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1、项目二 准备纳税【职业能力目标】掌握税务务登记记的基础础知识识与程序了解办办理一般纳纳税人登记记的内容了解账账簿、凭证证管理的内涵与要求了解会计计制度备备案的内容与要求纳 税 人税务 登记领购 发票设置 账簿纳税 申报税款 缴纳管理 规定税务 稽查违章 处理复议 诉讼减免税我国现行税收征管程序图任务一 进行税务登记一、税务务登记记的基本知识识税务务登记记是税务务机关对纳对纳 税人有关开业业、变动变动 、歇业业以及注销销等基本情况的变变化实实行法定登记记的一项项管理制度，也是纳纳税人履行纳纳税义务义务 向税务务机关办办理的一项项法定手续续。 税务务登记记制度是征纳纳关系产产生的基础础。税务机关可
2、以了解和掌 握纳税人基本情况、行 业分布以及各经济类型 比重，便于准确分析税 源、合理地安排征管力 量、提高征管效率。 纳税人可以了解有关 纳税程序、增强纳税 意识、提高计缴税款 的准确性 ，也是纳税 人享有税收权益的证 明。（一）、税务登记的范围：1、从事生产经营 的纳税人企业、企业设 在外地的分支机构、个体工商户2、虽未从事生产经营 ，但取得应税收入或发生应税行为 的单位或个人3、负有代扣代缴，代收代缴义务 的单位个人4、从事生产经营 的纳税人到外地经营，在同一地在连续 的12个月内累计超过180天。可不办办理税务务登记记： 临时临时 取得应应税收入或发发生应应税行为为的纳纳税人 只缴纳缴
3、纳 个人所得税、车车船税的纳纳税人（二）、税务登记的地点县级及以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关。二、税务务登记记的程序与方法 税务登记包括开业登记、停复业登记，变更、注销登记；外出经营报验登记、增值税一般纳税人登记等。开业登记初始申报变更登记纳税申报停、复业登记注销登记发票管理（一）办理开业税务登记：开业登记指在我国境内从事生产、经营，并经工商行政管理部门批准开业，或依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，在从事正式生产、经营之前依法向税务机关办理的登记。两类纳税人1、从事生产、经营的纳税人先进行工商登记，然后进行税务登记。2、不从事生产、经
4、营，但取得应税收入或发生应税行为的纳税人 无需进行工商登记 但需要经过有关部门批准，然后进行税务登记。1、开业税务登记的时限： 以下情况应比照开业登记办理： 扣缴义务 人要在发生扣缴义务时 ，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执 照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发 生地的主管税务机关申报办理税务登记。其他纳税人自成为法定纳税人之日起30日内向所在地主管税务机构申报办理税务登记。跨地区的非独立核算的分支机构自设立之日起30日内向所在地主管税务机构申报办理税务
5、登记。2、办理开业税务登记的程序内容、地点 表格、资料（二）办理变更税务登记变更税务登记是指纳税人在办理开业税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。1、办理变更登记的时限：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2、变更税务登记的流程内容、地点 表格、资料（三）办理停业、复业登记：纳税人在生产经营 期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。主要
6、是针对实 行定 期定额征收方式缴 纳税款的纳税人。1、时间与流程：（1）、停业： 在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。 结清上期税款、结存发票 交回税务登记证件及发票领购簿 税务机关核准期限（2）、复业： 持停业申请审批表，报停、复业报告书 一般先地税，后国税纳税人的停（复）手续均必须在事先办理,不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户 管理。（四）办理注销税务登记注销税务登记是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时 ，向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续。1、 注销登记的时限： (1) 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在
7、向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；(2) 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(3) 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执 照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执 照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机 关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发 票、税务登记证件和其他税务证件。 2、 注销登记的流程：内容、地点 表格、资料（五）办理外出经营报验
8、登记报验税务登记是指纳税人外出经营所需进行的税务登记管理。1、外出经营活动备案登记程序和内容(1) 纳税人持税务登记证副本和有关的合同等资料和证明到主管税务机关申请办理外出经营税收管理证明。(2) 外出销售货物的，证明有效期一般为30日；外出从事建筑安装工程的，证明有效期最长为1年。(3) 填制外出经营货 物报验单 等。(4) 纳税人需使用发票的，须提供担保人或者缴纳发票保证金后，向外出经营地税务机关申请领购发 票。2、外来经营活动报验 登记的程序和内容在开始经营前，持外出经营活动税收管理证明税务登记证副本、 外出经营货 物报验单 等，向经营地税务机关进行报验登记。3、申请缴销 ：经营活动结束
9、后，向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，结清税款、缴销未使用完的发票，经营地税务机关在外出经营活动税收管理证明上填明纳税人税款结算等情况，加盖印章后，在其证明有效期届满后10日内回原地税务机关进行缴销。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。领取临时税务登记证 。在同一地累计超过180天，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营 或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。(年应应税销销售额额，是指纳纳税人在连续连续 不超过过12个月的经营经营 期内(未取得收入的月份也要连续计连续计 算经营经营 期)累计应计应 征增值值税销销售额
10、额，包括免税销销售额额、稽查查补销查查补销 售额额、纳纳税评评估调调整销销售额额、税务务机关代开发发票销销售额额。)（六）增值税一般纳税人认定登记1、 增值税一般纳税人的认定条件年应征增值税销售额（简称年应税销售额）达到增值税一般纳税人规定的销售额标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。类 别认认 定 标标 准纳纳税人类类型从事货物生产或提 供应税劳务 以及从 事货物生产或提供 应税劳务为 主，兼 营货 物批发零售的 纳税人年度应税销售额50万元以上一般纳税人年度应税销售额50万元以下小规模纳税人批发或零售货物的纳税人年度应税销售额80万元以上一般纳税人年度应税销售额80万元以下小规模纳税人提
11、供应税服务的纳税人年度应税服务销 售额在500万元以上一般纳税人年度应税服务销 售额在500万元以下小规模纳税人l 应该认 定l 可以认定l 选择认 定l 不能认定2一般纳税人认定登记的形式l 初始认定l 转正认定l 资格年检3、一般纳税人认定登记的程序时限与资料主管税务机关应当在一般纳税人税务登记证副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记 经税务机关审核认定的一般纳税人，自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起）按增值税条例规定计算缴纳增值税，可按规定领购和使用增值税专用发票。 纳税人一经认定为增值税一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。任务二 保
12、管和使用 税务登记证税务登记证件的样式，由国家税务总局制定。税务登记证是纳税人已在税务机关登记注册的身份证明。税务登记证是纳税人是合法经营者的证明税务登记证是办理各项税收事项的必备凭证一、税务登记证的种类和样式税务登记证件分三大类：l 税务登记证（正副本）l 临时税务登记证（正副本）l 扣缴税款登记证（正副本）二、使用与保管税务登记证税务务登记证记证 件不得 转转借、涂改、损损毁、 买卖买卖 和伪伪造。纳纳税 人必须须做到亮证经证经 营营 必须持税务登记证件办理的税务事项(1)、开立银行账户；(2)、申请减税、免税、退税；(3)、申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)、领购发 票；(5)、申请
13、开具外出经营活动税收管理证明；(6)、申请办理停业、歇业；(7)、申请办理其他有关税务事项。三、验证换证和遗失处理 （一）验证和换证：1年验证一次 3年换证一次纳税人未按期验换证 的，视作未按期办理税务登记，税务机关按规定进行违章处罚；验证和换证必须提供原登记证件。（二）遗失补证纳税人遗失税务登记证的，应及时书面报告税务机关，在税务机关指定刊物公开声明作废，并向税务机关申请补办 。税务机关视具体情况，按规定予以处理，然后依规定程序办理补发税务登记证手续。任务三 会计备案 与管理账簿凭证一、银行账号和会计制度备案（一）纳税人银行账号备案从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关 规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机 构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全 部账号向主管国税分局报告。1银行账号备案的时限要求2需要提供的资料3办理程序（二）企业会计制度备案1企业会计制度的基本内容2企业会计制度备案的内容3纳税人应提供的资料4纳税人办理业务的时限要求二、管理账簿凭证账簿是以会计凭证为依据，连续、全面、系统地记载纳税人业务活动内容的账册或簿籍，是编制报表的依据，也是保存会计数据资料的工具和载体。 凭证，是记载纳税人经济业务、明确经济责任的一种书面证明。（一）设置账簿 1设置账簿的一般规定2计算机记账管理3聘请代理记账4账簿使用的文字（二）管理账簿凭证
