练习(筹资与投资循环审计)

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1、单选1、注册会计师审计B公司长期借款业务时，为 确定长期借款账户余额的真实性，可以进行函 证。函证的对象应当是（ ）。 A、B公司的律师 B、金融监管机关 C、银行或其他债权人 D、公司的主要股东2、若被审计单位的长期投资超过公司净资产的 50%，则应当提请被审计单位（ ）。 A、按权益法核算投资收益 B、在资产负债表的附注中予以披露 C、按成本法核算投资收益 D、到原登记机关办理变更登记手续3、审计人员执行的下列各项审计程序中，最能 够证实长期借款完整性的是（ ）。 A、根据长期借款明细账，追查有关借款的原始 凭证 B、向被审计单位所有的银行发函询证 C、将长期借款明细汇总表与明细账和总账核

2、对 D、检查借款利息与本金是否相符4、注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时， 注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( )。 A、H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用 实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资 本化率。 B、H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施 工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化 C、H公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借 款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期 间费用 D、H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇 兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定 资产购建成本n5、当发现记录的债券利息费用大大超

3、过相 应的应付债券账户余额与票面利率乘积时 ，注册会计师应当怀疑（ ）。 A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被高估 C、应付债券被低估 D、应付债券的溢价被高估n6、在检查A公司长期借款业务时，如发现 有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首 先应当实施的审计程序是（ ）。 A、判断A公司的偿债能力 B、核实A公司是否办理了延期还款手续 C、判断A公司的资信程度 D、计算逾期贷款的金额和比率 n7、下列对于筹资与投资循环中关于披露的 审计程序的说法中错误的是（ ）。 A、注意检查长期借款的抵押和担保是否 已在财务报表附注中作了充分的说明 B、注意一年内到期的长期应付款是否列 入流动负债类中，如

4、果列入，应做重分类 调整 C、与公司人员讨论确定是否存在被投资 单位由于所在国家和地区及其他方面的影 响，其向公司转移资金的能力受到限制的 情况 D、检查投资协议等文件，确定国外的投 资收益汇回是否存在重大限制，若存在重 大限制，应说明原因，并做出恰当披露 8、关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法 不正确（ ）。 A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较 少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进 行会计处理对财务报表影响不大 B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金 额通常较大 C.漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理 将导致重大错误，从而对企业财务报表的 公允反映产生较大的影响 D.筹资与投资循

5、环交易必须遵守国家法律、 法规和相关契约的规定n9、甲公司2008年度的借款规模、存款规模分别与 2007年度基本持平，但财务费用比2007年度有所下降 。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动 趋势的是( )。 A.甲公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款 10 000 000元，该工程项目于2008年1月开工建设， 预计在2009年6月完工 B.甲公司在2008年度以美元结算的货币性负债的金额一 直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美 元的汇率在2008年上半年保持稳定，从 2008年下半 年开始有较大上升 C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2008年4月

6、起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2008年7 月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5n10、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所 取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审 计证据可靠性的论述中，不正确的有（）。 A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q 公司获得的相关证据更可靠 B短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会 计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数 据更为可靠 C短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数 据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更 为可靠 D.Q公司提供的

7、短期借款合同尽管有借贷双方的签 章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠多选 1、在筹资与投资循环审计中，下列说法正确 的是（ ）。 A、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较 少，所以漏记或不恰当地对一笔业务进行 会计处理，对会计报表影响不大 B、审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金 额通常较大 C、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理 ，将导致重大错误 D、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、 法规和相关契约的规定n2、注册会计师审查企业长期借款抵押资产 时，应查明（ ）。 A、抵押资产的所有权是否属于企业 B、抵押资产的账面原值是否属实 C、抵押资产的价值和实际状况与抵押契约是 否一致 D、抵

8、押资产的情况是否在报表附注中予以披 露n3、H注册会计师计划测试C公司2008年末 长期银行借款余额的完整性。以下审计程 序中，可能实现该审计目标的有（ ）。 A、检查一年内到期的长期借款是否单独反 映 B、检查银行进账单 C、向提供长期银行借款的银行寄发银行询 证函 D、重新计算并分析2008年度长期借款利息n4、检查A公司资本公积账户反映的内容时 ，注册会计师发现其存在如下情况，其中 不应认可的是（ ） A、新的投资者投入的超过注册资本份额 的出资 B、接受的非现金资产捐赠准备 C、股票发行收入中超过面值的收入 D、交易性金融资产期末公允价值高于账 面价值的差额n5、注册会计师在对借款审计

9、时，处理正确的有（ ）。 A、由于企业流动资金短缺，向银行借款2000万元 。后来经董事会同意，将其中的1000万元用于修复 在洪灾中损坏的厂房和设备，公司将其中1000万元 借款的利息计入在建工程价值（符合资本化条件）， 助理人员复核了其借款利率和资本化的时间后予以确 认 B、结合银行存款审计，在函证银行存款的同时， 对所有存过款的银行（包括企业存款账户已结清的银 行）函证借款是否存在 C、助理人员建议将一年内到期的长期借款在流动 负债中予以披露 D、复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工 程等相关记录核对，判断是否高估或低估利息支出 n6、在检查与固定资产购建相关的借款费用 资本化情况时

10、，注册会计师发现A公司在下 列（ ）情况下仍将相关的借款费用资本 化，应建议A公司停止资本化并予以调整。 A、机器设备的安装调试工作虽未交接， 但安装调试实质上已经基本结束 B、尽管在个别方面与设计要求不符，但 所购置的生产设备已能正常使用 C、由于天气恶劣，无法正常施工，相关 固定资产购建活动已连续停建半年 D、新购建的生产流水线还未正式投入运 行，但试运行表明已能正常运转 7、为证实被审计单位是否存在未入账的长期 负债业务，注册会计师可选用（ ）程序进 行测试。 . 函证银行存款余额的同时函证负债业务 . 分析财务费用，确定付款利息是否异常地 高 . 根据长期负债账面记录向债权人函证 .

11、审查年内到期的长期负债是否列示在流动 负债类项目下8、注册会计师在实施借款业务的实质性程序 时，无论是短期借款，还是长期借款，其 均应实施的实质性程序是（ ）。 . 评估被审计单位的信誉状况和融资能力 . 向银行或其它债权人寄发询证函 . 检查借款的增加、减少业务 . 检查一年内到期的长期借款是否转列为流 动负债判断1、注册会计师在对被审计单位所有者权益进 行审计时，主要通过对其内部控制的测试， 以减少实施的实质性测试的工作量。（ ） 2、如果能够对被审计单位资产和负债进行充 分审计，且能证实两者的期初余额、期末余 额和本期发生额，注册会计师可不必对所有 者权益进行单独审计。（ ）3、注册会计

12、师在审查公开发行股票的公司已 发行的股票是否真实、是否已收到股款时， 应向主要股东函证。（ ） 4、所有者权益审计时，由于一般不进行控制 测试，注册会计师也就不需了解企业所有者 权益的内部控制，并作出评价。（ ） 5、若被审计单位长期投资超过净资产的50% ，注册会计师应提请被审计单位采用权益法 核算。（ ）案例分析题 n一、中信泰会计师事务所承接了甲公司（公 开发行A股的上市公司）2008年度的财务报表 进行审计。注册会计师陈华负责本次审计工 作，在审计过程中发现以下事项： （1）甲公司对投资性房地产采用公允价值计量 模式。2008年1月1日，该企业将一项固定资 产转换为投资性房地产。该固定

13、资产的账面 余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提 的减值准备为10万元。该投资性房地产的公 允价值为150万元。杰豪公司将该项投资性房 地产的公允价值与账面价值的差额计入到了 其他业务收入。（2）甲公司于2008年2月10日，购入某上市 公司股票10万股，每股价格为15元（其中 包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每 股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随 时变现，划分为可供出售金融资产，甲公 司购买该股票另支付手续费等10万元。 2008年末该股票的公允价值达到了每股18 元，甲公司对年末股票公允价值的变更没 有做任何处理。（3）注册会计师发现2008年9月8日，甲公司支 付价款10

14、6万元从二级市场购入A公司发行的股 票10万股，每股价格10.60元（含已宣告但尚 未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 万元。甲公司做了如下会计处理： 借：交易性金融资产成本 101 应收股利 6贷：银行存款 107 注册会计师了解到该股票年末市场每股15元 ，甲公司年末对该股票按公允价格做了如下会 计处理： 借：交易性金融资产公允价值变动 50 贷：资本公积其他资本公积 50n要求：针对资料中的三个事项，如果注册 会计师认为均比较重要，则应就甲公司 2008年度财务报表及其附注，分别提出何 种审计建议？若应当建议做出审计调整的 ，请列示审计调整分录（不考虑分录对所 得税费用、营业税金及附加、期末结转损 益类科目及对利润分配的影响，对审计调 整分录能够列示明细科目的请予列示）。