征税和纳税(课件)

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1、第八课 财政与税收杭州下 城春季 补习班 新王牌 教育 征税和 纳税“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指 农产品，“兑”有送达的意思。两个字组 合为“税”字，其本来意思是社会成员向 国家送交农产品。这个字形象地反映了 中国古代税收的基本来源和征收内容。兑禾从字义上你能说出什么是税吗？1税收的基本含义2税收的特征 （1）强制性一、税收及其种类税收是国家为实现其职能，凭借政 治权力，依法无偿取得财政收入的基 本形式。主体目的依据特点地位手 段是指国家凭借政治权力强制征税。纳税 人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不 需要对纳税人直接付出任

2、何代价，单个纳税人也不能 在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税 收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。*这句名言指出了税收的什么特征？（2）无偿性国家在征税之前就以法律形式的形式 ，预先规定了征税对象和征收数额之间的数 量比例税率，不经国家有关部门批准不能随 意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。这既是对国家，也是对纳税人的约束。（）固定性你认为这体现了税收的什么特征？你认为这体现了税收的什么特征？随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税 收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性 是相对的。案例探究2003年5月，根据

3、国务院的决定，财 政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非 典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期 限从2003年5月1日至2003年9月30日。 问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定 性？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。 税收的无偿性要求它具有强制性。 税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固 定性。强制性无偿性固定性要求要求要求保障（）税收的三个特征间的关系 ：赋税是喂养政府的娘奶。 -马克思 这话说明了什么?说明了税收是政府组织财政收入 的基本形式, 为国家的存在和发展提 供物质保障。3我国税收的种类

4、流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额 和劳务为 对象以各种 所得额 为对象以开发 利用资 源为对 象以拥有 或支配 的财产 为对象以特定行 为为征税 对象包括 主要 税种营业税、 增值税、 消费税、 关税企业所 得税、 个人所 得税等矿产税 、城镇 土地使 用税房产税 契税 遗产税屠宰税、 印花税增值税 流转税 征税对象： 纳税人：税率：计税方法：生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人 17商品销售额税率购进 商品已缴税金某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂 应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价 为8500元。纺织厂销售这批布料

5、应缴纳的增值 税为1445元（8500元乘于17的增值税税率 ）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具 给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批 布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售 价为15000元。 问：服装厂应缴纳的增值税是多少？1500015000元元 17%-1445=110517%-1445=1105元元v商品销售额：15000元 v上一环节已缴税金：1445元纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品）增值税 增值税（由服装厂承担） （由商店承担）增值增值增值税的意义和作用P70意义意义: : 增值税只对增值额征税，不仅可以增值税只对增值额征税，不仅可以 避免对一个经营额重复

6、征税，而且可以避免对一个经营额重复征税，而且可以 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行防止前一生产经营环节企业的偷漏税行 为。为。 作用作用: :它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和 体现公平竞争，也有利于财政收入的稳体现公平竞争，也有利于财政收入的稳 定增长。定增长。个人所得税征税对象：纳税人：税率：个人所得额在我国境内有住所，或无住 所而居住满一年，从我国境内外 取得所得的个人，以及在我国境 内无住所又不居住或居住不满一 年而从我国境内取得所得的个人 。 累进税率和比例税率个人所得税的应税项目(P70)应税项目不同,税率不同:比例税率：比例税率就是对同一征税对象， 不分数额大

7、小，规定相同的税率如增值税； 个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得 等。 超额累进税率：个人工资、薪金所得， 适用超额累进税率。“纳税人所得越高，税率越高； 所得越低， 税率越低”个人工资薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元部分52超过5002000元部分10 3超过20005000元部分15 4超过500020000元部分205超过2000040000元部分25 6超过4000060000元部分307超过6000080000元部分358超过80000100000元部分40 9超过100 000元部分45v 材料分析：我国于1980年开征个人所得税，但是规定工人薪 所得扣除

8、费用标准为800元/月。那时，我国城镇职工平均月收 入工资在40元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少 。1993年，我国城镇职工平均月工资378元，达到扣除费用标 准的人上升到60%以上。同时，月收入800元在我国许多地方只 够得上温饱的水平。2005年年9月，全国人大常委会首次召开 立法听证会，与会代表对个人所得税扣除费用标准的修改提出 了各种不同的意见。2005年10月，全国人大常委会第二次审议 个人所得税修改草案，在充分吸收公众意见的基础上，将个人 所得税工薪所得扣除费用标准提高到1600元。据初步测算，提 高扣除费用标准后，个人所得税一年要减少200元多亿元。从 2008年3月

9、1日起，个人所得税起征点由原先的1600元提升到 2000元.v 依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除 费用标准的修订？v （1）税收是调节经济的重要杠杆，是国家组织财政收入的基本 形式。 v （2）国家征收个人所得税可以起到调节个人收入、缩小贫富差 距、增加财政收入的重要作用。 v （3）此次提高个人所得税的扣除费用标准,使广大工薪阶层受益 ，税后个人收入增加，提高人民的生活水平，有利于促进社会稳 定、和谐发展。 v （4）提高个人所得税扣除费用标准会影响国家财政收入。财政 在经济和社会发展中用重要作用，财政收入大量减少，会影响国 家对经济和社会的调控能力。 v 所以，个人

10、所得税扣除费用标准修订要考虑对国家财政收入 的影响，确定恰当的标准。作用P70 :个人所得税不仅是国家财政收入个人所得税不仅是国家财政收入 的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段。社会公平的有效手段。个人所得税的特点我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人 所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也 就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税。就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税。我国公民在国外打工获得的收入 该不该缴纳个人所得税？一外国工程师在我国指导某工 程

11、修建三个月，期间收入该不该缴 纳个人所得税？小张他凭借他的技术,获得了5000 元的月薪,你认为应该缴多少个人所得 税？(请你算一算?)个人所得税:小张月收入5000元应缴的个人所得税为 ：起征数为2000元。因此应税部分是： 5000元一2000元3000元 3000元中的500元应缴纳5%个税。因 此：5005%25元剩下2500元中的1500元应缴纳10% 的个税。因此：150010% 150元 剩下1000元应缴纳15%的个税。因此 ：100015% 150元小张应缴个税：25150 150 325元二、依法纳税是公民的基本义务1我国社会主义税收的性质取之于民，用之于民，国家利益、 集

12、体利益、个人利益根本上一致2 2各种违反税法的行为各种违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有 按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的 行为。抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为偷税 欠税 骗税 抗税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐 瞒等方式不缴或少缴税款的行为。(逃税)偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税性 质：都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为 。即违反中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在 规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。危 害：影响国家财政收入

13、，扰乱正常市场经济秩序破 坏公平竞争损害广大人民的利益等。结 果：都要受到法律的处罚、制裁。不 同 点：1违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式 逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺 骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威 胁手段不缴。2表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不 易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。3要求 ：征征 税税 和和 纳纳 税税税收的基本特征税收的基本特征我国税收

14、的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务税收的含义税收的含义为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8 日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法（ 试行）。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳 税人须向税务机关自行申报纳税。 1该文件的发布体现的税收特征是： A无偿性 B固定性 C强制性 D自觉性2从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民： A收入越高，义务越大 B权利和义务都不容推卸 C基本义务是不断变化的 D必须自觉履行义务CD在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现 象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收 具有 （ ） A强制性 B固定性 C无偿性 D自觉性在我国现有的税种中，有实行超额累进税率（纳 税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的 税种是 （ ） A印花税 B增值税 C个人所得税 D营业税BC下列属于偷税行为的是（1）伪造、涂改帐本和票据 （2）威胁、围攻税务人员 （3）隐瞒销售收入和经营利润 （4）虚报出口货物数量、价格骗取出口 退税款 A（1）（3） B（1）（4） C（2）（3） D（2）（4）A