大企业税收管理与服务

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1、大企业税收管理与服务大企业税收管理与服务大企业税收管理与服务大企业税收管理与服务四川省国家税务局四川省国家税务局 大企业税收管理处大企业税收管理处 陈锐陈锐2010201020102010年年10101010月于成都月于成都让企业了解税务机关对大企业实施专业让企业了解税务机关对大企业实施专业 化管理的背景、工作目标、工作思路、工化管理的背景、工作目标、工作思路、工 作理念、工作内容、主要做法和发展方作理念、工作内容、主要做法和发展方 向，促进税企互动，为今后税企间更好的向，促进税企互动，为今后税企间更好的 合作、配合，搭建一个平台。合作、配合，搭建一个平台。 交流目的：交流目的：交流目的：交流

2、目的：交流内容：交流内容：交流内容：交流内容： 1 1、对大企业实施税收专业化管理的背景；、对大企业实施税收专业化管理的背景； 2 2、对大企业实施税收专业化管理的选择；、对大企业实施税收专业化管理的选择； 3 3、大企业税收管理与服务的工作目标和主、大企业税收管理与服务的工作目标和主 要工作内容；要工作内容； 4 4、大企业税收管理与服务的实践；、大企业税收管理与服务的实践； 5 5、大企业税收管理与服务的展望。、大企业税收管理与服务的展望。 一、对大企业实施税收专业化一、对大企业实施税收专业化一、对大企业实施税收专业化一、对大企业实施税收专业化管理的背景管理的背景管理的背景管理的背景内容提

3、示：内容提示：内容提示：内容提示：大企业的概念大企业的概念1 1 1 1大企业的主要特征大企业的主要特征2 2 2 2大企业地位特殊大企业地位特殊3 3 3 3大企业税收遵从行为具有较大社会影响大企业税收遵从行为具有较大社会影响4 4 4 4大企业税收管理与服务中存在的不足大企业税收管理与服务中存在的不足5 5 5 5（一）大企业的概念（一）大企业的概念（一）大企业的概念（一）大企业的概念 税收上所谓的大企业就是因其运营背景的税收上所谓的大企业就是因其运营背景的 国际化、经营范围的多元性、从事业务的国际化、经营范围的多元性、从事业务的 特殊性、内部治理结构的复杂性、财务核特殊性、内部治理结构的

4、复杂性、财务核 算的相对规范性等特点和特质而在税收服算的相对规范性等特点和特质而在税收服 务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。（二）大企业的主要特征（二）大企业的主要特征（二）大企业的主要特征（二）大企业的主要特征 税收收入集中税收收入集中 20092009年，年，36803680户大企业的纳税额占全国税收收户大企业的纳税额占全国税收收 入的入的5050，我省国税系统情况看，我省国税系统情况看，20092009年年纳年年纳 国税国税500500万元以上企业纳税额占全省国税收入的万元以上企业纳税额占全省国税收入的 65%65%。 企业自身情况和涉及税收问题较为

5、复杂企业自身情况和涉及税收问题较为复杂 多重税收角色多重税收角色 拥有专业税收顾问拥有专业税收顾问（二）大企业的主要特征（续）（二）大企业的主要特征（续）（二）大企业的主要特征（续）（二）大企业的主要特征（续） 内设税务部门内设税务部门大企业一般设有专门的大企业一般设有专门的 税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉 税事宜，一些企业建立了税务内控机制税事宜，一些企业建立了税务内控机制 不少大企业是上市公司不少大企业是上市公司 纳税服务需求较高纳税服务需求较高 有较强的遵从意愿，但也存在着较大的税有较强的遵从意愿，但也存在着较大的税 收风险收风险（三）大企业地位

6、特殊（三）大企业地位特殊（三）大企业地位特殊（三）大企业地位特殊政治方面政治方面政治地位高，参政议政方面具有一定话语权 政治地位高，参政议政方面具有一政治地位高，参政议政方面具有一定话语权定话语权经济方面经济方面大多是垄断性经济体，产业或行业的主导者，影响国家经济运行质量 大多是垄断性经济体，产业或行业大多是垄断性经济体，产业或行业的主导者，影响国家经济运行质量的主导者，影响国家经济运行质量社会方面社会方面影响社会稳定，以及个人的生产生活 影响社会稳定，以及个人的生产生影响社会稳定，以及个人的生产生活活税收方面税收方面占税收收入比重大，占全国2.31的纳税户支撑全国90的税收收入 占税收收入比

7、重大，占全国占税收收入比重大，占全国2.312.31的纳税户支撑全国的纳税户支撑全国9090的税收收入的税收收入（四）大企业税收遵从行为具有较（四）大企业税收遵从行为具有较（四）大企业税收遵从行为具有较（四）大企业税收遵从行为具有较 大社会影响大社会影响大社会影响大社会影响 从众行为是税收不遵从的发生机制。从众行为是税收不遵从的发生机制。 大企业税收遵从行为具有示范效应。大企业税收遵从行为具有示范效应。因此，引导和促进因此，引导和促进 大企业税收遵从具大企业税收遵从具 有事半功倍的效果。有事半功倍的效果。（五）大企业税收管理与服务中存（五）大企业税收管理与服务中存（五）大企业税收管理与服务中存

8、（五）大企业税收管理与服务中存 在的不足在的不足在的不足在的不足 涉税诉求受理与解决不够及时，一些个性涉税诉求受理与解决不够及时，一些个性 化合法服务需求得不到有效响应化合法服务需求得不到有效响应 税收管理模式与大企业管理模式不适应税收管理模式与大企业管理模式不适应 一些基层税务机关处理涉税复杂事项的能一些基层税务机关处理涉税复杂事项的能 力与工作要求不相适应力与工作要求不相适应小结：小结：小结：小结： 不同类型纳税人在遵从税法行为和原因的差不同类型纳税人在遵从税法行为和原因的差 异性，决定有必要对不同类型的纳税人在税异性，决定有必要对不同类型的纳税人在税 收管理上区别对待；大企业自身特点带来

9、的收管理上区别对待；大企业自身特点带来的 税收管理复杂性，以及其特殊的地位、遵从税收管理复杂性，以及其特殊的地位、遵从 示范效应，随着信息化支撑条件的成熟，立示范效应，随着信息化支撑条件的成熟，立 足管理服务现状，我们需要也有必要成立相足管理服务现状，我们需要也有必要成立相 应专业化税务管理机构（部门）集中力量来应专业化税务管理机构（部门）集中力量来 应对大企业复杂的涉税业务，较高的服务需应对大企业复杂的涉税业务，较高的服务需 求。求。二二二二、对大企业实施对大企业实施对大企业实施对大企业实施税收税收税收税收专业化专业化专业化专业化管理的选择管理的选择管理的选择管理的选择内容提示：内容提示：内

10、容提示：内容提示：国外大企业管理情况国外大企业管理情况1 1 1 1我国国情我国国情2 2 2 2我国成立大企业专业化税务机构成为必然我国成立大企业专业化税务机构成为必然3 3 3 3现阶段大企业税收专业化管理模式选择现阶段大企业税收专业化管理模式选择4 4 4 4（一）国外大企业管理情况（一）国外大企业管理情况（一）国外大企业管理情况（一）国外大企业管理情况 区分纳税人规模实行分类管理，并着重加区分纳税人规模实行分类管理，并着重加 强对大企业的税收管理与服务，已成为税强对大企业的税收管理与服务，已成为税 务管理的国际趋势。目前，世界上已有务管理的国际趋势。目前，世界上已有5050多多 个国家

11、和地区区分纳税人规模施行分类管个国家和地区区分纳税人规模施行分类管 理。理。 1 1 1 1 1 1 1 1、理念、理念、理念、理念实行分类管理，有利于提高征管效率。分类管实行分类管理，有利于提高征管效率。分类管 理可以把素质最高的人力资源配置到税收收入理可以把素质最高的人力资源配置到税收收入 最多、税收管理最为复杂的纳税人身上，有利最多、税收管理最为复杂的纳税人身上，有利 于提高税收征管效率于提高税收征管效率实行分类管理，建立大企业税收管理机构，有实行分类管理，建立大企业税收管理机构，有 利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化 考核的管理结构，有利于

12、管理的专业化、成本考核的管理结构，有利于管理的专业化、成本 的最小化、服务的最优化，有利于执法的统一、的最小化、服务的最优化，有利于执法的统一、 人才的集聚、复杂问题的处理人才的集聚、复杂问题的处理 2 2 2 2 2 2 2 2、机构设置机构设置机构设置机构设置单一的中央机构型单一的中央机构型带分支机构的中央机构型带分支机构的中央机构型多级独立机构型多级独立机构型 3 3 3 3 3 3 3 3、职能配置职能配置职能配置职能配置拥有对大企业税收征管的所有职 能，包括纳税申报、税款征收、税务 风险评估、纳税咨询辅导、执行欠税、 税务检查和税务审计。 拥有对大企业税收征管的所有职拥有对大企业税收

13、征管的所有职 能，包括纳税申报、税款征收、税务能，包括纳税申报、税款征收、税务 风险评估、纳税咨询辅导、执行欠税、风险评估、纳税咨询辅导、执行欠税、 税务检查和税务审计。税务检查和税务审计。全功能型全功能型有限功能型有限功能型只履行某些主要的专项管理职能， 如税收审计和评估等，而不涉及其他 事项。 只履行某些主要的专项管理职能，只履行某些主要的专项管理职能， 如税收审计和评估等，而不涉及其他如税收审计和评估等，而不涉及其他 事项。事项。 4 4 4 4 4 4 4 4、人员配备人员配备人员配备人员配备人数不多人数不多素质高素质高 5 5 5 5 5 5 5 5、各国大企业分类标准各国大企业分类

14、标准各国大企业分类标准各国大企业分类标准 一般各国把纳税人认定为大企业或将其列入一般各国把纳税人认定为大企业或将其列入 大企业局管理的标准包括：营业额或销售收大企业局管理的标准包括：营业额或销售收 入；资产价值；缴纳的税额；属于特定经济入；资产价值；缴纳的税额；属于特定经济 行业（例如银行、保险、石油等）；从事国行业（例如银行、保险、石油等）；从事国 际经营活动；企业雇员人数等。际经营活动；企业雇员人数等。 美国：大中企业局（美国：大中企业局（LMSBLMSB）向资产）向资产10001000万万 美元以上的公司、股份制公司和合伙公司提美元以上的公司、股份制公司和合伙公司提 供服务。同时，还负责

15、在海外保持账目和记供服务。同时，还负责在海外保持账目和记 录的企业和非居民企业等国际纳税人的遵从录的企业和非居民企业等国际纳税人的遵从 管理管理。 5 5 5 5 5 5 5 5、各国大企业分类标准各国大企业分类标准各国大企业分类标准各国大企业分类标准( ( ( ( ( ( ( (续续续续) ) ) ) ) ) ) ) 澳大利亚是以企业的营业额为标准来划分大企业和澳大利亚是以企业的营业额为标准来划分大企业和 中小企业的。大型企业为营业额超过中小企业的。大型企业为营业额超过1 1亿美元的集团亿美元的集团 或独立经济实体。或独立经济实体。 6 6 6 6 6 6 6 6、效果效果效果效果 税务部门

16、能更加深入系统地掌握大企业的税务部门能更加深入系统地掌握大企业的 组织结构和生产经营情况，从而实现集中组织结构和生产经营情况，从而实现集中 的、针对性更强的深层次专业化管理。的、针对性更强的深层次专业化管理。 大大提高了大企业纳税申报和税款缴纳的大大提高了大企业纳税申报和税款缴纳的 及时性和准确性，税务部门也以最小的投及时性和准确性，税务部门也以最小的投 入保证了主要税源的税收收入的实现。入保证了主要税源的税收收入的实现。 分类管理为纳税人提供了更高质量的服分类管理为纳税人提供了更高质量的服 务，提高了大企业对纳税服务的满意度，务，提高了大企业对纳税服务的满意度， 增强了企业的自我遵从能力。增强了企业的自我遵从能力。 1 1 1 1 1 1 1 1、税收征管体制税收征管体制税收征管体制税收征管体制 系统机构设置，适应现在