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1、l 税务会计的概念及其特点？ l 税务会计的职能是什么？ l 税务会计与财务会计的区别在哪里？ l 税务会计核算对象是什么？l 简述纳税基本程序。 某公司2010年11月销售商品一批，售价为120 000元（不含税），商业折扣为5%（折扣额与销售额在同一张发票上列明），现金折扣为（2/10,n/30），购买方在第8天付款。问：增值税计税销售额是多少？计税销售额=120000（1-5%）=114000（元） 例题某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元台（含增值税），若顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税
2、税率17% 。问：销售100台电视机的销项税额是多少？计税销售额= 3510（1+17%）100=300000（元）销项税额=30000017%=51000（元）例题增值税会计自测题（1）自测题1 某商场为增值税一般纳税人，销售空调机300台， 每台不含税售价3000元，商场派人负责安装，每台收取 安装费200元。计算增值税销项税额。自测题2 某服装厂为增值税一般纳税人，当期为职工特制 一批服装作为福利发给职工，该批产品制造成本共计10 万元，利润率为10%。计算增值税销项税额。自测题3 某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒 20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明 的销售额为
3、100000元；同时收取包装物押金3510元，已 单独入账核算。该厂此项业务应申报的销项税额是多少 ？自测题4 某商场为增值税一般纳税人，某月以现金折扣方 式批发给A企业一批货物，不含税价为180万元，合同约 定的折扣条件是“5/10，2/20，n/30”。A企业于提货后8天 全部付清货款。计算此项业务应申报的销项税额。自测题5 某商场采取“以旧换新”方式销售A商品，取得现金 收入5850元；取得旧货若干件，收购金额为2340元。此 项业务应申报的销项税额是多少？自测题6 某工厂向某商场销售A商品500件，每件售价为 4680元（含税）。双方约定商场在购货时一次付清全部 货款，工厂在货物销售后
4、的半年全部返还货款。此项业 务应申报的销项税额是多少？返回某公司为一般纳税人，2009年2月发生以下采购业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000 元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款 100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取 得运单。试计算可抵扣的进项税额。例题 进项税额8500元中可以抵扣的为：8500（1-1/4）=6375（元） 取得普通发票，增
5、值税不可抵扣 购进农产品按买价的13%抵扣：1000013%=1300（元） 采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：20007%=140（元） 2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣1700010007%=17070（元） 合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885（元） 增值税会计自测题 （2）自测题1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为 150000元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。自测题2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入A材料 5000千克，每千克单价8元，对方开出了增值税专用 发票，运杂费1500元（其中运输费1000元）。计算 此
6、项业务准予抵扣的进项税额。1、进项税额=15000013%=19500（元）2、进项税额=5000817%10007%=6870（元）返回3. 应纳税额的计算例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2010年4月份发生下列 购销业务： 购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元 ，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运 费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得 运输部门开具的运费发票。 购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；为老板购 进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500
7、元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。 向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单 价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折 扣，并开具了红字发票。 向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通 发票。要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。允计抵扣进项税额=100 00017%+（2 250+50）7%=17161（元）购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。销项税额=30030017%=15 300（元）销
8、项税额=2340（1+17%）17%=340（元）当期销项税额=15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额=17 161返回李记商店为小规模纳税人，2009年2月销售商品 取得收入32900元，因产品不合格退回2000元。计算该商店2009年2月份应纳的增值税税额。 不含税销售额=（32900-2000）（1+3%）=30000（元） 应纳增值税税额=300003%=900（元） 例题返回宏运公司为增值税一般纳税人，向华丰公司销 售自产A产品300件，每件不含税售价600元，增 值税30600元。货已发出，当即收到转账支票一 张解入银行。 借：银行存款 210600贷：主营
9、业务收入 180000 应交税金应交增值税（销项税额）30600 例1直接收款业 务宏运公司向华润公司（为小规模纳税人）销售 A产品100件，开具普通发票金额为70200元， 收到对方交来的期限为3个月的银行承兑汇票 一张。 销项税额= 70200（1+17%） 17%=10200（元） 借：应收票据 70200贷：主营业务收入 60000 应交税金应交增值税（销项税额）10200 例2商业汇票销售业务宏运公司向外地某工厂发出B产品一批， 开具的增值税专用发票上注明的货款为 77000元，增值税为13090元，另开出支票 代垫运费1800元，已向银行办妥委托收款手 续。 借：应收账款 9189
10、0 贷：主营业务收入 77000应交税金应交增值税（销项税额） 13090银行存款 1800例3托收承付和委托 收款业务宏运公司以分期收款方式销售B产品一批，该批 产品的实际成本为60000元，不含税销售额为 82000元，增值税税率为17%。合同规定，货款分4 个月平均支付，发出产品时先支付第一期货款，开 具增值税专用发票上注明货款为20500元，增值税 为3485元。 确认销售时：借：长期应收款 82000贷：主营业务收入 82000 借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000约定日收到款项时：借：银行存款 23985贷：长期应收款 20500应交税费应交增值税（销项税额） 34
11、85例4分 期 收 款 业 务宏运公司以预收货款方式销售C产品一批，收 到预收货款60000元，一个月后发出C产品，实际 成本45000元，不含税销售额为70000元，增值税 为11900元，当日收到对方补付货款。 收到预收货款时 ：借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 发出产品，收到补付货款时： 借：银行存款 21900 预收账款 60000 贷：主营业务收入 70000应交税金应交增值税（销项税额） 11900 结转销售成本时：借：主营业务成本 45000 贷：库存商品 45000 例5预 收 货 款 业 务u某企业销售货物一批，采取直接收款方式销售。 开出增值税专用发票注明
12、价款20 000元，增值税 额3 400元。已经取得购货方的支票并将提货单 交给购货方。 账务处理：借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税金应交增值税（销项税额） 3 400 返回宏运公司委托某商场代为销售A产品800件，单位 成本500元，产品已发出。代销合同规定，每件不 含税售价为600元，代销手续费按不含税售价的8% 支付，增值税税率为17%。月末该商场将代销的A 产品全部售出，宏运公司收到商场转来的代销清单 和手续费结算凭证。 发出代销产品时 ： 借：委托代销商品 400000贷：库存商品 400000 收到代销清单时：借：应收账款 561600 贷：主营业务收
13、入 480000 应交税金应交增值税（销项税额）81600收到货款并结清手续费时： 借：银行存款 523200 销售费用 38400贷：应收账款 561600 例6委托代销业务例7：某衬衫厂委托百货商店代销衬衫500件，代销合同规定代销一 件衬衫手续费10元，百货商店5月份按工厂指定价每件117元（含税 价）出售，共销售衬衫100件。 收到受托代销商品时： 借：受托代销商品 58500 贷：受托代销商品款 58500 销售受托代销商品，同时注销已售商品“受托代销商品款”和“受托代销商品 ”： 借：银行存款 11700 应付账款 10000 贷：应交税金应交增值税（销项税额）1700 借：受托代销商品款 11700贷：受托代销商品 11700 向委托方开具代销清单并收到委托方开出的增值税专用发票时： 借：应交税金应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款 1700 计算代销手续费并与委托方结算货款时： 借：应付账款 11700 贷：银行存款 10700 其他业务收入1000代 销 业 务例8：上述例子，若代销合同规定，衬衫厂与百货商场交 接价为不含税价格每件100元，商场可根据实际情况自行 确定衬衫的售价，但不再向衬衫厂收取任何手续费。现百 货商场以每件不含税价
