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1、前言目录第一部分 从零开始艾娜毕业后，发现实践中的会计与理论差别有点大，不得不从零开始学习理解。第 1 章 第一次亲密接触第 2 章 会计旅途第一步第 3 章 星巴克感悟报表第 4 章 趣解科目与账户 第 5 章 准则与制度之争第 6 章 硬币两面借与贷第 7 章 狂演练会计语 第二部分 进入角色艾娜开始正式代理宝珠公司的账务处理，在实践中遇到了各种会计问题，并在老师的指导下得到解决，最后顺利出师。第 8 章 釜底抽薪愁会计第 9 章 坐在角落数豆子第 10 章 晚晴与现金管理第 11 章 出纳天生老板娘第 12 章 精打细算明利息第 13 章 菲尔茶馆话纳税第 14 章 发票与资产处理第 1
2、5 章 国税地税初体验第 16 章 同室操戈争税收第 17 章 生命的平衡与中庸第 18 章 水仙来不及开花第 19 章 进销存与工资核算第 20 章 月末盘点与成本结转第 21 章 会计成果为利润第 22 章 罗生门与报表分析 第三部分 游刃有余经过两三个月的会计经历，艾娜已经对账务处理流程很熟练了；万老师扔给艾娜一袋子单据，这些单据急需处理，已经压了 1 个月了，艾娜很顺利地编制了记账凭证一直到总账，并出具了报表。第 23 章 制证第 24 章 登账第 25 章 报表 第四部分 脱颖而出 艾娜代理了两家公司的账务处理，事情太多，于是她开始利用自己熟练掌握 EXCEL的优势，成功地实现了登账
3、自动化，让事务所的老会计们刮目相看，在职场中拥有了一席之地，同时晚晴的离职也引起了艾娜对未来的思考。第 26 章 会计科目表及凭证录入模板设置第 27 章 筛选复制与明细账的登记第 28 章 数据透视分析与凭证汇总第 29 章 未来路在何方本文记录了企业从工商注册 建账全盘账账务处理的全过程，同时也记载了一个会计成长的全过程，里面还含有各种原始单据。企业是什么？企业就是表单加流程，而当一个小企业什么都没有的时候，我们除了建立会计制度、账目清楚合规，还应注意如何规范内部控制与流程。希望本文能对你有所启发。一、工商注册登记1、选择公司形式2、核名3、刻私章、租房（自己厂房出租除外） 、公司章程4、
4、验资5、注册、刻公章、财务章6、办理企业组织机构代码证7、开户8、办理税务登记、购发票我叫艾娜，英文名字 ella，大学毕业时，顺利进入重庆市一家会计事务所，这家事务所不是很大，在重庆算中上水平，注册会计师、评估师、土地估价师等大约 10 几个人，所里总人数不到 40 人，那年重庆各事务所不知道是观念转变，还是为了广告效应，开始流行招应届毕业生，我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工。那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计，没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四
5、五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求，抄各种审计工作底稿，主要是些明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个六十岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配在重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任总会计师是国务院亲自题名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师） ，而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。万老师虽然六十岁了，但很建朗，
6、走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起。她还很爱学习，她不会电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。这个事务所的第一任所长也就是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤，就给现在的所长，现在的所长男，30 初头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师） ，更重要的是他还很善于交际，能找到很多业务。一天，这位所长带着一个客户对万老
7、师说：“万老师，介绍一下，这个是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。 ”万老师很热情地接待了那个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。 ”我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了，让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很小，就问：“来事务所多久啦？” 我说：“快半年了，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。 ”他笑着说：“ 两者兼而有之。 ”接着他又说：“ 还没注册了，这不找你们事务所验资，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司我和一个朋友合
8、伙投资的，我们的公司本来叫重庆珠海服装有限公司，到工商局我们填了一个名称预先核准申请表，验证的时候，竟然没通过，说重复，让我们再换一个，我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，我们要换一个，后来我们就商量就叫叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就加重庆海珠服装有限公司，这一步的手续费是 30 元，30 元可以帮你检索 5 个名字，很多名字重复，以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。 ”说着说着我们就到了工商银行南岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以
9、现在跟我到所里拿。 ”他想了想，说：“ 我还是跟你回所里去拿，明天要早点去工商局去注册。 ”我们拿着银行进账单和银行询证函（下图：为盖好章的银行询证函）回到所里交给了万老师，万老师拿着这几张单看了几下，说：“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。 ”我开始打开电脑，找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。由于我对建立公司的主流程也不懂，我就向万老师请教：“万老师，如何快速顺利地注册一家公司，注册一家公司是不是特别麻烦？”万老师说：“ 其实注册一家公司很简单，当然，前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先，你决定是建立一个有限责任公司还是合伙企业、还是股份有限公司，还
10、是个人独资企业等等，不过从我们接的业务中，好像有限责任公司的居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要 3 万元，而且它还是有限责任，有限责任知道是什么意思吧，就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户；股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要 500 万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。 ”然后就给你的公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话就核准不了，还要浪费钱。这一步的手续费是 30 块吧，不知道又涨价了没有，查一次最多查 5 个。 ”“是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。 ”“老刘，你怎么叫人家
11、老刘呀，人家还没结婚了。 ”“反正他看起来有点老，再说他本来就比我老。 ”“你是很年轻，不过我老了。 ”万老师叹了口气说“不老不老，万老师，你看起来不是很老。 ”我赶忙说“我不老？我要还不老，我就是成妖精了。 ”“真的，你看起来你比实际年龄至少年轻 10 岁，你说你要快 60 了，可是你还能到处做业务，我奶奶也 60 了，走路走起来都颤颤巍巍的。 ”其实我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，顺口就撒了个小谎。说完就有点后悔了，这不是在诅咒奶奶吗？虽然我是学着马克思列宁主义长大的，但是我还是有点相信诅咒，更准确的说是我害怕诅咒万一实现。但是，我也不想惹万老师不高兴，我不想得罪事务所的任何个人，因为我
12、刚来，我是新人，新人就应该小心翼翼，这是办公室里的潜规则，更何况，我资历太浅。 “这到是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。其实人要到外面跑跑，这样才健康。 ”万老师高兴地说。“对，我也要多跑跑，运动运动，万老师，那核完名后呢？” 我继续问道。“找个地方刻个私章。 ”“找什么地方？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下载个公司章程，稍修改让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿张银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代
13、表的私章、身份证、用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，让询证函给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。 ”“出资怎么出呀？”“出资怎么出？如果是现金出资就是拿着钱到银行去，告诉他你要开个验资户。如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。 ”房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，借：固定资产 贷：实收资本；当然现金出资就是：借：银行存款 贷：实收资本 可是我今天听到那银行人员一会说临时户、一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且我那位客户也很关心，什么时候那钱可以取出来用呢？带着这些疑惑
14、，我只有继续问道：“现金出资的程序是什么？也就是企业到底该如何操作的？难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。 ”“一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，刚成立公司没有，那就自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”进账单” ，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。再开具投资收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据你都见过啦，没见过到我桌上看
15、。 ”万老师好像将得有点不耐烦了，我赶忙说：“ 见过见过。”顺手给她倒了杯水：“ 万老师，喝杯水吧。 ”万老师接过水，笑着说：“你这丫头还挺会讨人喜欢。 ”我撒娇说： “哪有嘛？”然后便认真看桌上那转账支票、进账单、和收款收据长什么样，一边想着如果是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店。到了解放碑，我仰着头四处寻找。解放碑是重庆的商业中心，人群熙熙攘攘，商品琳琅满目，我找了好久都没找到，我问了好多人哪儿有一家会计用品店，大家都说不知道。正当我垂头丧气，突然发现街角的地方有一个办公文具店，上面写着经营范围包括会计用品，不过字很小，我才发现我
16、经过那里，却没注意。我连忙走进去，店主问我买什么，我把清单递给她。她拿着清单一下子给我抱了一摞过来，说：“点一下吧，收付款凭证各 3 本、转帐凭证 4 本，共 10 本，日记账 2 本、明细分类账 5 本、总账 1 本，三表各一本、档案盒、胶水、订书机、回形针，没错吧。”我看来看说：“ 明细账是每样一本，你怎么都给我一样的呀？”“没有啊，我每样都给了你一本，你打开自己看看。”我打开一看，是好像有点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格一格的。我也不知道对不对，我怕她忽悠我，于是就在那翻过来翻过去，她好像看出了我的心思，边指着账簿边说：“这是三栏式明细账，三栏，借方、贷方、余额，这是数量金额式，有数量、单价、金额，这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏。”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，顾名思义。我又看了一下总账，好像是多栏，我问到：“那总账应该也可以叫三栏式吧？” 她笑了笑，说：“你要这样叫，也可以。”“那为什么
