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1、 第一节 准备金存款 法定准备金存款是指金融机构为保证客户 提取存款和资金清算需要，按规定比例向 中央银行缴纳的存款。 第一节 准备金存款 一、日常考核 （一）营业网点 每旬第5日办理，如遇旬后第五日为法定假日可顺 延。考核期为本旬第5 日至下旬第4日。 第一节 准备金存款 一、日常考核 （二）核算中心 集中核算系统每日日终自动考核。 计算公式：法定准备金最低限额=一般存款余额 法定存款准备金比例-批准可动用法定存款准备金 第一节 准备金存款 二、准备金存款不足的处理 第一节 准备金存款 三、动用法定存款准备金 （一）动用法定存款准备金的申请 分录：借：*准备金存款*金融机构户 贷：*准备金存
2、款动用法定准备金专户 第一节 准备金存款 三、动用法定存款准备金 （二）动用法定存款准备金的使用 分录：借：*准备金存款动用法定准备金专户 贷：有关科目 第一节 准备金存款 三、动用法定存款准备金 （三）动用法定存款准备金的归还 分录：借：*准备金存款动用法定准备金专户 贷： *准备金存款*金融机构户 第一节 准备金存款 三、动用法定存款准备金 （四）逾期未收回 人民银行营业部门将在动用法定存款准备金到期后 的第一个工作日主动划回 分录：同正常归还 收回金额不足的，书面告知人民银行货币信贷部门 第一节 准备金存款 四、准备金存款利息计付 分录： 借：利息支出金融机构存款利息支出贷：*准备金存款
3、*金融机构户 第二节 缴存财政存款 财政存款是各级财政部门代表本级政府掌管 和支配的一种财政资产。包括国库存款和其 他财政存款。 第二节 缴存财政存款 一、一般规定 第二节 缴存财政存款 二、缴存 （一）审核 （二）记账 分录：借：*准备金存款 贷：金融机构划来财政存款*金融 机构户 第二节 缴存财政存款 三、财政存款调整 （一）审核 （二）记账 调增补缴时 借：*准备金存款 贷：金融机构划来财政存款*金融机构户 调减退回时 借：金融机构划来财政存款*金融机构户 贷：*准备金存款 第二节 缴存财政存款 四、欠缴、迟缴或少缴 （一）欠缴 欠缴时分录： 收入：待结算凭证*金融机构欠缴财政存款户 第
4、二节 缴存财政存款 四、欠缴、迟缴或少缴 （一）欠缴 余额足够时分录： 借：*准备金存款 贷：金融机构划来财政存款*金融机构户 付出：待结算凭证*金融机构欠缴财政存款户 第二节 缴存财政存款 四、欠缴、迟缴或少缴 （二）迟缴或少缴 第二节 缴存财政存款 五、手续费计付 1、11月30日自动计付 分录： 借：业务支出手续费支出 贷：*准备金存款 第三节 辖内转账业务 辖内转账业务包括：金融机构收、付款人均 在人民银行同一营业网点的一般转账业务; 金融机构收、付款人在人民银行核算中心两 个网点的跨网点转账业务。 第三节 辖内转账业务 一、审核 二、记账 同一网点 分录： 借：*准备金存款*金融机构
5、户 贷： *准备金存款*金融机构户 第三节 辖内转账业务 不在同一网点 付款人网点 分录： 借：*准备金存款*金融机构户 贷： *准备金存款*金融机构户 收款人网点 第四节 汇兑业务 汇兑是汇款人委托银行将其款项汇给异地收 款人的结算方式。主要用于异地资金划拨。 第四节 汇兑业务 一、汇出处理 （一）营业网点 审核重点 录入信息 第四节 汇兑业务 一、汇出处理 （二）核算中心 借：有关科目 贷：大额支付往来 或贷：小额支付往来 第四节 汇兑业务 二、汇入处理 （一）核算中心 借：大额支付往来 或借：小额支付往来 贷：有关科目 （二）营业网点 第九节 特种存款 特种存款是人民银行根据国家宏观调控
6、的需 要，向金融机构吸收的有一定期限的存款。 第九节 特种存款 一、存入核算 分录： 借：*准备金存款 或借：同城票据交换*户 或借：大（小）额支付往来 贷：金融机构特种存款*金融机构户 第九节 特种存款 二、到期支取 分录： 借：金融机构特种存款*金融机构户 贷：*准备金存款 或贷：同城票据交换*户 第九节 特种存款 三、利息支出核算（按季结算，到期结清） 分录： 借：利息支出金融机构存款利息支出 贷：*准备金存款*户 或贷：同城票据交换*户 第一节 流动性再贷款 一、再贷款发放 （一）营业网点 重点审核 分录：借：*金融机构贷款*贷款户 贷：*准备金存款*存款户 第一节 流动性再贷款 二、
7、再贷款归还 （一）主动归还 营业网点分录： 借：*准备金存款*存款户 贷：*金融机构贷款*贷款户 第一节 流动性再贷款 二、再贷款归还 （二）约定扣收 根据合同约定，贷款到期（遇节假日顺延） 由人民银行主动扣收。 分录同上 第一节 流动性再贷款 三、再贷款展期 金融机构借款单位再贷款到期，应提前五日向人民 银行货币信贷部门提出贷款展期申请报告 分录 借：*金融机构贷款*贷款户（红字，销记原贷款 ） 借：*金融机构贷款*贷款户（蓝字，按新利率登 记展期后的再贷款） 第一节 流动性再贷款 四、再贷款转逾期 金融机构在再贷款到期日（遇节假日顺延）仍 无力偿还或未办理展期、还款手续，人民银行 营业部门
8、经办员在ABS系统中作逾期处理。 分录： 借：*金融机构贷款*贷款户（红字） 借：*金融机构贷款*贷款逾期户（蓝字） 第一节 流动性再贷款 五、利息计算 （一）再贷款按季计息 1、基本规定 2、核算中心 分录： 借：*准备金存款 贷：利息收入金融机构再贷款利息收入 3、营业网点 有未收回利息时，根据综合柜未转账利息清 单记账 分录： 收入：应收未收利息*户 利息收回时 分录： 借：*准备金存款*金融机构户 贷：利息收入金融机构再贷款利息收入 付出：应收未收利息*户 第一节 流动性再贷款 五、利息计算 （二）利随本清 分录： 借：*准备金存款 贷：利息收入金融机构再贷款利息收入 第一节 流动性再
9、贷款 五、利息计算 （三）计收复利 分录： 收入：应收未收利息*户 利息收回时，账务处理同再贷款按季计息应收未收 利息收回核算 第一节 再贴现发放 一、营业网点 重点审核 利息计算方法： 再贴现利息=商业汇票金额再贴现天数 （月再贴现率 30） 再贴现实付金额=商业汇票金额-再贴现利息 第一节 再贴现发放 分录 借：再贴现*金融机构户（核定金额） 贷：*准备金存款*金融机构户（实付金额） 贷：利息收入再贴现利息收入（再贴现利息） 收入：再贴现票据*金融机构户 第二节 再贴现收回 一、委托收款方式 （一）发出委托收款 分录： 收入：发出托收*金融机构户 付出：再贴现票据*金融机构户 第二节 再贴
10、现收回 一、委托收款方式 （二）收款划回 同城收回 分录 借：同城票据交换 贷：再贴现*金融机构户 付出：发出托收*金融机构户 辖内他网点划回 1、接收营业网点 不涉及同城 分录 借：*准备金存款*金融机构户 贷：再贴现*金融机构户 涉及同城 分录同上（不包含付出分录） 辖内他网点划回 2、发出委托收款网点 付出：发出托收*金融机构户 异地划回 核算中心收到来账 分录 借：大额支付往来 贷:再贴现*金融机构户 异地划回 营业网点收款后，需要录入表外 分录 付出：发出托收*金融机构户 第二节 再贴现收回 一、委托收款方式 （三）拒付 营业网点向办理再贴现金融机构扣收 分录 借： *准备金存款*金
11、融机构户 贷：再贴现*金融机构户 付出：发出托收*金融机构户 第二节 再贴现收回 一、委托收款方式 （三）拒付 申请行余额不足 转逾期分录： 借：*金融机构贷款-*金融机构逾期贷款户 贷：再贴现-*金融机构户 第二节 再贴现收回 一、委托收款方式 （三）拒付 申请行余额不足 还再贴现分录： 借：*准备金存款 贷：再贴现-*金融机构户 付出：发出托收*金融机构户 第二节 再贴现收回 二、回购方式 （一）约定主动送交支票方式核算 分录： 借：*准备金存款*金融机构户 贷：再贴现*金融机构户 付出：再贴现票据*金融机构户 第二节 再贴现收回 二、回购方式 （二）约定采用扣款方式的核算 分录（同上）：
12、 借：*准备金存款*金融机构户 贷：再贴现*金融机构户 付出：再贴现票据*金融机构户 第二节 再贴现收回 二、回购方式 （三）申请银行余额不足 同委托收款收回中“转逾期贷款处理” 第一节 货币发行与回笼 一、金融机构到人民银行提取现金 （一）金融机构到营业部门取现 分录： 借：*准备金存款*存款户 贷：发行基金往来 第一节 货币发行与回笼 一、金融机构到人民银行提取现金 （二）货币金银部门送回支票 分录： 付出：发行基金 第一节 货币发行与回笼 二、金融机构到人民银行交存现金 分录： 借：发行基金往来 贷：*准备金存款*存款户 收入：发行基金 第一节 货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民
13、币销毁 （一）发行基金调出 分录： 付出：发行基金 第一节 货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （二）发行基金调入 分录： 收入：发行基金 第一节 货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （三）销毁 分录： 付出：发行基金 第一节 货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （四）发行基金长短款 1、发行库长款 分录 借：发行基金往来 贷：暂收款项待查错账 收入：发行基金 第一节 货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （四）发行基金长短款 2、发行库短款 分录 借：暂付款项待查错账 贷：发行基金往来 付出：发行基金 3、发行库长、短款的核销 收益时分录： 借：暂收款项待查错账 贷：其他收入其他收入 报损时分录： 借：行政事业类支出损失款项 贷：暂付款项待查错账 第二节 发行基金往来科目余额年度上划 一、地市中支营业部门的处理 （一）营业网点发行基金划转
