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1、第八课 财政与税收第二课时 征税和纳税( (一）税收一）税收及及其种类其种类1 1、含义、含义税收是税收是国家国家为实现其职能为实现其职能，凭借，凭借政治政治 权力，权力，依法依法取得财政收入的取得财政收入的基本形基本形式式。有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法为什为什 么收么收 税税谁在收税谁在收税依据：依据： 税法税法怎样怎样 收税收税特征表现现强制性国家凭借政治权权力强制征税。 纳纳税人必须须依法纳纳税。税务务机关必须须依法征税无偿偿性国家取得税收收入，不需要返还还给纳给纳 税人。也不需要对纳对纳 税人直接付出任何代价固定性国家在征税之前就以法律的形式，预预先规规定了征税对对象和税率
2、，不经经国家有关部门门批准不能随意改变变2、税收的三个基本特征税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有的无偿性要求它具有_，强制性是无偿性的，强制性是无偿性的_。 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_。强制性强制性保障保障固定性固定性项目特征税利债费强制性无偿性固定性有有有没有有有没有没有没有没有有有税收的基本特征是税收区别于其他财政收 入形式的主要标志3、税收的种类（1）根据征税对象划分流转税所得税 资源税 财产税 行为税（2）影响很大的两个税种增值税增值税个人所得税个人所得税增值
3、税增值税、营业税等、营业税等企业所得税、企业所得税、个人所得税个人所得税等等纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个 人 我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是 实际的负税人 征税对象指征税的客体，即对什么征税。税收构成的税收构成的基本要素，基本要素，包括纳税人、征税对包括纳税人、征税对 象和税率象和税率（计算标准）。（计算标准）。 增 值 税纳税人征税 对象 计税方法意义 作用避免重复征税,防止偷漏税 促进生产的专业化和体现公平竞争 财政收入的稳定增长在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务及进口货物的单位和个人生产经营中的增值额商品销
4、售额 税率 上一环节已缴税金（3）增值税1.某服装厂向纺织厂买了一批布料，销售价为8500元。并交了 1445元的增值税，这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装 厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场， 服装的销售价为15000元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？增值税=商品销售额税率上一环节已缴税金服装厂应缴纳的增值税： 15000元1714451105元即相当于（150008500）17%1105增值额纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商场（商品）增值税 增值税（由服装厂承担） （由商场承担）增值增值转稼税负的一种税个人所得税纳税人征税对象税率意义作用是财政收入的重要来源
5、，调节个人 收入分配，实现社会公平的有效手段。在我国境内有住所,或无住所而在境内居 住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以 及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内 取得所得的个人。个人所得超额累进税率（345）和比率税率20%个人所得税个人所得税主要主要采用采用超额累进税率超额累进税率，“高收入者多纳税，高收入者多纳税， 低收入者少纳税低收入者少纳税”是个人所得税的是个人所得税的显著特点显著特点。（4）个人所得税20112011年年9 9月月1 1日起将个税起征点提高到日起将个税起征点提高到35003500元元，将超额累进税，将超额累进税 率中率中第第1 1级由级由5%5%降低到降低到3%
6、3%，取消取消了了15%15%和和40%40%两级。两级。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级 数全月应纳税所得额 税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数必要性 （二）依
7、法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义 务，也是对国家、社会的一种贡献。从我国税收的性质取之于民、用之于民来 看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。 从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的 物质基础。 从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家 提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚 信纳税。2、违反税法的行为 具 体 表 现行为偷税欠税骗税抗税用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册； 进行虚假的纳税申报等以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款用欺骗的方法获取税收优惠（如骗取出口退税，虚报 自然灾害，骗取税收减免）拒绝接受税务机关依法进行纳
8、税检查；甚至暴 力威胁、殴打税务人员等目的是企图不缴或少缴只是没有按时缴纳税款，并没有企图少缴或不缴。它不是向国家缴不缴税的问题，而是从国家骗取税款或税收优惠的问题甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐， 多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税欠税骗税抗税2、违反税法的行为偷税、欠税和骗税(1)偷税是用欺骗、隐瞒方式企图不缴或少缴应 纳税款的行为。(2)欠税和偷税不同，欠税只是没有按时缴纳税 款，并没有企图少缴或不缴。(3)骗税和偷税也不同，骗税是用欺
9、骗方法获得 国家税收优惠的行为。它不是向国家缴不缴税的问题 ，而是从国家骗取税款或者税收优惠的问题。3、如何做到依法纳税？（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税 法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公 共权力的监督意识，关注国家对税收的 征管和使用，对不良行为进行批评和检 举。P723、树立纳税人意识（1）自觉_纳税，反对任何违反_的行为 。（2）增强_意识，关注国家对税收的征管和 _，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 ，维护国家和人民的利益。（3）每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具 有“_”意识。诚信税法监督 使用纳税人二二 、 征征 税税 与与 纳纳 税税1 1、税收及其种类
10、、税收及其种类含义含义税收的基本特征强制性 无偿性固定性税收的种类流转税 所得税 资源税 财产税 行为税增值税个人所得税2、依法纳税是公民的基本义务必要性(为什么)违反税法的行为 树立纳税人意识流转性资源税所得税财产税 行为税税收含义基本特征增值税个人所得税纳税人 征税对象 计税方法 作用纳税人 征税对象 税率 作用纳税偷税欠税 骗税抗税违反税法树立树立依法纳税依法纳税和和权利义务权利义务意识意识，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权练习 1、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得 到的50万收入,没有去交税。他这行为属于： A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税C2、(2010年高考
11、江苏卷)依法纳税是公民的基本义务。这是因 为( )公民的权利与义务是统一的税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民、用之于民税收具有无偿性和固定性A B C D【解析】本题考查依法纳税是公民的基本义务的原因，应从公 民与国家的关系的角度去思考。正确地描述了公民与国家的关 系；表述不科学，税收是国家财政收入的基本来源；讲的是税 收的基本特征，与题意无关。故选A。3、(2010年高考重庆卷)经济学家拉弗用图揭示了税率与税收之间 的关系。由图可知( )A税率越高，税收收入就越高B政府若要增加税收，需要确定合理的税率CR2是政府调节经济的最佳税率选择D从鼓励高新技术产业发展来看，税率R3优于R1【解析
12、】本题以税率与税收收入关系图作为切入点，综合考查 税收的知识。抓住题干的关键信息，税率与税收收入在合理的界限 之内成正相关变化，超过一定的界限则成反相关变化。结合教材知 识可知，税率的确定应合理，B表述正确。A、C表述均太绝对；鼓 励高新技术产业发展应降低税率，D表述错误。故选B4、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？”有 的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿 。”对这一现象，正确的态度是： 可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行 税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来 商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡 献 小小发票关系到国家税款能否足额入库 A B C DA5. 纳税人和负税人既有区别又有联系，下列 对二者关系理解正确地是 （ ） A纳税人是税款的缴纳者，也是实 际承担者 B负税人是税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人 C当通过一定途径将税款转嫁他人 负担时，纳税人就是负税人 D负税人是实际或最终的税款承担 者，纳税人不一定是负税人D
