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1、增值税防伪税控系统 及专用发票专题培训内容防伪税控系统概述 增值税专用发票概述专用发票的领购专用发票的开具专用发票的作废红字专用发票的开具丢失专用发票的处理 增值税一机多票的选择金税工程金税工程管理，是根据增值税税制的要 求，运用现代科学技术和现代管理方法对增 值税计税凭证（不包括农产品收购凭证）的 管理，防范和打击利用虚假增值税计税凭证 偷骗增值税的犯罪活动，保障国家税收。金税工程金税工程的主要工作包括发票管理、税 控管理、稽核管理、审核检查管理四个部分 。四部分工作以发票管理为主线，充分运用 信息化手段对增值税涉税凭证进行监控和管 理。防伪税控硬件组成防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，
2、使用 专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储 技术管理专用发票的计算机管理系统。专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备 。防伪税控软件组成防伪税控系统分为税务端和企业端两部分。目前 共包括七个子系统和一个管理模块。其中：税务 发行子系统、企业发行子系统、发票发售子系统 、报税子系统、认证子系统、红字发票通知单管 理系统和系统管理模块为税务机关使用；开票子 系统为增值税一般纳税人使用。增值税专用发票常用文件国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规 定的通知（国税发2006156号）国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定 的补充通知
3、（国税发200718号）北京市国家税务局关于调整税务行政许可若干 问题的通知（京国税发2009249号 ）增值税专用发票概述1、什么是增值税专用发票？ 2、增值税专用发票代码的含义？ 3、增值税专用发票的联次包括哪些？ 4、增值税专用发票的七要素包括哪些？增值税专用发票概述专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提 供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额 并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税 额的凭证。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次 构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账 联。增值税专用发票概述专用发票的七要素：开票日期发票代码发票号码购货方纳税人识别号销货方纳税人识
4、别号金额税额二维码的专用发票在加密发票七要素信息的基础 上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、 货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集 和解密认证功能。 增值税专用发票概述自2007年9月1日起，原由北京市国家税务局审批 的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额一亿 元、一千万元;区、县(地区)国家税务局、直属税 务分局(以下简称分局)审批的增值税一般纳税人专 用发票最高开票限额一百万元的审批权限下放至 税务所(具备管理职能的)，实现税务所一级审批。 专用发票最高开票 限额是否含税？增值税专用发票的领购资格1、具有增值税专用发票领购资格的企业范围经主管税务机关批准的增值税一般纳税人（包括
5、辅导期 一般纳税人）。2、不具有增值税专用发票领购资格的企业范围非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小 规模纳税人不得领购增值税专用发票。增值税专用发票的领购资格3、一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具 专用发票：会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项 税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务 资料的。有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务 机关处理的。增值税专用发票领购纳税人依法办理税务登记、领取税务登记证件后 ，可以向主管税务机关申请领购发票。纳税人首 次领购发票前，须持以下资料，首先办理发票票 种核定手续，方可正常领购发票：出示税务登记证（副本）；购
6、票人员身份证明原件和复印件；发票专用章印模；填报纳税人领购发票票种核定申请表。增值税防伪税控系统最高开票限 额审批的行政许可专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额 ，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达 到的上限额度。 申请人向主管税务机关办税服务厅申请增值税防 伪税控系统最高开票限额的审批，应当出示税 务登记证（副本），持税控IC卡，填制税务 行政许可申请表、最高开票限额申请表和 最高开票限额申请表附表各一份。 主管税务所应当自受理行政许可申请之日起二十 日内，作出决定。增值税专用发票的日常领购纳税人日常领购发票除需要出示税务登记证（ 副本）、购票人员身份证，携带发票专用章外 ，增值
7、税一般纳税人领购增值税专用发票， 还需要携带以下资料：增值税专用发票汇总表和增值税专用发票明细表 ；开具的最后一份增值税专用发票记账联；税控IC卡。增值税专用发票的开具1、什么情况下不得开具专用发票？ 2、开具专用发票是否有时限要求？ 3、开具专用发票哪个联次需要加盖发 票专用章？ 4、开具专用发票能否使用清单？能否 使用财务软件中生成的清单？增值税专用发票的开具属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票 ：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。增值税一般纳税人能否向小 规模纳税人开具专用发票？增值税专用发
8、票的开具一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购 买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服 装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消 费品不得开具专用发票。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规 及国家税务总局另有规定的除外。 增值税专用发票的开具专用发票应按下列要求开具： 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具 专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税 控系统开具销售货物或者
9、提供应税劳务清单， 并加盖发票专用章。 增值税专用发票的代开增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向 主管税务机关申请代开。什么样的纳税人可以到税务机 关代开专用发票？一般纳税人 、个体工商户可以代开吗？（国税发【2004】153号）增值税专用发票的代开本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的 小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务 总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税 人。 自2003年1月1日起，对销售额未达到起征点的个体 工商户，税务机关不得为其代开专用发票。 增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加 盖本单位的财务专用章或发票专用章。增值税专用发票的代开1.代开增值税专
10、用发票缴纳税款申报单， 3份； 2.税收完税凭证； 3.持税务登记证（副本）查验热点问题我企业没有增值税税种，是纯地税户，现购入一 批材料后销售，对方企业向我企业索要增值税专 用发票，请问我企业能否去税务机关代开？ 我企业是增值税小规模纳税人，向一般纳税人销 售一台设备（固定资产），现客户要求取得增值 税专用发票，请问我企业能否去税务机关代开？增值税专用发票的作废一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回 、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联 符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误 的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据 电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未
11、打印的 专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存 。 增值税专用发票的作废作废条件： 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当 月； 销售方未抄税并且未记账； 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不 符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄 取开票数据电文。红字增值税专用发票的开具一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开 票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货 部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税 务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 。 申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机 关认证。 红字增值税专用发票的开具
12、销货方 开具申请单因开票有误 购买方拒收 专用发票因开票有误等原 因尚未将专用发 票交付购买方红字增值税专用发票的开具购买方 开具申请单发生销货 退回或销 售折让的因专用发票 抵扣联、发 票联均无法 认证的购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证的红字增值税专用发票的开具购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当 期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可 列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专 用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭 证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不 作进项税额转出。 销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用 发票，在防伪税控系统中以销项负
13、数开具。 红字专用发票应与通知单一一对应。 热点问题我企业是增值税一般纳税人，2011年初购入一批货 物，由于发生销货退回，4月30日从防伪税控系统 中开具了开具红字增值税专用发票申请单， 在5月3日取得了主管税务机关开具的开具红字 增值税专用发票通知单，由于5月3日时我企业 尚未申报4月的增值税，于是直接在4月的增值税 申报表中冲减了4月份的收入，请问上述处理是否 符合相关政策规定？丢失增值税专用发票的处理一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果 丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发 票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢 失增值税专用发票已报税证明单，经购
14、买方主管税务机 关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发 票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出 具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主 管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭 证。丢失增值税专用发票的处理一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果 丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复 印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专 用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发 票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将 专用发票抵扣联
15、作为记账凭证，专用发票抵扣联 复印件留存备查。 丢失增值税专用发票的处理增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在规定期 限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向 主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理 申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关 缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比 对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。 丢失海关增值税专用缴款书， 如何处理？防伪税控一机多票可以自行选择使用一机多票的行业商业零售企业报刊自办发行食品连锁药品批发行业 （国家税务总局公告2011年第15号 ）热点问题我企业是增值税一般纳税人，使用防伪税控系统 开具增值税专用发票和普通发票，本月初，我已 在防伪税控开票系统中抄完税，但还没有申报， 请问，在我企业申报前，是否还可以开具增值税 发票？听录音讨论代开专用发票 专用发票限额 专票退货 专用发票丢失
