量的定量标

9、准： 小时工资率、每件产品的材料费、每小时的机 器成本、每销售一个单位产品的佣金、每一个 单位产品的人工成本）、收益标准（与销售相 关的货币衡量标准：产品附加价值率、货运吨 -公里的收益、单位产品的盈利水平 ）、资本 标准（用货币衡量的费用标准：投资利润率、 流动资产和流动负债比、固定资产与总投资比 、投资回收率、资本周转率）非财务标准计划方案标准：具有弹性的预算计划方案 、用于新产品研发的方案、用于提高销 售人员质量的方案、公关方案等这类标准在评价是可能需要运用主管 的判断，其中部分指标是客观的 。 无形标准：如工作能力、雇员建议、员工 忠诚、顾客满意度、社区的形象等内部和外部指标优秀的企业

10、大都注重外部指标，因为内部 指标相对稳定、良好；而提升企业的核心竞争 力，必须在稳定良好的内部指标基础上提高对 外部指标的关注。 外部指标：如顾客满意度、产品的市场形象、顾 客忠诚度（重复购买）、企业的社会声誉等。内部指标：质量、产量、员工满意度、变革的力 量、职业安全、对市场的反应速度等。2、平衡记分卡的四个纬度 某建筑公司财务方面 股东如何看我们 ？资本的回报率 现金流量项目盈利能力用户如何看我们？ 利润预测的可靠性 我们自己擅长 ？订单的积压 用户方面 内部经营方面 定价指标 和用户沟通的时间 用户排列顺序 投标成功率用户满意指标 返工市场份额 安全指标项目情况指标 项目周期革新和学习方

11、面从新服务得到的收入（%）改进指标的比例员工态度调查员工的建议 我们在学习和革新每位员工创造的收入 方面做得如何？远景和策略财务 目标 评价指标 为了使财务 资本报酬率 活动成功， 收入增加率 我们应该如 现金流 何向股东展 示学习和成长 目标 评价指标 我们将如何保 员工满意度 持我们的改革 员工稳定性 和成长的能力 员工缺勤率员工盈利性客户 目标 评价指标 为了实现我 市场份额 们的远景， 客户满意度 我们应该如 老客户维持 何展示给顾 新客户开发 客 顾客排序内部经营过程 目标 评价指标 为了我们的股 新产品开发 东和客户满意， 交货期 我们应该怎样 投标成功 内部经营 次品率时间3、各

12、项指标间的因果关系指 标 方 法革新与学习方面内部经营方面用户方面财务方面生产技能合同执行周期用户满意调查销售收入增长4、平衡记分卡的运作流程说明远景*说明远景：完整、具体 *达成共识：成功的因素业务规划 *设订业务目标 *保证与战略目标的一致 *资源的优化配置 *建立衡量尺度和标准平衡记分卡平衡记分卡沟 通*沟通与理解 *设定目标：部门与个人 *报酬与绩效的联结反馈与学习*明确对远景的共识 *提供反馈 *促进战略考察与学习第二部分平衡记分卡的设计一、财务方面1.1、财务效益状况指标 1.1.1净资产收益率=净利润/净资产 1.1.2总资产报酬率=净利润/总资产 1.1.3销售（营业）利润率=

13、销售利润/销售净收入 1.1.4成本费用利润率=利润总额/成本费用总额 成本费用=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用一、财务方面1.2、衡量资产运营状态指标 1.2.1总资产周转率=销售收入/总资产 1.2.2流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额*12/累计月数 1.2.3存货周转率=销售成本/存货平均值 1.2.4应收帐款周转=赊销净销售额/应收帐款平均值一、财务方面1.3、衡量偿还债务的指标 1.3.1资产负债率=总负债/总资产 1.3.2流动比率=流动资产总值/流动负债总值 1.3.3速动比率=速动资产/流动负债 1.3.4现金流动负债率=现金存款/流动负债 1.3.5长期资产

14、适合率=固定资产/固定负债*自有资本一、财务方面1.4、衡量发展能力的指标1.4.1销售（营业）增长率=本年度销售额/上年度销售额 1.4.2人均销售增长率=（本年度销售额/本年度员工数 ）/（上年度销售额/上年度员工数） 1.4.3人均利润增长率=（本年度利润/本年度员工数）/（上年度利润/上年度员工数） 1.4.4总资产增长率=本年度总资产/上年度总资产一、财务方面1.5、常用其他财务指标 1.5.1投资回报率=资本周转率/销售利润率 1.5.2资本保值增值率=期末净资产/期初净资产 1.5.3社会贡献率=工资+利息+福利保险+税收+净利 1.5.4总资产贡献率=（利润+税金+利息）/平均资产总额*12/累计月数 1.5.5全员劳动生产率=工业增加值/员工数*12/累计月数 1.5.6产品销售率=销售产值/生产总产值 1.5.7附加价值率=附加价值/总产值6、财务方面指标的讨论企业处于不同的生命周期，财务目标 是不同的。对于同一个企业的不同战略 单位，由于所处的阶段不同，财务指标 也存在很大的差异性。 成长期 维持期 收获期成长期财务指标特征成长期特点： w开发和改进新产品和服务 w建设和扩大生产设施 w培养和发展客户关系 w建设销售网络 w增强经营能力 w消除各方面的瓶颈成长期的企业现金流可以是负的，投 资回报率也很低。因此，处于发展期的 企业，其财务