常用财务、金融类报告书

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1、第十二章第十二章 常用财务、金融类报告书常用财务、金融类报告书学习目标了解财务报告、审计报告、资产评估报告和财务预 算报告的概念、特点掌握这些文书的结构内容，熟悉它们的写法。一、财务报告的概念财务报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提 供财务会计信息的主要形式。第一节第一节 财务报告财务报告二、财务报告的分类o按反映的经济内容分为三类o按提供的对象分为两类 o按编报的时期分为年度、半年度、季度和月度财务报告o按编报的单位分为单位财务报告、汇总财务报告和合并 财务报告o按资金运动形态分为静态财务报告和动态财务报告 （一）按反映的经济内容分为三类：o资产负债表。o损益表。o现金流量表。(二)按

2、提供的对象分为两类o（1）向外提供的会计报表，比如，面向主管部门、财 政、税收、银行和审计部门、投资人、债权人和其他利 害关系人等使用的财务报表；o（2）内部会计报表，主要面向企业领导和管理人员。（三）按编报的时期分为年度、半年度、季 度和月度财务报告月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了时所 提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个 会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告； 年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报 告。通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中 期财务会计报告。（四）按编报的单位分为单位财务报告、汇总 财务报告和合并财务报告单位财务报告是由独立核

3、算的基层单位根据本单位的账簿记录和其他有关资料编制的财务会计报告，用来反映特定单位的经济活动情况； 汇总财务报告是由上级主管部门根据所属基层单位上报的财务报告和汇 总单位本身的财务会计报告资料综合汇总编制的财务会计报告，用来反 映某个汇总部门或地区的综合性经济活动情况，通常按照隶属关系，采取逐级汇总的办法来编制；合并财务报告是指企业对外投资如被投资企 业注册资本在半数以上，或者实质上拥有被投资企业控股权时，将本企 业与被投资企业视为一个整体而编制的财务报告，它反映整体的经济活 动情况。(五) 按资金运动形态分为静态财务报告和 动态财务报告前者反映某一特定日期的财务状况，如资产负债表 等；后者反

4、映一定时期内财务状况的形成及其变动情况 ，如损益表、财务状况变动表等。三、财务报告的作用财务报告的作用主要体现在对其使用者的价值上。 （1）对内部使用者而言，财务报告提供的信息是企业分析、 加强和改善企业内部管理的重要依据。 （2）对政府管理部门而言，相关经济管理机构可以通过企业 的财务报告了解企业甚至行业的各项生产任务的完成情况、 财务收支情况、税收缴纳情况等，进而对企业加强引导、监 督和管理。 （3）对普通投资人、债权人而言，企业提供的财务报告时投 资人决定时候投资的重要参考指标，也是债权人决定其债权 状态的主要依据。四、财务报告的写作（一）资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定期间的

5、财务状况 的报表。 o资产负债表的主要内容o资产负债表的结构 (二)现金流量表 1. 现金流量表的含义现金流量表是反映企业在一定的会计期间由经营活动、投 资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。 2. 现金流量的分类 企业产生的现金流量分为三类：o经营活动产生的现金流量o投资活动产生的现金流量 o筹资活动产生的现金流量 3. 现金流量表的结构和内容(三)损益表 1. 损益表的含义损益表（或利润表）是用以反映公司在一定期间利润实现 （或发生亏损）的财务报表。 2. 损益表的作用 （1）损益表可作为经营成果的分配依据。 （2）损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助 于考核企业经营

6、管理人员的工作业绩。企业在生产、经营 、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利 润数额的增减变化中综合表现出来。 （3）损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现 金流量。 3. 制作损益表的过程计算毛利的方法：o毛利=净销售销货成本o净销售=销售销货退回与折让o销货成本=期初存货+购货购货退回与折让购货运费 期末存货计算纯利的方法：o纯利=毛利所有收入所有支出4. 损益表的结构和内容我国企业的损益表采用多步式格式。 一、审计报告的概念审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实 施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计 报表发表审计意见的书面文件。第二节第二节

7、 审计报告审计报告二、审计报告的作用注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证 明三方面的作用。 三、审计报告的分类（一）按审计报告的内容特点分o财政财务审计报告o财经法纪审计报告o经济效益审计报告(二)按审计的主体分（1）政府审计报告，如财政财务审计报告、经济效益审计 报告、财经法纪审计报告等； （2）民间审计报告，如会计报表审计报告、验资报告、其 他审计报告； （3）内部审计报告，如经营审计报告、管理审计报告。(三)按照审计的实施时间分（1）按审计与经济业务发生的时间分为事前审计报告、事 中审计报告和事后审计报告； （2）按审计时间是否固定分为定期审计报告和不定期审计 报告； （3）

8、按所审的会计报表期间分为期中审计报告和期末审计 报告。(四)按审计范围分（1）按业务范围分为全部审计报告和局部审计报告； （2）按项目范围分为综合审计报告和专项审计报告。(五)按审计主体与客体的关系分（1）委托审计报告 （2）授权审计报告 （3）转托审计报告(六)按审计是否受法律约束分（1）法定审计报告 （2）非法定审计报告(七)根据审计结果形成的不同的审计意见分1. 无保留意见的审计报告 2. 保留意见的审计报告 3. 否定意见的审计报告 4. 无法（拒绝）表示意见的审计报告四、审计报告的写作要求o实事求是，客观公正o数字准确，证据确凿o抓住关键，突出重点o文字简练，措辞严谨五、审计报告的写

9、作步骤o整理分析审计工作底稿o拟定审计报告提纲o撰写审计报告初稿o征求被审计单位意见o审查并签发审计报告六、审计报告的内容结构 审计报告由标题、前言、正文和结尾四部分组成。 (一)标题标题采用公文式标题，包括被审计单位名称、审计的内 容和文种。 (二)前言前言包括被审计单位的基本概况、审计的依据、审计的 目的、范围、审计的起止时间、审计的内容等。 (三)正文正文是审计报告的主体，包括基本情况、审计出的问 题、处理意见和建议。 (四)结尾审计机关或审计人员签字盖章，并写清年、月、日，抄 报、抄送机关的名称。第三节第三节 资产评估报告资产评估报告一、资产评估报告的概念资产评估报告是评估机构完成评估

10、工作后向委托方 提交的工作评估报告书。二、资产评估报告的作用o 资产评估报告为被委托评估的资产提供作价意见。o 资产评估报告书是反映和体现资产评估工作情况，明 确委托方、受托方及有关方面责任的依据。o 对资产评估报告书进行审核，是管理部门完善资产评 估管理的重要手段。o 资产评估报告书是建立评估档案，归集评估档案资料 的重要信息来源。三、资产评估报告的分类目前较为常见的资产评估报告书分类有以下几种： （1）按资产评估的对象划分，可以分为整体资产评估报告 书和单项资产评估报告书。 （2）资产评估工作按内容划分，可以分为正常的资产评估 报告书、评估复核报告和评估查询报告。 （3）按评估报告书所提供

11、信息资料的内容详细程度划分 ，分为完整评估报告、简明评估报告和限制型评估报告 。 （4）评估生效日根据评估项目的目的和作用不同，评估报 告可以分为追溯性评估报告、现值性评估报告和预期性 评估报告。四、撰写资产评估报告的基本要求 （1）应当清晰、准确地陈述评估报告内容，不得使用误导 性的表述。 （2）应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者 能够合理理解评估结论。 （3）注册资产评估师执行资产评估业务，可以根据评估对 象的复杂程度、委托方要求，合理确定评估报告的详略 程度。 （4）注册资产评估师执行资产评估业务，评估程序受到限 制且无法排除时，经与委托方协商后仍需出具评估报告 的，应当在评

12、估报告中说明评估程序受限情况及其对评 估结论的影响，并明确评估报告的使用限制。（5）评估报告应当由两名以上注册资产评估师签字盖章， 并由评估机构盖章。有限责任公司制评估机构的法定代 表人或者合伙制评估机构负责该评估业务的合伙人应当 在评估报告上签字。 （6）评估报告应当使用中文撰写。需要同时出具外文评估 报告的，以中文评估报告为准。评估报告一般以人民币 为计量币种，使用其他币种计量的，应当注明该币种与 人民币的汇率。 （7）评估报告应当明确评估报告的使用有效期。通常，只 有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时， 才可以使用评估报告。五、资产评估报告的内容结构2008年7月1日实施的资产评估准则规定，资产 评估报告的内容结构如下： （一）标题及文号 （二）声明 （三）摘要 （四）正文 （五）附件六、资产评估报告书的制作步骤(一)整理工作底稿和归集有关资料 (二)评估明细表的数字汇总 (三)评估初步数据的分析和讨论 (四)编写评估报告书 (五)资产评估报告书的签发与送交七、资产评估报告书制作的技术要点(一)文字表达方面的技能要求 (二)格式和内容方面的技能要求 (三)评估报告书的复核及反馈方面的技能要求本章小结结本章主要介绍了财务报告、 审计报告和资产评估的含义 、分类、特点、结构和内容 ；详细阐明了它们的写作步 骤和方法以及其他注意事项 。