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1、河北大学硕士学位论文邯郸市地税预案制稽查研究姓名：冀红燕申请学位级别：硕士专业：公共管理指导教师：孙健夫2010-12摘 要 I摘 要 自 2007 年下半年以来，邯郸市地方税务局为规范全市地税稽查系统的执法行为，提高稽查工作的效率，本着征收管理现代化、执法规范化、工作机制科学化、纳税服务多元化的宗旨，在全系统范围内推行了“预案制稽查”工作模式，这是一次稽查模式的创新和发展。它最大特点是抓住了稽查工作的规律，通过建立具有鲜明特色的稽查运行程序，对影响稽查工作质量的稽查选案、检查实施、审理、执行等要素进行分离式变革，增强了各环节间的权力制约平衡，实现了稽查工作由复杂深奥到简单明确，由分散自由到统
2、一规范，由人为因素决定到程序决定细节的彻底转变，有效规范了执法者的自由裁量权，保证了稽查工作公开、透明、公平，维护了法律的正义。但是，在推广实施的过程中，这一新的稽查模式也出现了一些有待解决的问题。为此，论文提出应从提高征管人员素质、优化税收征管环境以及提供相关配套措施方面，为促进邯郸市税收稽查预案制的顺利推行，采取积极地应对措施。 关键词 税务稽查 邯郸市 预案制稽查Abstract IIAbstract Since the second half of 2007, Local Taxation Bureau of Handan City, local tax inspectors to r
3、egulate the citys law enforcement system, improve the efficiency of inspection work, in the collection and management modernization, standardization of law enforcement, scientific work mechanism, the tax service a wide range of purposes, in system-wide implementation of the “plan check system“ mode,
4、 which is a first investigation model of innovation and development. Its biggest feature is the law to seize the inspection work, with distinctive characteristics through the establishment of audit operational procedures affecting the quality of the inspection audit case selection, check the impleme
5、ntation of the trial, the separate elements of the implementation of such change, enhance links between the various the power of checks and balances, realized the complexity of inspection by the profound to the simple and clear, free from scattered to the unified and standardized procedures by the h
6、uman factors to determine the details of the complete change, to effectively regulate the discretion of law enforcement agencies to ensure public inspection work , transparent, fair and maintain the law and justice. However, in the promotion of the implementation process, the new inspection model al
7、so appeared in a number of problems to be solved. To this end, the paper should be made to improve the quality of personnel administration, optimizing the environment and the provision of tax collection and related measures in order to facilitate tax audit plan Handan smooth implementation of the sy
8、stem and take active measures to deal with. Key words Tax Audit Handan City auditing system on plan第 1 章 引言 1第 1 章 引言 1.1 选题背景 自 2007 年下半年以来，邯郸市地方税务局为规范全市地税稽查系统的执法行为，增强全体稽查人员的责任意识， 提高稽查工作的效率， 围绕河北省地方税务局提出的 “四化两提高”的工作目标，即征收管理现代化、税收执法规范化、工作机制科学化、纳税服务多元化、提高地税干部政治和业务素质、提高信息化支撑能力，在全系统范围内推行了“预案制稽查”工作模式，这是
9、一次稽查模式的创新和发展。与过去稽查模式不同的是，它是以强化稽查选案、检查实施、审理、执行等环节分离（以下简称“四分离” ）为目的，通过平衡“四分离”制约机制，分解稽查工作的各个步骤，实现了稽查工作由过去的复杂深奥到简单明确，由分散自由到统一规范，由人为因素决定到程序决定细节的彻底转变，从而大大增强了稽查人员的责任心，提高了工作效率，在很大程度了统一了实施区域的执法的尺度，有效规范了执法者的自由裁量权，保证了稽查工作公开、透明、公平，维护了法律的正义。 邯郸市地税预案制稽查的最大特点是抓住了稽查工作的规律， 根据稽查工作实践和面临的根本性问题，以解决基本问题入手，通过建立具有鲜明特色的稽查运行
10、程序，使稽查工作的劳动强度大大减轻，质量明显提高；重新进行稽查“四分离”的权力分配，在一定程度上增强了各环节间的权力制约平衡。 同时规范的程序要求使得选案工作目标明确，查前准备充分；检查实施规范有序，深入细致；审理工作有条有理；执行工作封闭衔接。在这些工作的基础上，它还派生了一些机制改革带来的优点。如稽查程序的树状设置，使种类繁杂的税收政策有了比较清晰的分类，稽查预案的政策链接功能，相当于置入一个各个工作环节的税收政策“明白卡” ，既能适时地帮助稽查人员轻松处理业务，还能有效提高他们在“干中学、学中干”的效果。 邯郸市地税预案制稽查严格的制式要求对实现规范执法、科学执法，提高稽查的工作效率和管
11、理水平起到了很好的推动作用。但这一新的稽查模式，不可能一蹴而就，在推广实施的过程中，也出现了这样和那样的问题。本文就这一新的稽查模式，结合公共管理理论展开研究，以求用理论来指导实践，用实践来完善理论。 河北大学公共管理硕士学位论文 21.2 研究意义 2004 年国务院制定下发了全面推进依法行政实施纲要 ，确立了我国要用十年左右时间基本实现建设法治政府的目标，提出了“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求。国家税务总局为贯彻纲要 ，落实“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨，按照纲要有关要求提出了将贯彻依法行政、推进依法治税贯穿到深化税收改革、强化税务管理等工作中
12、的要求，并指出要不断理顺税收管理体制，完善税收立法，加强税收执法，强化执法监督，真正做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。要努力提高税务机关工作人员特别是各级领导干部依法行政的观念和能力，在税务系统内部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的良好氛围。本文就地税稽查工作的角度，通过对预案制稽查的理论基础和实践经验的研究，对充实和丰富依法行政和依法治税理论必将起到推动作用。通过对预案制稽查的研究，分析其利与弊，从而解决目前稽查工作中存在的一些实际问题，比如说人才不足、稽查效率低、执法不规范和检查工作不深入等问题。推动我市地税稽查工作向科学化、精细化和规范化方向发展，进一步促进依法行政、依法治税工
13、作。 1.3 文献综述 近年来，国内学者对税务稽查体制方面的研究主要体现在三个方面： 一是关于稽查体制方面的研究。如黄建清 2008 年发表中国税务稽查体制研究 对目前中国税务稽查体制中存在的问题进行分析,剖析产生这些问题的深层次的成因。在借鉴国外税务稽查的体制、机制方面的成熟和先进经验的同时,运用契约论、博弈论等理论,对构建中国税务稽查体制提出一些设想。何志 2007 年发表论新形势下我国税务稽查体制的变革取向 ， 通过对我国税收流失的现状及原因分析,以及对我国税务稽查效能较低的现状进行了探讨,提出了加快推进税务稽查体制变革的必要性。采取扁平型组织结构构建科学的税务稽查组织体系。 引入人力资
14、源管理的理念对稽查人员建立工作绩效考核机制,全面提高稽查人员素质等。 二是关于稽查方法方面的研究。这方面的研究大多以论文的形式散见于学术期刊、网站或集册成书出版，如税务稽查选案方法研究 ，指出了当前税务稽查选案的信息来源及稽查选案的主要手段，特别在稽查选案阶段存在的问题，分析问题及其存在的原因，运用信息经济学、财务管理学、统计学及人工智能模式识别理论提出进行税务稽查第 1 章 引言 3选案的理论； 粗糙集方法在税务稽查中的研究与实践 ，由于选案指标之间存在相关性和冗余，在介绍粗糙集理论和方法的基础上，给出用于指标选择的约简算法。 建立基于粗糙集LVQ 神经网络的税务稽查选案模型。该模型综合了粗
15、糙集在属性约简方面的能力和神经网络对非线性问题较强的适应性。通过粗糙集提取关键指标，不仅可以减少神经网络学习所需的数据量，提高选案系统潜在知识的清晰度，同时使神经网络有较好的泛化能力和分类精度等。 论税务稽查的方式与方法提出一要加强微机建设,强化应用功能；二要把审计方法合理吸收到税务稽查工作当中；三要赋予税务稽查人员刑事侦查权，尽快建立税务司法保障体系，建立税务警察，保证涉税犯罪案件的移交。 三是关于稽查管理方面的研究。如完善我国现行税务稽查管理的研究从税务稽查管理的内在含义入手,首先揭示了我国税务稽查管理中存在的问题和成因,然后通过对西方发达国家在税务稽查方面的不同实践的考察,借鉴其成功经验
16、,提出完善我国税务稽查管理的途径:健全税务稽查法律制度;实行国税、地税两套稽查机构合并;完善稽查监督制约机制;完备稽查信息技术手段;提高稽查人员素质;优化税务稽查环境。以强化税务稽查的监督、 惩处、 教育、 收入职能作用和实现税务稽查有效遏制涉税违法行为、规范税收秩序的工作目标,进一步推进依法治税。 王旻2009年发表 税务稽查效率研究 ，就提高税务稽查效率提出了一些新的对策建议,如建立独立的、垂直的、与税收征管并列的税务稽查组织体系,建立税务违法案件调查机构;建立税务稽查案例库,借助网络平台,模拟稽查环境,培训稽查人员的实战经验，运用稽查约谈,降低稽查成本，细化处罚标准,使处罚落到实处,起到威慑作用等。王蕾 2009 年发表我国税务稽查人员激励机制探析 ，运用问卷、分析和借鉴的方法,论述了当前我国税务稽查人员激励机制中存在的问题及其原因,进而结合现代西方的激励理论,探讨完善激励机制的对策,以期建立健全我国税务稽查激励机制,达到提高稽查人员积极性、主动性和创造性的目的等。 1.4 论文框架和研究方法 第 1
