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1、赵赵耀耀 老老师师部部分分（第第1 1 章章） 【问问题题 1 1】发发展展战战略略的的制制定定应应当当注注意意哪哪些些问问题题？查查看看答答案案【答】（1）发展目标应当 突出主业 ，不能过于激进 ，不能盲目追逐市场热点，不能脱离企业实际，否则可能导致企业过度扩张或经营失败。但发展目标也不能过于保守 ，否则会丧失发展机遇和动力。（2）确定发展战略之后，就需要编制战略规划 ，战略规划中应明确企业发展的阶段性和发展程度，制定每个发展阶段的具体目标和工作任务，以及实施发展目标所必须的实施路径。【问问题题 2 2】判判断断财财务务战战略略目目标标定定位位是是否否合合理理应应该该考考虑虑哪哪些些因因素素
2、？查查看看答答案案【答】1.现代企业财务管理正逐步转向价值创造 和以 价值最大化 为基本目标。因此，在现代经济环境下， 财务战略目标的选择应当以价值为基础，综合考虑各方面因素，来设计企业业绩的衡量指标体系和具体的发展目标。2.企业选择财务战略目标，可以以经济增加值最大化 为核心，再辅以 持续盈利能力 、长期现金流量现值 等目标。【问问题题 3 3】如如何何判判断断企企业业不不同同发发展展阶阶段段的的财财务务战战略略的的合合理理性性？查查看看答答案案【答】1.基本要求：经营风险是客观存在的，并且在企业发展的不同阶段是不同的，进行总体风险的控制，需要根据经营风险的不同情况，合理搭配财务风险，即将经
3、营风险与财务风险进行反向搭配，高经营风险、低财务风险，低经营风险、高财务风险。不同发展阶段的财务战略合理性的特征：（1）创立期： 经营风险高 ，融资来源一般应选择 低风险的权益资本 ，股利政策基本偏向于 低股利甚至是零股利 政策。（2）成长期：经营风险有所降低，可以提高负债融资比重 ，可以 提高股利分配水平 。（3）成熟期：经营风险很小，大量利用负债筹资 ，资产负债率开始变高，提高股利支付率 。（4）衰退期：逐渐从行业中退出，资金来源主要是借款，利润都会通过股利分配给股东 。【问问题题 4 4】如如何何判判断断筹筹资资战战略略规规划划的的合合理理性性？查查看看答答案案【答】企业在进行筹资战略规
4、划时，要根据最优资本结构 的要求，合理权衡 负债筹资比率和权益筹资比率。一般情况下，企业为了获取财务杠杆利益，在风险可控的情况下，将会选择采用负债融资，但如果企业财务风险较大，负债资本成本较高，企业通常选择增发股票等权益融资较为合适。即负债比率过高，财务风险较大；负债比率过低，反映过于保守。因此，必须恰当确定企业的负债比率，即资本结构。【问问题题 5 5】如如何何加加强强财财务务战战略略实实施施？查查看看答答案案【答】(1)企业应当根据财务战略，制定年度财务计划，编制全面预算，将财务战略分解、落实 到产销水平、资产负债规模、收入及利润增长幅度、投融资安排、投资回报要求等各个方面，确保财务战略的
5、有效实施。(2)企业需要做好财务战略的宣传、教育培训工作 ，将财务战略及其分解落实情况传递到 内部各管理层级和全体员工。（3）企业财务战略实施过程中，企业管理层和财务部门需要加强对财务战略实施情况的监督检查和动态监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离财务战略的情况，应当及时进行内部报告；由于经济形势、产业政策、行业状况、不可抗力、企业发展战略等因素发生重大变化，确需对财务战略做出调整的，应当按照规定程序调整财务战略。赵赵耀耀 老老师师部部分分（第第2 2 章章） 【问问题题 1 1】判判断断并并购购预预案案合合理理性性的的应应当当着着重重考考虑虑哪哪些些因因素素？查查看看答答案案【答】（1
6、）确定并购对象后，并购双方应当各自拟订并购报告上报主管部门履行相应的审批手续 。其中，国有企业的重大并购活动或被并购由各级国有资产监督管理部门 负责审核批准；集体企业被并购，由职工代表大会审议 通过；股份制企业由 股东会或董事会 审核通过。并购报告获批准后，应当在当地主要媒体上发布并购消息，并告知被并购企业的债权人、债务人、合同关系人等利益相关方。（2）并购协议签订后，并购双方应当履行各自的审批手续，并报有关机构备案。涉及国有资产的，应当报请国有资产监督管理部门审批。审批后应当及时申请法律公证，确保并购协议具有法律约束力。并购协议生效后，并购双方应当及时办理股权转让和资产移交，并向工商等部门办
7、理过户、注销、变更等手续。（3）并购方通过证券交易、协议转让、行政划转或其他合法途径拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3 日内 编制权益变动报告书，向 中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。并购方拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%后，其拥有权益的股份占该上市公司已发行股份的比例 每增加或者减少5%，也应当进行相应的报告和公告。（4）国有控股股东通过证券交易转让上市公司股份不符合规定条件的，需报经国有资产监管机构批准后才能实施。国有参股股东 通过证券交易在一个完整会计年度内 累计
8、净转让股份比例达到或超过上市公司总股本5%的，应将转让方案逐级报 国务院国有资产监督管理机构审核批准后实施。3.国有企业 在一个会计年度内通过证券交易方式累计净受让上市公司的股份达到或超过上市公司总股本5%的，国有企业应将其受让上市公司股份的方案事前报省级或省级以上国有资产监督管理机构【备案 】后方可组织实施。国有企业通过协议方式受让上市公司股份后具有上市公司控股权 的，应在与转让方签订股份转让协议后逐级报 省级或省级以上国有资产监督管理机构审核【批准 】。（4）财务顾问制度。外国投资者以股权并购境内公司，境内公司或其股东应当聘请在中国注册登记的中介机构担任顾问。【问问题题 2 2】会会计计上
9、上企企业业合合并并与与法法律律上上企企业业合合并并是是否否相相同同？有有何何异异同同点点？查查看看答答案案【答】（1)法律上企业合并强调法律主体变化,包括吸收合并和新设合并。(2）会计上企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。构成企业合并至少要符合两个要素：取得对另一个企业的控制权； 所合并的企业必须构成业务。包括控股合并、吸收合并和新设合并。需要注意的是，如果一个企业取得了对另一个或多个企业的控制权，而被购买方（或被合并方）并不构成业务，则该交易或事项不形成企业合并。企业取得了不形成业务的一组资产或是净资产时，应将购买成本按购买日所取得各项可辩认资产、负债的
10、相对公允价值基础进行分配，不按照企业合并准则进行处理。【问问题题 3 3】如如何何判判断断某某一一企企业业合合并并是是否否属属于于同同一一控控制制下下的的企企业业合合并并？查查看看答答案案【答】企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在 同一企业集团内部企业之间的合并。同 受国家控制的企业之间发生的合并 ，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。【问问题题 4 4】同同一一控控制制企企业业合合并并和和非非同同一一控控制制企企业业合合并并的的处处理
11、理原原则则有有何何不不同同？查查看看答答案案【答】项目 同一控制企业合并 非同一控制企业合并理念与方法遵循非市场交易理念 类似权益结合法遵循市场交易理念 购买法合并成本合并中取得被合并方净资产账面价值账面价值份额 公允价值+或有对价被合并方 资产、负债原账面价值计量，不产生新的资产或负 债公允价值计量 无形资产和或有负债只要公允 价值能够可靠计量就可以确认 直接计入当期损益 直接计入当期损益直接相关费用债券发行费用计入负债初始确认金额，股票发行费用减少“资本公积-股 本溢价，不足的冲减留存收益。合并日合并报表 编制一般包括合并资产负债表、 合并利润表及合并现金流量表。 被合并方合并前实现留存收
12、益归 属于合并方的份额要以资本公积 为限转回一般仅编制合并资产负债表，合并成 本与可辨认净资产公允价值份额的差 额，计入商誉或者留存收益【问问题题 5 5】同同一一控控制制下下企企业业合合并并，在在编编制制合合并并资资产产负负债债表表时时为为何何将将被被合合并并方方在在合合并并前前实实现现的的留留存存收收益益中中归归属属于于合合并并方方的的部部分分自自“资资本本公公积积 ”转转入入 “盈盈余余公公积积 ”和和“未未分分配配利利润润 ”？查查看看答答案案【答】企业在编制合并财务报表时已将被合并方的所有者权益全部从借方抵销了，那么被合并方的留存收益也抵销了，此时在合并财务报表中体现的都是合并方的留
13、存收益，但同一控制下的控股合并是假设合并方与被合并方在合并之前就是一体化存续下来的，合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定。即被合并方在合并前通过其自身的生产经营活动实现的累积净利润也归属于合并后的报告主体，因此要做恢复留存收益的调整分录。【问问题题 6 6】什什么么是是反反向向购购买买？查查看看答答案案【答】非同一控制下的企业合并，以发行权益性证券交换股权的方式进行的，发行方通常可以取得股票购买方的控制权，发行权益性证券的一方为购买方。但某些企业合并中，发行权益性证券的一方因其生产经营决策在合并后被参与合并的另一方所控制的，成为会计上的被购买方，但是在法律形式上还是母
14、公司；而购买其股票的一方属于法律上的子公司，但是会计上的购买方，二者关系刚好相反。【问问题题 7 7】非非上上市市公公司司 “借借壳壳 ”上上市市如如何何进进行行会会计计处处理理？查查看看答答案案【答】根据财政部会计司 关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函 （财会便 200917 号）的规定，非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时还应当区别以下情况处理：（1）交易发生时，上市公司未持有任何资产负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债的，上市公司在编制合并财务报表时，应当按照财政部关于做好执
15、行会计准则企业2008 年年报工作的通知 （财会函 200860 号）的规定执行，即企业购买上市公司，被购买的上市公司不构成业务的，购买企业应按照权益性交易的原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益。（2）交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，应当按照企业会计准则第 20 号?D 企业合并 及相关规定执行，即对于形成非同一控制下企业合并的，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或是计入当期损益。（3）业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入等，可以为投资者等提供股利
16、、更低的成本或其他经济利益等形式的回报。有关资产或资产、负债的组合具备了投入和加工处理过程两个要素即可认为构成一项业务。对于取得的资产、负债组合是否构成业务，应当由企业结合实际情况进行判断。【问问题题 8 8】企企业业对对于于合合营营企企业业是是否否应应纳纳入入合合并并财财务务报报表表的的合合并并范范围围？查查看看答答案案【答】按照 企业会计准则第33 号合并财务报表 的规定，投资企业对于与其他投资方一起实施共同控制的被投资单位，应当采用权益法核算，不应采用比例合并法。但是，如果根据有关章程、协议等，表明投资企业能够对被投资单位实施控制的，应当将被投资单位纳入合并财务报表的合并范围。【问问题题 9 9】购购买买子子公公司司少少数数股股权权如如何何处处理理？查查看看答答案案【答】购买子公司少数股权 不属于企业合并 ；购买少数股东全部或部分权益的，实质上是 股东之间的权益性交易 ，不得确认商誉或计入当期损益。即母公司在编制合并财务报表时
