原始凭证的取得与填制的基本规范

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1、3、原始凭证的取得与填制的基本 规范：（村集体经济组织会计P3845 3 ）原始凭证的取得和填制要求（1）记录真实原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄虚作假。 （2）内容完整规定的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其要注意，接受单位要写全称，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清。 （3）手续完备经办人员必须在原始凭证上签名、签章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章。（4）填制及时经济业务发生或完成，都要及时填制，并按规定及时送交会计机构。 （5）书写规范文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证所记载的内容有错误的，应当由出

2、具单位重开或者更正，并在更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误或有规定需要重开的,不得更正,应由原始凭证出具单位重开。填制原始凭证的其他注意事项（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收；（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字；（3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本

3、身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（5）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（7）书写规范正确。原始凭证要用黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币符 号，如人民币符号“￥”，美元符号“”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字

4、前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分的，分位应当写 “0“，不得用符号“-”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用汉字大写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个

5、“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。填制原始凭证时数字书写规范遗失从外单位取得的原始凭证怎么办？答：从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由村主任批准后，代作原始凭证。（二）实际工作中的问题1、支款证明单日期与实际不符2、定协议人与接收票据人不同3、使用经管站报账单联次不统一4、支款证明单签字5、报刊杂志的征订原始票据6、购入小杂物无正式票据下账7、村向村民收取电费业务8、使用不合法票据9、

6、由镇政府统一为各村购入物资的手续10、村民会议记录内容简单11、书记、村长、理财小组签字位置12、服务业定额发票无开出日期出售残值：借：现金、银行存款贷：固定资产清理固定资产清理固定资产净值 清理费用 出售的价值（值多少钱）（卖了多少钱）损失收益若固定资产清理为借方余额， 为清理损失：借：其他支出贷：固定资产清理 若固定资产清理为贷方余额， 为清理收益：借：固定资产清理贷：其他收入（二）折旧 1、提取范围 （村集体经济组织会计P126表 325）（需要强调的是：各村的房屋建筑 物、经营租出的固定资产要提取折旧 ，其他固定资产属于折旧范围的要提 折旧，不属于的可以不提。）2、影响因素：净残值：通

7、常按原值的3%5%。预计使用年限：由村集体经济组织 根据固定资产的性质和消耗方式确 定。方法：一般使用的是年限平均法。3、提取时间：制度规定按年、季度、 月份均可。我区要求的是按年提取。4、提取账务处理： （村集体经济组织会计P130 表3 26）（三）修理： （村集体经济组织会计P131）发生的修理费用按照用途直接计入 有关成本费用。（四）工程 1、处理手续存在漏洞，不开具正式工程 发票 （1）附合同、预决算报告、白条、村民 会议记录。 （2）自建工程购入物资、材料，无发票 ，全部使用支款单付款。 （3）认为开正式工程票据会增加农民的 负担，所以存在着工程无正式票据的普遍 现象。 （4）只针

8、对一事一议奖补这一部分开具正 式发票。（5）工程全额的70%开正式票，30%开杂 工费用，无正式发票。（6）工程完工不索取正式发票，用支款证 明单来反映工程款的支付。 2、在建工程转固定资产时间和手续存在 严重漏洞（1）流程： 形成工程预算 采取招投标或自营的方式进行建造 工程完工后，进行决算 经过验收，出具验收报告 根据验收报告确定的金额结转固定资产。（2）转固定资产的时间：固定资产安装或建造完成交付使用时。 （3）转账需要的原始凭证 工程预算、决算、验收报告；招投标的工程，开正式建筑业发票；自建的工程，购买材料的正式发票，使 用农民劳务用工凭证、证明出工的原始 工票等。（4）实际工作中存在

9、的问题（5）比较好的经验（清垃圾、修自来水管道、村委会院墙写标语 、老年活动中心做防水杂工、村内清理下水道 杂工、村内各室配钥匙、防治禽流感用工、看 渠引水用工、推土机推道用车、喷药用工、排 涝用工、埋管子用工、清理卫生用工、清理农 村柴草乱垛、粪土乱堆、污水乱泼、垃圾乱倒 、禽畜乱跑的“五乱”用工等）六、用工1、唐山市丰南区农村集体经济组织使用农民 劳务凭证 两种比较规范的使用方法方式一：派工时填制本凭证，出工人持有一 联，作为请求付款的依据，结算后收回。方式二：本凭证作为村出工事项的汇总凭证， 后附每项出工的派工单作为附件。2、实际工作中存在的问题（1）劳务用工事项使用农民劳务凭 证，但方

10、法不规范 （2）直接用支款证明单反映劳务用 工事项，无其它原始资料： （3）使用不分联次的自制村使用 劳务用工情况表 （4）同村内相同用工事项的处理方 式不一3、*好经验*（1）唐坊镇，村级用工事项，附使 用农民劳务凭证（有出工人、带工人、 村书记、村长、理财小组签字），对于 用工事项村每月公示，只要村民没异议 就可以入账。3、*好经验*（2）黄各庄镇，劳务用工凭证村留一联， 出工本人一联以备结账。对用工量大、支出 情况明显超常、村级情况不稳定的，经请示 镇长后，要求其公示。公示期满后（至少3天 ），要求包村干部、村会计在公示上签字后 可到财经办支款。3、*好经验*（3）钱营镇，村用工时每天开

11、出工票， 村民凭出工证（三资办自印）月底结账 ，即使月底不能给钱也要挂账。隔月报工不予付款，需要开村民代表会 ，代表签字，准予报销。该镇用工事项下账时，使用农民用工工 资支领单，后附出工证。3、*好经验*（4）西葛镇在用工后开出劳务用工 凭证，能够当时结账的，记账联和出工 人联同时下账；不能当时结算的，记账 联做原始凭证计入“内部往来”，结账时 用出工人持有联做原始凭证。该镇在用工付款的账务处理后附有 劳务用工凭证、支款证明单。（一）物资管控1、以金额为标准，限定物资采购的方式 。小额零星物资由各村自买，既让各村有 自己的选择空间，又节省了集中采购的人 力、物力成本；大额物资纳入政府采购程 序

12、，既把握了资金的合法用途，又保证了 物资的质量和资金的安全性。七、一些先进经验2、镇建立零星物资库，通过集中采购的方式购买常用物资，各村可以成本价领用。解决了村自买不能取得正式票据的问题，也大大降低了各村常用物资的购买成本。（二）支出控制1、从支款时到场人员上进行控制，形成一种人员间相互牵制的格局，以加强资金的安全性。2、采用各种开支先由各村垫付，再由报账员持票据到代理中心审核的方式来控制支出，这是一种用心理影响行为的方式，使各村自觉地将资金用在正常渠道。 3、采用编制、审批临时预算的方式对支出进行事前控制，起到了防患于未然的作用。 （三）收入控制 （目前村级财务管理的关键）v1、用取得收入时

13、需开出的票据来控 制收入v2、利用招投标程序来控制收入（四）现金控制大部分乡镇使用了备用金制度来对现金进行控 制，根据本乡镇实际情况和村子的大小，备用金金 额不等： 800元、1000元、1500元、2000元等。1、南孙庄乡实行年底备用金0处 理制度，每年底村报账员需将手中 掌握的钱和票据全部上交到财政所 。2、稻地、西葛各村备用金每月 1000元，月底交回。（五）会计工资问题柳树圈镇作法的可取之处在于以下几点：1、认识到了制度的重要作用，不但制定了制度，而且在实际工作中严格执行，切实发挥了它的指导 作用。2、尊重制度又不拘泥于制度，在实践中不断总结经验，适时修订制度，使制度与镇村实情相符。3、不依靠上级拨款，自己解决了报账员工资来源的问题，所以没有受到村两委工资 管理方式变化的影响，保持了村级会计队 伍的稳定秩序。4、工资发放的标准公开、公正、公平，有利于调动村级会计人员的积极性，也有利 于统一管理。