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1、关于中小型企业应收账款风险防范与管理的调研关于中小型企业应收账款风险防范与管理的调研应收账款是企业的主要流动资产之一，对应收账款管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金周转和 经济效益。20XX 年 X 月 X 日至 20XX 年 X 月 X 日间，在 XX 进行调研，通过调研，我了解了中小型企业在应收账款管理方面的相关情况和各种处理问题的措施，并能够发现问题，提出相应对策。 一、调研的意义
2、及背景一、调研的意义及背景 （一）调研意义（一）调研意义应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断膨胀。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短 期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，使得一些单位虽有良好的盈利状况，但却有利润、无资金，账面状况不错而资金匮乏，进而引发财务危机。如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括 大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于 10%，而
3、在我国，这一比率高达 60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。因而研究企业应收账款风险管理成为了提高企业效率和健康稳健发展的必要内容。 （二）调研背景（二）调研背景XX，位于苏北古镇洋河，地处江苏省宿迁市的宿城、宿豫、泗洪三县区交汇处，面临徐淮公路，背靠京杭运河，交通畅达，酒业兴旺，市场繁荣。据传，洋河大曲在唐代就已享盛名，尚可考证的历史已有四百多年，明末清初已闻名遐迩。当时曾有九个省的客商在此设立会馆，省内外七十多位商人客籍于此，竞酿美酒，使洋河镇的酿酒业更加兴
4、隆繁盛。“八五”期间，洋河酒厂进入国家统计局和国家经贸委公布的中国最大工业企业综合评价最优 500 家行列，排名第 126 位，在全国 17 个名白酒厂中排名第二，名列全国轻工行业第14 位。 二、调研的方法二、调研的方法在调研期间，我主要是对 中小型企业应收账款风险防范与管理进行调查和研究。我主要采用的调研方法有： （一）抽样调查法（一）抽样调查法抽样调查法就是利用对某些有代表性的企业进行调查，对某些有代表性的问题进行调查，从而获得有价值的信息。在本次调研期间，我走访了宿迁箭鹿集团各部门，了解他们的应收账款形成以及采取什么措施收回等情况。 （二）文献检索法（二）文献检索法是指将信息按一定的方
5、式组织和存储起来，并根据信息用户的需要找出有关的信息过程，所以它的全称又叫信息的存储与检索，这是广义的信息检索。狭义的信息检索则仅指该过程的后半部分，即从信息集合中找出所需要的信息的过程，相当于人们通常所说的信息查寻。主要查找了一些相关文献资料，比如：1.黄明川.浅谈企业应收账款的成因及管理. 商业会计2.乔秀霞.降低企业应收账款管理风险的途径.经济师3.王雪辉.如何加强应收账款的管理.经济技术协作信息4.陈永波.企业应收账款信用管理研究.科技咨询导报 （三）实地调查法（三）实地调查法实地调查是在周详严密的架构之下，由调查人员直接向被访问者搜集第一手资料的相互来往过程。第一手资料又称为初级资料
6、，系指首次搜集到的资料。在这段时间我走访了各个车间部门，找到负责应收账款工作的工作人员，深入了解了本公司应收账款的来龙去脉。 三、调研内容三、调研内容企业的应收账款研究非常有必要，应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。要搞清楚应收账款总体状况，造成原因，赊销的风险 。（一）（一）洋河酒厂应收账款的处理现状洋河酒厂应收账款的处理现状1 1洋河酒厂应收账款的确认洋河酒厂应收账款的确认由于我们企业存在现金折扣，应收账款的入 账金额核算有总价法和净价法两种形式，根据我国会计制度的规定，只允许采用总价法核算。凡不是因销货或提供劳务而发生的应收款项，都
7、不应列入应收账款。但在实际工作中， 有些工作人员 按净价法入账，这样就会使 我们企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果。2 2洋河酒厂应收账款的处理流程洋河酒厂应收账款的处理流程应收业务做完后，没及时收取款项，导致应收账款的形成；未及时与往来单位对账，应该对长期往来单位一月对一次账；发现余额有出入，未及时进行调整；（二）（二）洋河酒厂应收账款风险洋河酒厂应收账款风险 通过调研发现洋河酒厂存在大量应收账款，公司把那些效益不好的单位的账款作为坏账处理，对于那些效益还行的企业采取一些优惠策略，派人去催账。随着应收账款的增加会造成以下风险：其一，易造成企业 资产负债率 过高；其二，现
8、款回收率低，贴现成本高 ；其三，以物易物相互抵账， 成本上升效益下滑等等。降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降，由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，夸大了企业经营成果。 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。加速了企业的现金流出，赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 四、调研结果四、调研结果通过这次调研，了解了企业的正常运转情况，学到了很多实际工作中的知识，积累了
9、一定的经验，尤其是对应收账款有了更近一步的了解。在本次调研中，我发现对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标，同时也发现了一系列问题。 （一）调研结果（一）调研结果通过本次调研，我发现中小型企业在应收账款风险管理上存在一些问题，比如：第一，很多应收账款不能及时收回，缺乏应有的风险意识，在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲
10、目地追求市场占有率。 第二，随着应收账款和坏账的增加，公司现在在决定赊销之前都会考察购货方公司的信用、财力和偿债能力的情况，对于那些信用不好的企业，我们公司宁愿不销售也不采取赊销。 （二）问题原因分析（二）问题原因分析1.1.企业经营环境的影响企业经营环境的影响 随着市场竞争的日趋激烈，洋河酒厂作为一个大企业为了在竞争中求得生存 ，养活企业的大量工作人员常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日剧增。2.2.企业内部的原因企业内部的原
11、因 第一，内控制度不健全，管理职责不清。职责分工不明，造成互相推让，工作效率低下。第二，企业在设置考核指标时，往往过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润，而对应收账款却无人问津。 （三）解决对策（三）解决对策第一，应引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用
12、现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。第二，要可靠的人事和明确的责任 。要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。另外，要进行 责任分离与岗位替换。分离责任不仅有助于
13、保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：其一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上； 其二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。第三，应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理，有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态，使管理更加有针对性，应收账款的额度也得到了有效控制。 五、调研体会五、调研体会学校设置了实习期，让我们有了实践的机会，我们学到了很多课本中学不到的实践知识。我认为对企业的应收账款应正确科学的分析，取一切积极可行的策略，加强应收账款的管理，规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款，加速应收账款周转率，增加现金流量，减少坏账损失，为企业的健康稳定发展打好基础。很感谢学校这样的安排，感谢我的指导老师李老师对我的细心指导，在几次的更改过程中让我们对调研报告的内容有了更深刻的了解，这有利于我们以后的工作，感谢我的学校对我的培养！
