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1、第六章第六章 企业所得税的税收筹划企业所得税的税收筹划一、新企业 所得税法及 实施条例 要点解读二、企业所 得税筹划的 政策要点三、企业所 得税的各种 具体筹划方 法Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 As
2、pose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读（一）纳税人居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。 就其境内外全部所 得纳税Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides f
3、or .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国 境内设立机构、场 所的非居民企业在中国 境内未设立机构、 场所的虽设立机构、场所 但取得的所得与其 所设机构、场所没 有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得 税应当就其来源于中国境内的所得缴
4、纳企业所得 税Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读（二）税率u基本税率为25%u优惠税率20%，适用于： 非居民企业在中国境内未设立机构、场
5、所的； 非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的； 符合条件的小型微利企业；u优惠税率15%，适用于： 国家需要重点扶持的高新技术企业 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2
6、011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读（三）应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收 入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳 税所得额。企业以货币形式 和非货币形式从 各种来源取得的 收入 企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和 其他支出。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides
7、for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读扣除项目u工资薪金支出的税前扣除：凡是符合企业生产经营活动 常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。u职工福利费和工会经费的税前扣除：按照 “工资薪金总额” 的14%、2%的扣除比例扣除；限额以内的部分，可以据实 扣除，超过部分不得扣除；u职工教育经费的税前扣除：不超过工资薪金总额2.5%的 部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转
8、扣 除。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读u业务招待费的税前扣除：按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5。u广
9、告费和业务宣传费的税前扣除：不超过当年销售（ 营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 u公益性捐赠支出的税前扣除：在年度利润总额12%以 内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Lt
10、d.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读（四）税收优惠新税法及实施条例对税收优惠政策有了较大修 改。政策体系上将以区域优惠为主转变为以产业 优惠为主、区域优惠为辅，优惠方式上将以直接 税额式减免转变为直接税额式减免和间接税基式 减免相结合。Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr
11、ofile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读u关于农、林、牧、渔业发展的税收优惠；u关于基础设施建设的税收优惠；u关于环境保护、节能节水、安全生产的税收优惠；u关于资源综合利用税收优惠；u关于技术创新和科技进步的税收优惠； （四）税收优惠Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Crea
12、ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读u关于权益性投资收益的税收优惠；u关于符合条件的非盈利组织的收入的税收优惠；u小型微利企业和高新技术企业的税收优惠；u促进残疾人就业的税收优惠；u关于非居民企业的预提所得税的税收优惠； Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides
13、 for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读（五）特别纳税调整u企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或 者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在 该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 u对进行特别纳税调整需要补征税款的，规定按照
14、税款所属纳 税年度与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计 算加收利息；对企业按照新税法和实施条例的规定提供有关资 料的，可以只按照税款所属纳税年度与补税期间同期的人民币 贷款基准利率计算加收利息。Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Co
15、pyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读（六）过渡性优惠政策u自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新 税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。u自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五 免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原 税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至 期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从 2008年度起计算。u享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经 工商等登记管理机关登记设立的企业。 Evaluation only.
16、Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、新企业所得税法及实施条例要点解读u统一了纳税人的认定标准。u统一并适当降低了企业所得税税率。u统一和规范了税前扣除办法和标准。 u对税收优惠政策有了较大修改。（七）新税法及实施条例点评Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NE
