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1、Comment H1: 下划线后面要对齐JIANGSU NORMAL UNIVERSITY本科毕业论文本科毕业论文UNDERGRADUATE THESIS论论 文文 题题 目：目：姓姓 名：名： 学学 院：院： 商学院 专专 业：业： 财务管理 年年 级级 、 学学 号号： 2012级 指指 导导 教教 师：师： 江苏师范大学教务处印制江苏师范大学教务处印制“营改增”对企业财务的影响研究 以交通运输业为例 以交通运输业为例XXXXXXXXXXXXXXXXXX论文原创性声明论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文，是在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。除文中
2、已经注明引用的内容外，本论文的研究成果不包含他人享有著作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的个人和集体，均已在论文中以明确的方式标明。本论文的知识产权归属培养单位。本人签名： 年 月 日标题：黑体小 2 加粗居中，单倍行距，段前 0.5 行，段后 0 行；内容：楷体小 4， 行距 1.5 倍签名须手写宋体 4 号XXXXXXXXXXXXXXXXXX论文版权使用授权书论文版权使用授权书本论文（设计） “ “营改增”对企业财务的影响研究以交通运输业为例 ”是本人在校期间所完成学业的组成部分，是在江苏师范大学教师的指导下完成的，因此，本人特授权江苏师范大学可将本毕业论文的全部或部分内容编入有
3、关书籍、数据库保存，可采用复制、印刷、网页制作等方式将论文文本和经过编辑、批注等处理的论文文本提供给读者查阅、参考，可向有关学术部门和国家有关部门或机构呈送复印件和电子文档。本毕业论文无论做何种处理，必须尊重本人的著作权，署明本人姓名。作者签名： 指导教师签名： 年 月 日 年 月 日签名须手写签名须手写标题：黑体小 2 加粗居中，单倍行距，段前 0.5 行，段后 0 行；内容：楷体小 4， 行距 1.5 倍。论文（设计）题目XXXXXXXXXXXXXXXXXX“营改增营改增”对企业财务的影响研究对企业财务的影响研究以交通运输业为例以交通运输业为例摘要摘要：2012 年上海市交通运输业拉开了营
4、改增的改革序幕，根据国务院规定，2016 年 5 月 1 日营改增在全国各行业开展。虽然营改增是国家实现结构性减税的重要举措，但是大量表明，在营改增之后，部分交通运输业税负不降反升。本文研究了营改增的背景和必要性，在已有理论的基础上，对交通运输业营改增的影响进行了一般理论分析和实证分析。通过对营改增前后 2011 年和 2015 年 40 家交通运输业税负的变化情况研究，仔细分析了影响增值税税负的因素，得出结论：增值税税负和固定资产增长率、资产负债率负相关，与营业利润率正相关，并在此基础上从政府和企业的视角提出了建议。关键词：关键词：营改增；交通运输业；增值税税负XXXXXXXXXXXXXXX
5、XXX Study on the Financial Impact ofReplacing the Business Tax with the VATin the Transportation EnterpriseAbstract ：The reform of substituting the VAT for Business begins in shanghai in the year of 2012.According to the provisions of the state council,the reform of substituting the VAT for Business
6、 will start in the national industry in On May 1, 2016.Though the reform of substituting the VAT for Business is an important measure of structural tax reduction,a large amount of data shows that after The reform of substituting the VAT for Business ,part of the transportation industries tax has bee
7、n rised.This article studies the background and necessity of the reform of substituting the VAT for Business .On the basis of existing theory ,I have analysis the general theoretical and empirical for the influence of the transportation .At least ,I have cone to a conclusion that the VAT has a posit
8、ive correlation with the fixed assets growth rate and asset-liability ratio and has a negative correlation with operating profit ratio.Finally,this article gives some advice from the the perspective of the government and enterprise.Key Words: The reform of the VAT and Business ; transportation ; the
9、 VAT XXXXXXXXXXXXXXXXXX 目目 录录摘要摘要.1Abstract.目录目录.一一 引言引言1 1（一）研究背景及意义 .1（二）交通运输业营改增的必要性 .1二二 营改增的理论依据营改增的理论依据3 3（一）税收中性理论 .3（二）税收的公平理论 .3（三）税收负担理论 .3（四）最适课税理论 .4三、交通运输业营改增的影响三、交通运输业营改增的影响 一般理论分析一般理论分析5 5（一）对一般纳税人的影响 .5(二) 对小规模纳税人的影响 .7（三）对财务报表的影响 .8四、交通运输业营改增的影响四、交通运输业营改增的影响实证分析实证分析9 9（一）交通运输业营改增前后税
10、负对比分析 .9（二）交通运输业营改增后税负的影响因素实证分析 11五、交通运输业营改增的相关建议五、交通运输业营改增的相关建议1919（一）对交通运输业实行差别税率20（二）扩大进项税的抵扣范围20（三）固定资产进项税逐期抵扣20（四）推行电子发票，做好纳税服务，提高税收征管效率.21XXXXXXXXXXXXXXXXXXIV（五）抓住机遇，实现跨越式发展21参考文献参考文献2121XXXXXXXXXXXXXXXXXX1一一 、引言、引言（一） 研究背景及意义在我国现行税制体系下，由于营业税和增值税存在并列征收的情况，对同一商品重复课税，使得部分企业税负过重，不利于企业的可持续发展。为了完善我
11、国税收体制，使上层建筑和经济基础相适应，自二十世纪八十年代以来，我国对增值税征收范围经历了 3 次改革。二十世纪八十年代，我国在部分地区对机器机械和农业机具的税制进行改革，由征营业税改征增值税，由于效果较好，不久各大地区纷纷效仿，自行车、缝纫机、电风扇也开始改革，试点慢慢扩大到了全国。第二次改革又称为生产型消费税改革，增值税的征收范围定义为销售货物、加工、修理、修配劳务，以及进口商品。但是企业购买固定资产的进项税不允许抵扣1。随着经济的发展，为促进生产消费，2004 年我国由生产型消费税过渡为消费型增值税，企业购买固定资产的进项税可以在当期抵扣。由于前两次改革收获颇丰，改革也逐步深入各行各业，
12、加大改革范围的呼声越来越高。2012 年 1 月 1 日，国务院批准将上海的交通运输业和部分现代服务业也纳入试点范围。2012 年 9 月 1 日，数十个省市纷纷效仿，交通运输业的营改增范围不断扩大。随着社会的不断发展，增值税的征收体制也在不断完善。国务院于 2016 年 5 月1 日起，将营业税改增值税的试点在全国范围内开展，涵盖了我国的多个行业，包括：房地产建筑业、银行金融业、生活服务业等所有的营业税纳税人，将其纳入试点范围。这些纳税人以后将不再缴纳营业税，而是缴纳增值税。目前增值税已成为我国的主要税种，占全国税收的 60%以上，增值税由中央和地方共享，其中 75%归属于中央，25%由地方
13、支配2。（二）交通运输业营改增的必要性（二）交通运输业营改增的必要性首先营改增有利于完善我国的税收征管体制，保证国家税收不受损失。营改增之前，交通运输业只能给消费者开具普通发票，无法开具增值税发票，而对于接受运输1 杜莉、徐晔.中国税制.2 财政部财政科学研究所.营改增：牵一发而动全身的改革XXXXXXXXXXXXXXXXXX2劳务的一般纳税人来说，按照国家规定可以用普通发票抵扣 7%的进项税，因此一般纳税人为了减少税负，会要求提供劳务的交通运输业虚开发票和篡改金额等违法行为，形成税收漏洞，损害国家利益。与此同时，由于部分交通运输业存在混合销售行为的情况，会计记账复杂，使得抵扣进项税环节混乱，
14、根据税法规定，如果无法区分每个税种的经济业务则无法享受税收优惠，从而造成税收征管纠纷，企业会不可避免的损失一部分资金。营改增之后，交通运输业不再交营业税，对接受劳务的一般纳税人开具增值税发票，弥补了税收漏洞。此外，对企业混合销售行为有明确规定，如果一个企业是以生产和销售货物为主，非应税劳务只是兼营，应该以经营主体确定税种，征收增值税，对兼营部分企业应该做好会计核算工作，按各自的税率缴纳增值税。增改增，有利于国家税收统一征收管理，既保证了国家利益又规范了企业会计行为。XXXXXXXXXXXXXXXXXX3二二 营改增的理论依据营改增的理论依据（一） 税收中性理论税收中性理论是指税收制度的设计应尽
15、可能地使税收不影响市场中的各相对价格，保证纳税主体纳税前后经济行为的一致，以避免破坏市场机制下自发实现的资源优化配置结果。经济学研究证明，如果市场是完全竞争的，不存在市场失灵的情况，市场可以根据供求有效的进行资源配置，因此，应该让市场发挥在资源配置中的绝定性作用，这样资源配置才是最有效率的。但是政府税收往往会打破这个平衡，使纳税人损失超过政府的税收收入，其差额就是税收的额外负担，这种负担是社会福利的净损失，因此为了使税收更有效率，必须降低甚至消除这种负担。根据微观经济学的理论，政府征税，企业为转嫁税负会提高商品价格，从而导致该商品的需求减少，消费者转而购买其替代品，税收打扰了市场的自由配置，应该减少有形的手对经济的干扰，保持其中立性。此外，税收中性理论能够较好的反映增值税的优点，增值税只对流转过程中的增值额征税，避免了重复课税，否则如果上道环节减免税收就意味着对下道环节增税，这样会造成经济秩序紊乱，对生产产生不良影响。（二）税收的公平理论税收
