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1、关于所有者权益变动及其对财务指标影响的报告关于所有者权益变动及其对财务指标影响的报告一、所有者权益及其变动一、所有者权益及其变动所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入资产、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。所有者权益变动是指构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况。不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。三、财务指标的定义、计算公式及所有者权益变动对其的影响三、财务指标的定义、计算公式及所有者权益变动对其的影响财务指标是指企业总结和评价财务状况和经营
2、成果的相对指标。财务指标通常包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。（一）偿债能力指标（一）偿债能力指标1、营运资本、营运资本（1）定义：营运资本是指流动资产超过流动负债的部分。流动资产是指企业可以在 1 年（含 1 年）或者越过 1 年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括货币资金、应收票据、应收账款和存货等。流动负债是指将在 1 年（含 1年）或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。（2）计算公式：营运资本=流动资产 流动负债（3）所有者权益
3、变动对其的影响如果所有者权益变动是由货币资金、应收账款、存货等流动资产变动引起的，在流动负债不变的情况下，所有者权益增加，则营运资本增加，反之则减少。2、流动比率、流动比率（1）定义：流动比率是指流动资产与流动负债的比率。（2）计算公式：流动比率=（流动资产/流动负债）*100%（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益变动是由货币资金、应收账款、存货等流动资产变动引起的，在流动负债不变的情况下，所有者权益增加，则流动比率上升，反之则下降。3、速动比率、速动比率（1）定义：速动比率是指速动资产与流动负债的比率。所谓速动资产是指可以在较短时间内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收
4、、预付款项等。（2）计算公式：速动比率=（速动资产/流动负债）*100%（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益变动是由货币资金、交易性金融资产等速动资产变动引起的，在流动负债不变的情况下，所有者权益增加，则速动比率上升，反之则下降。4、现金比率、现金比率（1）定义：现金比率是指现金资产与流动负债的比率。所谓现金资产包括货币资金、交易性金融资产等。（2）计算公式：现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债*100%（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益变动是由现金资产变动引起的，在流动负债不变的情况下，所有者权益增加，则现金比率上升，反之则下降。5、资产负债率、资产负债率（1）
5、定义：资产负债率又称负债比率，是指企业负债总额与资产总额的比率。（2）计算公式：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%（3）所有者权益变动对其的影响所有者权益变动必然导致资产总额的增减变动，在负债不变的情况下，所有者权益增加，则资产负债率下降，反之则上升。6、产权比率和权益乘数、产权比率和权益乘数（1）定义：产权比率表示 1 元所有者权益借入的债务数额。权益乘数表示1 元所有者权益拥有的总资产。产权比率和权益乘数是资产负债率的另外两种表现形式，和资产负债率的性质一致。（2）计算公式：产权比率=（负债总额/所有者权益）*100%权益乘数=资产总额/所有者权益=1+产权比率=1/（1 资产负
6、债率）（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益发生变动，在负债不变的情况下，所有者权益增加，则产权比率下降、权益乘数降低，反之则上升。7、长期资本负债率、长期资本负债率（1）定义：长期资本负债率是指非流动负债与长期资本的比率。（2）计算公式：长期资本负债率=非流动负债/（非流动负债+所有者权益）*100%（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益发生变动，在非流动负债不变的情况下，所有者权益增加，则长期资本负债率下降，反之则上升。8、或有负债比率、或有负债比率（1）定义：或有负债比率是指企业或有负债余额与所有者权益总额的比率。（2）计算公式：或有负债比率=（或有负债余额/所有者权益总额）
7、*100%（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益发生变动，在或有负债不变的情况下，所有者权益增加，则或有负债比率下降，反之则上升。（二）营运能力指标（二）营运能力指标1、存货周转率、存货周转率（1）定义：存货周转率是指企业一定时期内营业成本与平均存货余额的比率。（2）计算公式：存货周转率（周转次数）=年营业成本/平均存货余额存货周转期（周转天数）=（平均存货余额*365）/年营业成本平均存货余额=（存货余额年初数+存货余额年末数）/2（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益变动是由存货资产变动引起的，在年营业成本不变的情况下，所有者权益增加，则存货周转率下降、存货周转期延长，反之则存
8、货周转率上升、存货周转期缩短。2、流动资产周转率、流动资产周转率（1）定义：流动资产周转率是指企业一定时期内营业收入与平均流动资产余额的比率。（2）计算公式：流动资产周转率（周转次数）=年营业收入/平均流动资产余额流动资产周转期（周转天数）=（平均流动资产余额*365）/年营业收入平均流动资产余额=（流动资产余额年初数+流动资产余额年末数）/2（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益变动是由流动资产变动引起的，在年营业收入不变的情况下，所有者权益增加，则流动资产周转率下降、流动资产周转期延长，反之则流动资产周转率上升、流动资产周转期缩短。3、固定资产周转率、固定资产周转率（1）定义：固定资
9、产周转率是指企业一定时期内营业收入与平均固定资产净值的比率。（2）计算公式：固定资产周转率（周转次数）=年营业收入/平均固定资产净值固定资产周转期（周转天数）=（平均固定资产净值*365）/年营业收入平均固定资产净值=（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）/2（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益变动是由固定资产变动引起的，在年营业收入不变的情况下，所有者权益增加，则固定资产周转率下降、固定资产周转期延长，反之则固定资产周转率上升、固定资产周转期缩短。4、非流动资产周转率、非流动资产周转率（1）定义：非流动资产周转率是指企业一定时期内营业收入与平均非流动资产余额的比率。（2）计算公式
10、：非流动资产周转率（周转次数）=年营业收入/平均非流动资产余额非流动资产周转期（周转天数）=（平均非流动资产余额*365）/年营业收入平均非流动资产余额=（非流动资产余额年初数+非流动资产余额年末数）/2（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益变动是由非流动资产变动引起的，在年营业收入不变的情况下，所有者权益增加，则非流动资产周转率下降、非流动资产周转期延长，反之则非流动资产周转率上升、非流动资产周转期缩短。5、总资产周转率、总资产周转率（1）定义：是指企业一定时期内营业收入与平均资产总额的比率。（2）计算公式：总资产周转率（周转次数）=年营业收入/平均资产总额总资产周转期（周转天数）=（
11、平均资产总额*365）/年营业收入平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/2（3）所有者权益变动对其的影响所有者权益变动必然导致资产总额的增减变动，在年营业收入不变的情况下，所有者权益增加，则总资产周转率下降、总资产周转期延长，反之则总资产周转率上升、总资产周转期缩短。（三）盈利能力指标（三）盈利能力指标1、总资产净利率、总资产净利率（1）定义：总资产净利率是指企业一定时期内净利润与平均资产总额的比率。（2）计算公式：总资产净利率=（年净利润/平均资产总额）*100%（3）所有者权益变动对其的影响所有者权益变动必然导致资产总额的增减变动，在年净利润不变的情况下，所有者权益增加，则总资产净利率下降，反之则上升。2、净资产收益率、净资产收益率（1）定义：净资产收益率是指企业一定时期内净利润与平均净资产的比率。（2）计算公式：净资产收益率=（年净利润/平均净资产）*100%平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）/2（3）所有者权益变动对其的影响如果所有者权益发生变动，在年净利润不变的情况下，所有者权益增加，则净资产收益率下降，反之则上升。
