《第四章 复式记帐原理及应用》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第四章 复式记帐原理及应用（115页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 复式记帐原理及其应用第一节：复式记帐原理一、理论基础1、记帐方法的概述：单式记帐、复式记帐。2、复式记帐的基本原则：对每一项经济业务，必须以相等的金额在两个或两 个以上相互联系的帐户中进行平行登记。3、复式记帐按技术特点分为：“借、贷记帐法”“增、减记帐法”“收、付 记帐法”4、复式记帐的理论依据：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入资产-负债-所有者权益=0总结：1）资产=负债+所有者权益称为会计恒等式2）会计等式揭示了以下内容：第一，各会计要素之间数字平衡关系第二，各会计要素增减变化的相互关系第三，等式有关因
2、素之间是对立统一的关系二、 借贷记帐法：(一) 记帐符号：“借”“贷”(二) 帐户结构：1、资产类帐户 借方 （ 资产、费用、成本类） 贷方期初余额本期增加发生额 本期减少发生额: :本期发生额合计 本期发生额合计期末余额2、负债、所有者权益类帐户借方 （负债、所有者权益、收入） 贷方期初余额本期减少发生额 本期增加发生额: :本期减少发生额合计 本期增加发生额合计期末余额3、全部帐户结构归纳如下借方 帐户 贷方资产、费用增加 负债、所有者权益增加负债、所有者权益减少 资产、费用减少期末余额： 期末余额： （资产、费用、成本余额） （负债、所有者权益、收入） 公式为：1、期末余额=期初余额+本
3、月增加方发生额-本月减少方发生额 2、期初余额（借方）+本期借方发生额- 本期贷方发生额 = 期末余额（借方）3、期初余额（贷方）+本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 期末余额（贷方）三、记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等”1、明光工厂接收新华公司的追加投资500万元，存入银行。借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 5,000,000 5,000,0002、明光工厂从银行取得借款20万借 银行存款 贷 借 银行借款 贷 200,000 200,0003、购入设备10台，共计38万元，价款已付。借 固定资产 贷 借 银行存款 贷380,000 380,0004、以银行存款交纳税金42000元和
4、分配利润20000元借 银行存款 贷 借 应交税金 贷 借 应付利润 贷62,000 42,000 20,000 5、向银行借款41000元直接偿还应付帐款。借 应付帐款 贷 借 银行借款 贷41000 41000 6、销售产品收入95000元，存入银行。借 银行存款 贷 借 营业收入 贷95000 95000 7、企业用银行存款支付水电费2800借 管理费用 贷 借 银行存款 贷2800 28008、提取现金3000元借 现 金 贷 借 银行存款 贷3000 30009、从银行取得50万元贷款直接归还前欠华元公司货款借 应付帐款 贷 借 银行借款 贷500000 50000010、以银行存款
5、100万归还到期的银行贷款借 银行存款 贷 借 银行借款 贷1,000,000 1,000,00011、购进材料50000元，其中用银行存款支付30000元，20000元未支付。（1） 借：材料 30000 贷：银行存款 30000 简单会计分录（2）借：材料 20000 贷：应付帐款 20000 或合并为:（3）借：材料 50000 贷：银行存款 30000 复合会计分录应付帐款 20000 总结： 1、2、帐户的对应关系按照记帐规则登记每一笔经济业务时，在有关帐户之间存在一种相互对应关系（应借、应贷）。帐户之间的这种应借、应贷相互关系叫帐户的对应关系。存在对应关系的帐户称为对应帐户。3、会
6、计分录明确经济业务应借、应贷帐户及金额的记录4、简单会计分录及复合会计分录资产类要素增加负债及所有者权益类要素增加资产类要素减少负债及所有者权益类要素减少四、试算平衡：1、会计分录试算平衡公式借方科目金额=贷方科目金额2、发生额试算平衡公式:全部帐户借方发生额合计= 全部帐户贷方发生额合计3、余额试算平衡公式：全部帐户借方余额合计= 全部帐户贷方余额合计总结：1、资产和费用类增加都要记入帐户的借方。负债、所有者权益、收入类增加都要记入帐户的贷方。2、各类帐户的减少额记入增加额的相反方向。3、任何帐户的正常余额都在增加额一方，收入、费用类帐 户期末没有余额。4、一般情况下根据帐户余额的方向判断帐
7、户性。总分类帐户本期发生额余额试算平衡表年 月 单位：元会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方合计1-11 题总分类帐户本期发生额余额试算平衡表年 月 单位：元会计科目 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方实收资本 5,000,000 5,000,000 银行存款 5,295,000 1,477,800 3,817,200银行借款 1,000,000 741,000 259,000固定资产 380,000 380,000 应交税金 42,000 42,000应付利润 20,000 20,000应付帐款 541,000 20,000 521,000营
8、业收入 95,000 95,000管理费用 2,800 2,800现 金 3,000 3,000材 料 50,000 50,000合 计 7,333,800 7,333,800 5,095,000 5,095,000l练习题: 1、提取现金5000元 2、从银行取得60万元贷款直接归还欠华元公司货款 3、以银行存款交纳税金2000元和分配利润4000元 4、以银行存款100万归还到期的银行贷款 5、已现金800元购买办公用品 6、销售产品收入9000元，存入银行。 7、企业用银行存款支付水电费3500 8、明光工厂接收新华公司的追加投资600万元，存入银行。 9、购入设备10台，共计5.8万元
9、，价款已付。1-9题总分类帐户本期发生额余额试算平衡表会计科目 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方现金 5,000 800 4,200银行存款 6,009,000 1,072,500 4,936,500应付帐款 600,000 -600,000银行借款 1,000,000 600,000 -400,000 应交税金 2,000 -2,000应付利润 4,000 -4,000管理费用 4,300 4,300营业收入 9,000 9,000实收资本 6,000,000 6,000,000固定资产 58,000 58,000合 计 5,003,000 5,003,000 第二节 货币资金库存现金
