企业内部控制应用指引第2号发展战略

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1、企业内部控制应用指 引第2号发展战略 学习目的与要求1.了解发展战略的含意、作用和应当 关注的风险； 2.了解发展战略制定的要求； 3.了解发展战略的实施方法.强化发展战略管理促进企业长远发展什么都可以出错，战略不能出错；什么都 可以失败，战略不能失败。战略的失败是最彻 底的失败！无论是一个国家、一个地区和一个 行业，还是一个微观组织，都面临发展战略管 理的问题。作为一个现代企业，如果没有明确 发展战略，就不可能在当今激烈的市场竞争和 国际化浪潮冲击下求得长远发展。为此，我们 研究制定了企业内部控制应用指引第2号 发展战略。该指引分为三章十一条，阐明 了为什么要制定和实施发展战略、如何制定发

2、展战略以及如何实施发展战略等问题。 一、为什么要制定和实施发展战略发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合 分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目 标与战略规划。企业制定和实施发展战略，具有十分重 要的意义。第一，发展战略可以为企业找准市场定位。市场定 位就是要在激烈的市场竞争环境中找准位置。定位准了 ，才能赢得市场，才能获得竞争优势，才能不断发展壮 大。定位所要解决的问题很广泛，包括为社会提供什么 样的产品或服务、以什么样的方式满足客户和市场需求 、如何充分利用内外部资源以保持持续竞争力、如何才 能更好更快地迈进行业前列等。发展战略要着力解决的 正是企业发展过程中所面临的这些全

3、局性、长期性的问 题。从这个角度讲，制定发展战略，就是为企业进行市 场定位。第二，发展战略是企业执行层行动的指南 。发展战略指明了企业的发展方向、目标与实 施路径，描绘了企业未来经营方向和目标纲领 ，是企业发展的蓝图，关系着企业的长远生存 与发展。只有制定科学合理的发展战略，企业 执行层才有行动的指南，其在日常经营管理和 决策时才不会迷失方向，才能知晓哪些是应着 力做的“正确的事”；否则，要么盲目决策，要 么无所作为，既浪费企业宝贵的资源，难以形 成竞争优势，又可能失去发展机会，导致企业 走向衰落甚至消亡。第三，发展战略为内部控制设定了最高目 标。企业内部控制基本规范明确指出，“内 部控制的目

4、标是合理保证企业经营管理合法合 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整 ，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战 略”。从中可以看出，企业内部控制的系列目标 中，促进发展战略实现是内部控制最高层次的 目标。它一方面表明，企业内部控制最终所追 求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发 展战略；另一方面也说明，实现发展战略必须 通过建立和健全内部控制体系提供保证。发展 战略为企业内部控制指明了方向，内部控制为 企业实现发展战略提供了坚实保障。二、如何制定发展战略制定发展战略是企业实现健康可持续发展的起点 。企业应当按照科学发展观的要求，将企业的前途与 国家的命运紧密联系起来，立足当前，面向未来，

5、科 学制定切合自身实际又符合市场经济发展规律的发展 战略。（一）要建立和健全发展战略制定机构发展战略联系着企业的现在和未来，企 业各层级都应给予高度重视和大力支持，要在人力资 源配置、组织机构设置等方面提供必要的保证。企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相 关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。战略委员会对董事会负责，委员包括董 事长和其他董事。战略委员会委员应当具 有较强的综合素质和实践经验。比如，熟 悉公司业务经营运作特点，具有市场敏感 性和综合判断能力，了解国家宏观政策走 向及国内外经济、行业发展趋势等。同时 ，委员的任职资格和选任程序应符合有关 法律法规和企业章程的规定。战略委

6、员会 主席应当由董事长担任；委员中应当有一 定数量的独立董事，以保证委员会更具独 立性和专业性。必要时，战略委员会还可 聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨 询意见。 战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和 重大投资决策进行研究并提出建议，具体包括：对公 司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并 提出建议，对公司涉及产品战略、市场战略、营销战 略、研发战略、人才战略等经营战略进行研究并提出 建议，对公司重大战略性投资、融资方案进行研究并 提出建议，对公司重大资本运作、资产经营项目进行 研究并提出建议等。为确保战略委员会议事过程透明 、决策程序科学民主，企业应当明确相关议事规则， 对战

7、略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议 、保密要求和会议记录等作出明确约定。为了使公司发展战略管理工作落到实处，企业除 了在董事会层面设立战略委员会外，还应在内部机构 中设置专门的部门或指定相关部门，承担战略委员会 有关具体工作。（二）要综合分析评价影响发展战略的内外部因 素企业外部环境、内部资源等因素，是影响发展战 略制定的关键因素。只有对企业所处的外部环境和拥 有的内部资源展开深度分析，才能制定出科学合理的 发展战略。在此过程中，企业应当综合考虑宏观经济 政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及 竞争对手状况、可利用的资源水平和自身优势与劣势 等影响因素。1、分析外部环境，发现机

8、会和威胁。外部环境是 制定发展战略的重要影响因素，包括企业所处的宏观 环境、行业环境及竞争对手、经营环境等。分析企业 面临的外部环境，应当着重分析环境的变化和发展趋 势及其对企业战略的重要影响，同时评估有哪些机会 可以挖掘，以及企业可能面临哪些威胁。第一，宏观环境分析。企业是一个开放的经济系 统，其经营管理必然受到客观环境的控制和影响。企业要在充分研究外部环境的现状及未来发展趋 势的基础上，抓住有利于企业发展的机会，避开环境 威胁的因素。宏观环境分析一般通过政治和法律环境 、经济环境、社会和文化环境、技术环境等因素分析 企业所面临的状况。第二，行业环境及竞争对手分析。企业应当加强 对所处行业调

9、研、分析、发现影响该行业盈亏的决定 性因素、当前及预期的盈利性以及这些因素的变动情 况。通过行业分析，确保企业在所提供产品或服务的 类型、方式及地点，以及希望实现的产业规模等方面 ，能够与同行业竞争对手区别开来，建立和巩固自身 市场优势，制定差异化竞争战略。第三，经营环境分析。经营环境分析侧重于对市 场及竞争地位、消费者消费状况、融资者、劳动力市 场状况等因素的分析。经营环境比宏观环境和行业环 境更容易为企业所影响和控制，也更有利于企业主动 应对其带来的机会和威胁。2、分析内部资源，识别优势和劣势。内部 资源是企业发展战略的重要制约条件，包括企 业资源、企业能力、核心竞争力等各种有形和 无形资

10、源。分析企业拥有的内部资源和能力， 应当着重分析这些资源和能力使企业在同行业 中处于何种地位，与竞争对手相比，企业有哪 些优势和劣势。第一，企业资源分析。企业资源分析应着 重对企业现有资源的数量和利用效率，以及资 源的应变能力等方面的分析。通过企业资源分 析，确定企业资源的状态，找出企业资源优势 和劣势；通过与主要竞争对手资源情况的比较 ，明确形成企业核心能力和竞争优势的战略性 资源。第二，企业能力分析。企业能力是企业有形资源 、无形资源和组织资源等各种资源有机组合的结果， 主要包括：研发能力分析、生产能力分析、营销能力 分析、财务能力分析、组织管理能力分析等。通过分 析和挖掘企业能力，了解发

11、展战略能否适应企业面临 的各种机遇和挑战，同时还可能发现让竞争对手无法 企及的新机会和新领域。第三，核心竞争力分析。核心竞争力是指能为企 业带来相对于竞争对手存在竞争优势的资源和能力。 能够有助于企业构建核心竞争力的资源主要包括：稀 缺资源、不可模仿的资源、不可替代的资源、持久的 资源等。企业在战略分析时，应当将注意力特别集中 在那些能够帮助企业建立核心竞争力的资源上。（三）要科学编制发展战略发展战略可以分为发展目标和战略规划两 个层次。其中，发展目标是企业发展战略的核 心和基本内容，是在最重要的经营领域对企业 使命的具体化，表明企业在未来一段时期内所 要努力的方向和所要达到的水平。战略规划是

12、 为了实现发展目标而制定的具体规划，表明企 业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实 施路径。1、制定发展目标。企业发展目标作为指导 企业生产经营活动的准绳，通常包括：盈利能 力、生产效率、市场竞争地位、技术领先程度 、生产规模、组织结构、人力资源、用户服务 、社会责任等。关于发展目标的编制，有几点值得注意：第 一，发展目标应当突出主业。在编制发展目标时 突出主业，将其做精做强，做成行业“独一份”， 不断增强核心竞争力，是许多成功的跨国公司的 经验之谈。然而，我国少数大型企业存在盲目投 资非主业的现象，特别是一些非地产主业的央企 投资房地产，引发了社会各界的广泛争议。此举 既不利于国家宏观调控

13、政策的贯彻落实，也可能 损害企业的长远发展。企业在发展过程中，只有 集中精力做强主业，才能增强企业核心竞争力， 才能在行业发展、产业发展中发挥引领和带头作 用。第二，发展目标不能过于激进，不能盲目追 逐市场热点，不能脱离企业实际，否则可能导致 企业过度扩张或经营失败。为追求“超常规”、“跨越式”发展，有些企业 转而制定激进的发展目标。在这种浮躁心态的 驱使下，这些企业盲目做大，不惜成本，急于“ 铺摊子”，试图在短期内就打造成为巨型企业。 但是，这种所谓“跨越式”发展，在内部管理能 力难以跟上、风险管理水平不匹配的情况下， 一旦遇到外部环境“风吹草动”，企业很可能倾 刻间“灰飞烟灭”，迅速走向衰

14、败。第三，发展 目标不能过于保守，否则会丧失发展机遇和动 力。在过于保守的战略引导下，企业由于发展 目标易实现而沾沾自喜，久而久之，在激烈的 市场竞争中往往不能及时抓住市场机会，导致 发展滞后，最终难以逃脱被淘汰的命运。2、编制战略规划。发展目标确定后，就要考虑使用何种手 段、采取何种措施、运用何种方法来达到目标，即编制战略规 划。战略规划应当明确企业发展的阶段性和发展程度，制定每 个发展阶段的具体目标和工作任务，以及达到发展目标必经的 实施路径。3、严格审议和批准发展战略。发展战略拟订后，应当按照规定的权限和程序对发展战略 方案进行审议和批准。审议战略委员会提交的发展战略建议方案，是董事会的

15、重 要职责。在审议过程中，董事会应着力关注发展战略的全局性 、长期性和可行性，具体包括：第一，发展战略是否符合国家 行业发展规划和产业政策；第二，发展战略是否符合国家经济 结构战略性调整方向；第三，发展战略是否突出主业，有助于 提升企业核心竞争力；第四，发展战略是否具有可操作性；第 五，发展战略是否客观全面地对未来商业机会和风险进行分析 预测；第六，发展战略是否有相应的人力、财务、信息等资源 保障等。董事会在审议中如果发现发展战略方案存在重大缺陷 问题，应当责成战略委员会对建议方案进行调整。企业发展战 略方案经董事会审议通过后，应当报经股东（大）会批准后付 诸实施。 三、如何实施发展战略科学制

16、定发展战略是一个复杂的过程，实 施发展战略更是一个系统工程。企业只有重视 和加强发展战略的实施，在所有相关目标领域 全力推进，才有可能将发展战略描绘的蓝图转 变为现实，铸就成核心竞争力。为此，企业应 当加强对发展战略实施的统一领导，制定详细 的年度工作计划，通过编制全面预算，将年度 目标进行分解、落实，确保企业发展目标的实 现。此外，还要加强对发展战略的宣传培训， 通过组织结构调整、人员安排、薪酬调整、财 务安排、管理变革等配套措施，保证发展战略 的顺利实施。（一）着力加强对发展战略实施的领导要确保发展战略有效实施，加强组织领导是 关键。企业经理层作为发展战略制定的直接参与 者，往往比一般员工掌握更多的战略信息，对企 业发展目标、战略规划和战略实施路径的理解和 体会也更加全面深刻，应当担当发展战略实施的 领导者。要本着“统一领导、统一指挥”的原则， 围绕发展战略的有效实施，卓有成效地发挥企业 经理层在资源分配、内部机构优化、企业文化培 育、信息沟通、考核激励相关制度建设等方面的 协调、平衡和决策作用，确保发展战略的有效实 施。（二）着力将发展战略分解落实发展战略制定后，