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1、1企业如何开展内部控制摘要：内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业深化改革、完善公司治理和运作机制、实现企业健康持续发展的重要手段，是现代企业管理的重要组成部分。从企业内部控制现状出发，我们可以更好地思考企业如何开展好内部控制，建立健全内部控制体系和培训机制，规范经营活动和业务流程的受控程度，加强内部控制执行力度，从而使企业健康、快速地发展。【关键字】企业 开展 内部控制一、内部控制的定义内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全完整，防范管理漏洞，保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制功能的方式、程序及措施。它是现代企事业单位在对经济活动进行管
2、理时所普遍采用的一种控制机制。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益，其基础是企业内部分工，其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序 。二、企业内部控制现状 （一）内控制度建设参差不齐 目前，国内大型国有企业单位都在内部建立了内部控制机制。许多企业较注重财务收支审批制度，忽视会计核算和监督方面的制度，会计核算行为的随意性强，同时缺乏必要的审计机构和人员进行监督。对同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，账务处理不同；随意选择会计确认和计量方法等。也有部分企业缺乏岗位分工控制、授权批准控制、项目决策控制、票据控制、印章控制、成本费用控制等相关控制制度，业务的批准与经
3、办、资产的保管与记录、销售与收款、重大事项的决策和执行业务由一人或一个部门包办的现象时有发生。 （二）企业内控制度执行不力 J2许多企业对内部控制制度认识上有片面性。内部控制制度是企业各个业务部门或者人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。由于一些企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业内部控制执行不力，造成管理混乱。 （三）缺乏有效的监督机制 目前，我国已经形成了包括内部监督、政府监督和社会监督在内的监督体系，但是对企业的监督效果却不尽如人意。内部审计作为内部
4、控制的一个重要部分，却有为数不少的中小企业没有设置内部审计机构及人员；即使具有内部审计机构的企业，其职能也弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的成绩效果。另外，内部审计职能的发挥很大程度上取决于企业高层领导的主观意愿。三、企业应如何开展内部控制（一）建立健全内部控制体系 1、内部控制的健全性。内部控制体系是各部门各岗位形成的相互制约、纵横交错的统一整体，以保证均能按照特定的目标相互协调地发挥作用，实现内部控制的总体目标和功能。企业在设计内部控制制度时，应将内部控制制度贯穿于会计制度、企业其他管理制度以及经营活动的各个方面，涵盖所有的部门和人员。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控
5、制制度予以制约。 2、建立统一、高效、开放的信息沟通系统。先进的信息系统，可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集外部和内部信息，及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流，把握先机，对可能发生的异常状况做出反映，从而及时报告，防止重大损失的发生。3、内部控制的岗位分工控制。明确相关部门和岗位的职责、权限使不相容的岗位分工不同，J3确保每类经济业务在运行中必须经过不同的人员、部门，并保证在有关人员、部门间进行相互检查，使每个单独的人员、部门对业务没有完全的处理权，这样方可达到纠错防漏的目的 。 4、梳
6、理完善内部控制制度。内部控制是以制度的形式存在的，我们要围绕财务报告真实性、提高经营效率和效果、达成企业发展战略和遵循法律法规四个目标，从控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督五个方面建立一套渗透所有业务环节的内部控制制度和管控机制。在建设内部控制制度过程中，我们要注意以下几点：（1 ）成本效益原则任何控制活动都是需要成本的，不仅有审批时间、人力的成本，更有因此丧失的机会成本。因此我们在设计内控制度时，需要衡量投入的成本和取得的效益，如果效益大于成本，则设计的控制是有意义和可行的。比如公司法务部门已审核并公布了采购合同范本，那么采购部门可以直接使用范本签订采购合同，不需要再递交法务部门
7、进行合同评审。（ 2）风险导向原则面对日趋多变复杂的内外部环境，企业面临的风险大为增加，对企业实现目标和发展产生重大的影响。企业只有将风险和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，构建出贯穿各个业务环节的内部控制体系。（ 3）合理设计审批授权审批程序是内控制度的主要内容，制度要具有实用性和效率，合理设计审批授权是关键。当前，有些企业制度规定的审批程序和授权设计不够合理，流程过于繁复，比如购买一台设备，采购申请要逐级审批，签订合同要逐级审批，付款仍要逐级审批，一件事情同样的程序审批了三次，大大降低了工作效率。另外，有些企业的审批程
8、序往往都要从经办人员开始，经过部门经理、财务部门、分管领导，最终提交总经理批准，审批程序看似很严谨，其实并不合理，效率低不说，由于总经理并不能全面了解审批业务的真实情况，J4结果只能造成形式上的审批，出了问题往往“谁都有责任，谁都没责任”，无法真正找到责任人。（ 4）完善文档管理企业内部控制各环节会产生大量的数据信息，管理好这些数据信息很重要，它不仅是外部监管法规的要求以及内部控制事后检查的重要证据，更是企业内部核算、分析和解决问题的依据。比如有些企业在采购材料过程中没有设置供应商评审、询价和比价等资料的记录文档，致使在发生原材料质量问题以后都找不到企业内部的责任者，分析不出失误的原因，更找不
9、到解决问题的方法。（ 5）持续更新制度随着外部经济环境变化和国家政策法规的不断完善，以及企业内部组织架构和经营管理的调整，原有的内控制度可能会不适应企业的实际需要，出现制度内容不够完善、可操作性不强、制度滞后等问题。因此，我们要持续更新制度，一方面要修改制度中不符合实际工作的内容，另一方面要根据实际需要增加新的内容，固化好的经验和控制方法，最终建立一套行之有效的内部控制制度，使内控制度更规范，更具现实意义。（二）建立培训机制，提高员工整体素质以人为本，反映到企业内部控制中就是以人的发展为出发点来展示企业内部控制活动的各项内容，创造良好的环境氛围，激发员工的积极性、主动性和创造性。科学的内控体系
10、与员 的素质密切相关，这就要求企业领导人在不断进行 自我充电、提高自身素质的同时，注重企业员工整体素质的提高。企业应结合实际情况，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更有责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高 自己的思想和业务素质。要使全体员工及时了解重要的法律法规和管理层的经营思想。在此基础上，建立有效的人力资源管理制度和激励约束机制，确保单位员工具备与岗位要求相适应的道德标准和专业胜 任能力 。（三）加强企业内部控制执行力度 从企业的角度或者从企业财务管理的角度来说，更应该关注企业财务内部控制，凶为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的J5安全有重要 的直接影响
11、。一套严密 的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也会显得软弱无力而流于形式。许多企业不重视内部控制制度，其根本原因在于严密的内部控 制制度不仅控制一般的员工，而且控制领导 。企业领导必须改变观念，自觉接受内部控制制度的制约，同时监督内部控制制度的执行，力求使内部控制制度在企业内部全方位发挥作用。（四）规范经营活动和业务流程的受控程度，促进企业的有效经营 企业应根据内部控制制度的要求，对企业经营活动和业务流程按工作流程化、人员职业化的要求进行整合规范。内部控制要以企业的各项经济业务活动为主要控制内容，通过对具体经济业务进行分析，把企业的生
12、产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，充分发挥企业整体的作用，以顺利达成企业的经营目标。对于集团企业，还要对子公司和分支机构建立有效的授权管理制度和风险的监督控制，根据子公司和分支机构的经营管理水平、风险控制能力和主要负责人业绩实行区别授权，并加强对授权执行情况的日常业务的监督，根据子公司和分支机构的经营管理业绩，风险状况和授权制度执行情况及时调整授权，以保证子公司和分支机构经营活动的正常开展。通过内部控制制度的监督与考核，真实反映企业员工的业绩，调动企业员工的工作积极性，以促进整个企业经营效率的提高。 综上所述，内部控制作为企业一种自我调节、自我约束的内在机制，可以起到防范和化解风险、保护资产的安全完整、保证经营活动合法合规，促进企业经营战略有效实施等重要作用。是否有科学完善的内部控制是衡量企业经营管理水平高低的重要标志。企业只有根据不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，建立一套适当的内部控制体系，才能得以健康快速的发展。 【参考文献】【1】阀达五，杨有红内部控制框架的构建j会计研究，2009 【2】陈汉文等企业内部控制理论的发展与启示j会计研究，2005 【3】昊水澎，陈汉文，邵贤第企业内部控制理论的发展与启启示j会计研究，2010 J6【4】曾长虎.浅析内部控制与会计信息质量经济师，2OO5【5】常大根.企业内部控制的现状及对策.中国审计，2009.J
