会计取证60必过之《财经法规与职业道德》精华笔记汇编1

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1、 本文由 ygp100 贡献doc 文档可能在 WAP 端浏览体验不佳。建议您优先选择 TXT，或下载源文件到本机查看。好会计提供了 2011 广东会计从业资格财经法规与职业道德学习笔记，帮助考生梳 理知识点，备战 2011 年会计 从业资格考试。第一章 会计法律制度 第七节 会计法律制度案例分析 不相容职务+财政监督 【案例一】考核：原始凭证金额错误 不相容职务 财政监督 借款收据 案例一】 考核：原始凭证金额 错误+不相容职务 财政监督+借款收据 明光公司是一家股份有限公司，2008 年度发生以下 事项： （1）2 月 14 日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发 票

2、金额与实际支 付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。 （2）3 月 22 日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某 临时 顶替其工作，并按规定办理了交接手续。 （3）5 月 15 日，公司财务部门负责人张某根据 工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事 总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协 助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。 （4）6 月 8 日，市财政部门要求到 该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负 责人出差”为由，予以拒 绝。 （5）9 月 22 日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费 1700 元，同时将多余

3、现金 300 元退回给出 纳员李某，李某随即退还给钱某 2000 元借款收据。 要求：根据以上资料 及会计法律制度的有关规定，回答下列问题。 （1）该公司经办人员王某退回金额错误的发 票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的 规定？为什么？ 答案该公司经办 人员王某的做法符合规定。 根据规定， 原始凭证金额错误的， 应当由出具单位重开， 不 得在原始凭证上更正。 （2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费 用账目的登记工作是否符合会计 法律制度的规定？为什么？ 答案该公司决定由出纳人员 李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目登记工作的做法不符合规定。 根据会计法的 规定

4、，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账 目的登记 工作。 （3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是 否符合会计法律 制度的规定？为什么？ 答案该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并 使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。根据会计 基础工作规范的规定，会计人员的工 作岗位应当有计划地进行轮换。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权债务账 目的登记工作。 （4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法 律制度的规定？ 答案该公司领导拒绝市财政部门检查的做法不符合规

5、定。根据会计法 的规定，各单位必须依照 有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督 检查部门依法实施监督检查，如实 提供会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资 料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 （5）该公司出纳员李某退回原借款收据的做法 是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答案该公司出纳员李某退还借款收据的做法不 符合规定。根据会计基础工作规范的规定，职工 借款凭据，必须附在记账凭证之后。 收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借 款收据。 不相容职务+违法 行为 【案例二】考核：档案销毁+不相容职务 违法行为 案例二】考核：档案销毁 不相容 职务 2

6、008 年 1 月，某机械制造厂发生如下事项： （1）5 日，该厂会计科同档案科销毁 了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册， 也未报经厂领导批准。销毁 后未履行任何手续。 （2）16 日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出 纳王某兼管郑某的债权债务账 目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 （3）该厂 2007 年度亏损 50 万元。20 日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调 整企业 的财务会计报告， 将本年度利润调整为盈利 60 万元， 并将调整后的企业财务会计报告经厂长 及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，回答下列问题：

7、 （1）该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？答案不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负 责人签署意 见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监 销情况报告单位负责 人。 （2）出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符 合规定？ 答案不符合规定。 （出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作） 。 （3）会计 人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续？ 答案需要办理会计工作 交接手续。 （4） 该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调 整企业财务会计报告的

8、 行为是否承担法律责任？为什么？答案应承担法律责任。根据我国会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作 和会计资料的 真实性、完整性负责。 不相容职务+会计交接手续与责任 【案例三】考核： 回避制度+不相容职务 会计交接手续与责任 案例三】考核：回避制度 不相容职务 钱桥纺 织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。 2008 年 7 月，经 上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该 厂会计 科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格。 8 月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整 和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移 交会计科保管。档案科

9、移交会计档案 前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与 会计科长甲共同在会计档案 销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报 告厂长乙。之后， 会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。 9 月，丙调到当地一家外贸公司财务部工 作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙 未办理会计从业资格调转手续。 10 月，甲办理退休手续。甲与新任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长 乙会同监 交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移 交，自己不应再承 担责任。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问 题：

10、（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。 答案会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据会计基础工作规范的规定，国有单位 负责人的 （直系）亲属不得担任本单位的会计机构负责人。 （2）丙担任钱桥纺织厂出纳 工作是否符合法律规定？说明理由。 答案丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定。 根据会计基础工作规范的规定，会计机构负 责人的直系亲属不得在本单位会计机构中 担任出纳工作。 （3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？ 答案档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定之处是： 未请单位负责人乙 在会计档案 销毁清册上签字，也未将监销情况

11、报告乙。 （4）会计科长甲指定出纳丙兼管 会计档案保管工作是否符合法律规定?说明理由。 答案会计科长甲指定出纳丙兼管会计档 案保管工作不符合法律规定。根据会计法和会计基础 工作规范的规定，出纳人员 不得兼管会计档案保管工作。 （5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？ 说明理由。答案丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。根据会计基础工作规范 的规定，一般 会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。 （6）丙调动 工作是否应当办理会计从业资格调转手续？说明理由。 答案丙应当办理会计从业资格调 转手续。根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员在同一 会计从业资格管理

12、机构 管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之 日起 90 日内， 填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理 调转 登记。 （7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？说 明理由。 答案甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点不符合法律规定。 根据会计基础工作 规范的规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，原移交人员不应以 会计资料已移交而推脱责任。 伪造+签章主体 【案例四】考 核：总会计师+不相容职务 伪造 签章主体 案例四】考核：总会计师 不相容职务+伪造 东 方公司是一

13、家大型国有控股企业，2007 年该公司发生以下情况： （1）3 月，公司董事长 胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的 提名，会议决 定增设 1 名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。 （2）5 月，公司会计科负 责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外， 主管财会工作 的副经理指定出纳员兼管张某的工作， 并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。 （3）12 月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科 在会计 报表上做一些“技术处理” ，确保“实现”年初定下的盈利 40 万元的目标。会计科 遵照办理。

14、（4）2008 年 2 月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、 会计科长签名并盖章 后报出，公司董事长胡某未在财务会计报告上签章。 要求：根据上述 情况和会计、金融法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）该公司增设主管财会工作的 副经理的做法是否符合法律规定?简要说明理由。 答案该公司增设主管财会工作的副经理 的做法不符合法律规定。根据总会计师条例的规定，设 置总会计师的单位，不应当再 设置与总会计师职责重叠的行政副职。 （2） 该公司指定出纳员兼管会计张某的工作并让 出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律 规定？分别简要说明理由。 答案该公 司指定出纳员与张某自行办理

15、会计工作交接不符合法律规定。根据会计基础工作规范 的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。 （3）该公司董事长 胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理” ，致使公司由亏损变为盈利的行 为属于何 种违法行为？应承担哪些法律责任？答案该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理” ，致使公司由亏 损变为盈利，该 行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会 计账簿、编制虚假财务会 计报告的行为。根据会计法的规定，授意、指使、强令会计 机构、会计人员及其他人员伪造、 变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构 成犯罪的，依法追究刑事责任；

16、尚不构成犯 罪的，可以处 5000 元以上 5 万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。 （4）该公司董事长胡某是否应当在对外报出 的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由。 答案该公司董事长胡某应当在对外报出 的财务会计报告上签名并盖章。根据会计法的规定，单 位负责人应当保证本单位财务 会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。 监交+档案销毁 【案例五】考核：会计人员任职资格+监交 档案销毁 凭证修改 案例五】考核：会计人员任 职资格 监交 档案销毁+凭证修改 光华公司为国有工业企业，2008 年发生以下事项： （1）1 月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业 管理办公 室（以下简称“企管办” ） ，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科 撤并到企管办后，会 计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办主任王某的 女儿担任出