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1、首都经济贸易大学硕士学位论文保险公司财务信息披露研究姓名：张民申请学位级别：硕士专业：金融学（含保险）指导教师：齐瑞宗20040301独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作所取得的成果。尽我所知，文中除特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。所有其他人员对本研究所做的贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：孑忙民日期：2 口。4 ；2 厂关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论
2、文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。( 保密的论文在解密后应遵守此规定)签名： 长氏导师签名：去以易象日期：上。乒址，内容提要保险市场的健全与完善，保险竞争的规范，保险市场消费者需求的实现，一项很迫切问题便是保险市场各方主体对保险公司运行的稳定性与财务状况的了解和把握。2 0 0 3 年1 1 月7 日，中国人民财产保险股份有限公司H 股在香港联交所成功上市，成为第一家在海外整体上市的国有金融企业。1 2 月1 7 曰、1 8 日，中国人寿保险股份有限公司在纽约和香港上市。中国最大的两家保险公司先后上市，标志着中国保险业开始与国际接轨。保
3、险公司上市后，信息需求者对保险公司的信息披露提出了更高的要求。本论文采用了比较研究法、规范分析法及跨科学研究法等多种研究方法。本论文通过对保险市场信息不对称的分析，结合我国的保险公司财务制度，借鉴对财务报告信息披露的国际通行做法，对保险信息不同使用者进行了归纳，对保险信息的原则进行了探讨，对我国保险业信息披露的现状进行了剖析，在此基础上对保险信息披露的内容与改进我国保险信息提出了相应的建议，同时对保险信息披露的方式进行了归纳与总结。关键词：财务信息披露不对称A B S T R A C TI no r d e rt oi m p r o v ea n dp e r f e c tt h ei n
4、 s u r a n c em a r k e t ，t or e g u l a r i z et h ec o m p e t i t i o n si nt h ei n s u r a n c em a r k e t ，a n dt om e e tt h ed e m a n d so ft h ei n s u r a n ta n dt h ep o t e n t i a li n s u r a n c ec u s t o m e r s ，a nu r g e n tt a s kt h a tm u s tb ed o n eb ya l lt h ep a r t
5、i e si nt h ei n s u r a n c em a r k e ti st ok n o wt h es t a b i l i t ya n df i n a n c i a lc o n d i t i o n so fi n s u r a n c ec o m p a n i e s O nN o v 7 t h ，2 0 0 3 ，P I C Cs u c c e s s f u l l yi s s u e di t ss t o c k si nH o n gK o n gS t o c kE x c h a n g e s ，w h i c hm a k e s
6、i t s e l ft h ef i r s ts t a t e o w n e df i n a n c i a le n t e r p r i s et ob e c o m eaw h o l e - l i s t e dc o m p a n y O nD e c 17 t ha n d18 t h ，t h es a m ey e a r , C L l Cr e s p e c t i v e l yi s s u e di t ss t o c k si nH o n gK o n ga n dN e wY o r k T h u st h et w ob i g g e
7、 s ti n s u r a n c ec o m p a n i e si nC h i n ah a v es u c c e s s i v e l yi s s u e ds t o c k si no v e r s e a sm a r k e t s ，w h i c hs y m b o l i z e dt h eb e g i n n i n go ft h ei n s u r a n c es e c t o ri nC h i n at ob ec o n n e c t e dw i t ht h eo u t s i d et i g h t l y O n c
8、 et h ei n s u r a n c ec o m p a n i e si s s u e dt h e i rs t o c k s ，t h ep e o p l ew h on e e dt h en e c e s s a r yi n f o r m a t i o nw o u l db es t r i c t e rw i t ht h ei n s u r a n c ec o m p a n i e si nt h ei n f o r m a t i o nt h e yr e v e a l e d M a n yr e s e a r c hm e t h
9、o d s ，s u c ha sc o m p a r i s o nr e s e a r c h ，c r i t e r i o na n a l y s i sa n dc r o s s s u b j e c tr e s e a r c h ，a r eu s e di nt h i st h e s i s ，T h r o u g ha n a l y s e so fi n f o r m a t i o na s y m m e t r yi ni n s u r a n c em a r k e t ，a s s o c i a t e dw i t hA c c o
10、 u n t i n gR u l e sf o rI n s u r a n c eC o m p a n i e s ，a n dw i t har e f e r e n c et oi n t e r n a t i o n a lp r a c t i c ei nr e v e a l i n go n e sf i n a n c i a li n f o r m a t i o n ，d i f f e r e n tu s e r so fi n s u r a n c ei n f o r m a t i o na r ec l a s s i f i e d A l s
11、ot h ep r i n c i p l e so fi n s u r a n c ei n f o r m a t i o nr e v e a l m e n ta r ed i s c u s s e da n dt h ec u r r e n ts i t u a t i o no fi n s u r a n c ei n f o r m a t i o nr e v e a l m e n ti sa n a l y z e di nt h i st h e s i s O nt h eb a s i so fa l la b o v e ，s u g g e s t i o
12、 n sa r ep u tf o r w a r da b o u tt h ec o n t e n to fi n s u r a n c ei n f o r m a t i o nr e v e a l m e n ta n dt h ew a yt oi m p r o v et h el e v e lo fi n s u r a n c ei n f c l r m a t i o nr e v e a l m e n ti nC h i n a ，w h i l et h em e a n so fi n s u r a n c ei n f o r m a t i o nr
13、 e v e a l m e n ta r eg e n e r a l i z e da n ds u m m a r i z e d K e yw o r d s ：F i n a n c eI n f o r m a t i o nR e v e a IA s y m m e t r y3 -引言近年来，对保险会计问题的研究相继展开，其中不乏专门对保险公司信息披露问题的探讨，2 0 0 1 年到2 0 0 2 年期间，财政部组织了保险会计问题研究国家重点课题，其中一子课题集中研讨了保险业的信息披露问题。保险同业协会等组织的课题组也分别也对此课题进行过相关的研究。保险业信息披露的文章也相应
14、的出现在各类时事和学术报刊杂志上。但是大多数关于信息披露的研究都专注于证券市场的上市公司或一般企业。尽管保险业信息披露问题的提出由来已久，但由于各种制约因素的存在，现行的保险业信息披露的相关规定并没有充分体现保险行业的特征，专门的保险业信息披露制度仍未正式形成。保险市场的信息不对称性，使得保险公司对外披露以财务报告为主体的信息成为必要。本文主要从保险信息需求者的角度分析保险财务信息的披露存在的问题，并对如何改进披露内容和方式提出了一些参考意见。近年来我国保险市场在发展过程中出现了潜在的风险加大、无序竞争、粗放经营等问题。产生这些问题的原因很多，其中一个重要原因是我国保险市场在发展过程中存在的信
15、息不对称问题。另外，2 0 0 3 年1 1 月7 目，中国人民财产保险股份有限公司H 股在香港联交所成功上市，成为第一家在海外整体上市的国有金融企业1 。1 2月1 7 日、18 目冲国人寿保险股份有限公司在纽约和香港上市2 。中国最大的两家保险公司先后上市，标志着中国保险业开始与国际接轨。保险公司上市后，信息需求者对保险公司的信息披露提出了更高的要求。中国证监会已经出台了公开发行证券公司信息披露编报规则第l 一6 号。其中第3 号和第4 号分别是保险公司招股说明书内容与格式特别规定、保险公司财务报表附注特别规定。这两个规定是专门为规范公开发行股票的保险公司的信息披露行为而制定的，他们列示了
16、保险公司应当披露的有关财务资料、各种行业风险和公司自身风险。保险市场的健全与完善，保险竞争的规范，保险市场消费者需求的实现，一项很迫切同时理论与实践意义重大的课题便是保险市场各方主体以及与保险问题相关的其它主体如投资人和保险监1 人保3 0 亿H 股1 1H7RI d H 国际金融报2 0 0 3l i ! 巾人寿在组交所1 1 式挂牌交易| = I | | 际金融报2 0 0 31 2管部门等对保险业或保险公司的运行的稳定性和财务状况的了解和把握。通过本文的研究以期实现以下目标：l 、考察保险业经营的特殊性揭示保险业财务报告信息披露的特点。2 、了解保险业发达国家财务信息披露的内容，为改进我国保险业财务报告的信息披露提供有益的借鉴。3 、研究保险业财务报告信息使用者的不同需求，提高保险业财务报告的实用性。4 、规范我国保险业会计行为，提高财务报告信息披露的质量和可比性。选择我国保险业财务信息披露作为研究对象，通过探索保险业财务信息的相关内容，保险企业提供会计信息的主要形式，以期为促进我国保险业的健康发展提供有意
