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1、1会计核算组织程序收款凭证付款凭证会计 报表库存现金 日记账明细账总 账转账凭证银行存款 日记账原始 凭证原始 凭证原始 凭证2第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义账务处理程序，或核算程序会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。32.记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计 凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进 行记录和反映的具体做法。经济业务 (原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产 负债表4（二）会计核算组织程序的意义 有利于规范
2、会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用5二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的主要种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序6第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各 种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式（见下图）7记账凭证专用记账凭证收款凭证
3、付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总 账明细账日记账8（三）记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤会计报表库存现金转账凭证付款凭证收款凭证 原始 凭证总 账明细账银行存款 日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。*9二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系。 总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。 总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证
4、不多的会计主体。优点缺点适用 范围10第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编 制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记 总分类账，并定期编制会计报表的账务处 理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式（见下图）11科目 汇总表12（三）科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证13（四）科目汇总表核算组织程序下账务处 理的基本步骤库存现金转账凭证付款凭证收款凭证 原始 凭证明细账科 目 汇总表总 账会计报表银行存款 日记账（五）科目汇总表核算组织程序的特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。14优点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点 及适用范围汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以 试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围编制科目汇总表的工作量较大。 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
