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1、中山大学管理学院财务管理课程开发组 1 第第十十章 章 财务预算管理财务预算管理 一、思考题 1、全面预算有哪些预算构成？ 2、固定预算与弹性预算的联系与区别是什么？ 3、财务预算管理与全面预算管理的关系是什么？ 4、什么是利润中心？其业绩评估指标有哪些？ 5、综合平衡记分卡评价企业哪几个方面？这些方面一般选取什么指标？ 6、详细论述预算管理的作用。 7、全面预算的构成及其编制原理。 8、预算编制中一般会出现什么道德问题？有什么解决方法？ 9、现在应用最普遍的业绩评价工具是什么？它们有何联系和区别？ 二、练习题 编制 ABC 企业的全面预算所需有关资料如下： 1、设 ABC 企业生产和销售 S
2、 产品，其中，206 年和 207 年 1、2 季度的销售预测如下 表所示： 季度 时间 项目 206年1 季度 206 年 2 季度 206年3 季度 206 年 4 季度 207 年 1 季度 207年2 季度 销售量 （件） 20 000 24 000 36 000 60 000 24 000 30 000 单价（元） 10 10 10 12 12 12 2、该企业生产单位产品 S 需要 X 原材料 4 千克，每千克 0.3 元；需要 Y 原材料 2 千克，每 千克 0.2 元。 206 年 1 月 1 日期初存货估计如下： 产成品 S 6 000 件， 单价 6.00 元； 直接材料
3、X 7 000 千克，单价 0.3 元；直接材料 Y 4 000 千克，单价 0.2 元。 设季末预计的产成品存货占下一季度销售量的 40%，各季预计的期初存货即为上季末 预计的期末存货。假设该企业没有在产品存货。中山大学管理学院财务管理课程开发组 2 3、设生产单位产品 S 需用直接人工 0.3 小时，每小时直接人工成本 9 元。 4、设单位变动性制造费用为直接人工的 80%，各季度固定性制造费用预计为 30 000 元，其 中折旧费用为 2 500 元。 5、假设变动性销售费用为销售收入的 5%。 6、设变动性行政管理费用约占销售收入的 2%。 7、对 ABC 公司的另外一些情况有：过去经
4、验表明，该企业应收账款的回收过程如是，销 售的当季度收回 70%， 销售的下季度收回 28%， 无法收回占 2%； 薪金和工资于当季度发放； 所有采购原材料的 75%于当季度支付，其余 25%于采购的下一季度支付；206 年第 1 季度 销售中收回应收账款 80 000 元；全年所得税估计为 75 000 元，每季度各分担 25%；企业与 银行订有贷款信用额度协议，据此企业每季度初都可按年利率 10%向银行借款；企业的政 策规定，企业必须保持其最低的先进余额 40 000 元，每季度初企业必须借入足够的款项以 保持该最低现金余额，与此同时，当现金余额超过 30 000 元时，企业必须在季末最后
5、一天 支付任何欠款；设在长期投资决策中确定的机器设备的购买情况是，第 1 季度 10 000 元， 第 2 季度 25 000 元，第 3 季度 50 000 元，第 4 季度 80 000 元，且支付条件与前述原材料的 支付情况一样；每季度支付股利 3 000 元。 要求： （1） 全面预算通常要由哪几类预算构成？每一类预算中具体包括哪些预算？它们之间 存在什么内在联系？ （2） 编制出 ABC 公司 206 年的全面预算（注：因为资料的限制，不需要编制专门决 策预算） 。 （3） 应如何理解滚动预算？试编制 ABC 公司的滚动销售预算（提示：恰当利用 207 年 1、2 季度的销售预测数据） 。
