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1、1纳纳 税税 参参 考考（内部（内部资资料，免料，免费赠阅费赠阅） ）北京大成方略北京大成方略纳纳税人俱税人俱乐乐部有限公司部有限公司二零一零年二月二零一零年二月2目目 录录 （2010 年第 2 期 总字第 035 期）一、本期一、本期财财税政策要点提示税政策要点提示6 二、最新二、最新财财税政策法税政策法规规1、国家发展和改革委员会 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于发布 2009 年国家鼓励的集成电路企业名单的通知发改高技20092904 号 2009-11-1715 2、国家发展改革委 工业和信息化部 商务部 税务总局关于发布 2009 年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知
2、发改高技20093357 号 2009-12-3119 3、海关总署 财政部 税务总局 外汇局关于设立河南保税物流中心的批复署加函201018 号 2010-01-0732 4、文化部 财政部 国家税务总局关于公布 2009 年第一批通过认定的动漫企业名单的通知文产函20092621 号 2009-12-16335、财政部 国家税务总局关于中国烟草总公司理顺资产管理体制过程中有关印花税问题的通知财税2009127 号 2009-10-2041 36、财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知财税2009131 号 2009-11-20427、财政部 国家税务总局关于经营高校学生
3、公寓和食堂有关税收政策的通知财税2009155 号 2009-12-24438、财政部 国家税务总局关于北京德国文化中心歌德学院中国在华房产有关契税和印花税问题的通知财税2009159 号 2009-12-1944 9、财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知财税2009163 号 2009-12-294410、财政部 国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知财税20103 号 2010-01-0546 11、国家税务总局关于中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二议定书生效执行的通知国税发2009158
4、 号 2009-12-314712、国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知国税发20108 号 2010-01-155013、国家税务总局关于印发研发机构采购国产设备退税管理办法的通知4国税发20109 号 2010-01-176514、国家税务总局关于江门市新江煤气有限公司亏损弥补问题的批复国税函2009254 号 2009-05-1568 15、国家税务总局关于火力发电企业有关项目能否享受西部大开发企业所得税优惠政策问题的批复国税函2009710 号 2009-12-1569 16、国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函200977
5、2 号 2009-12-3170 17、国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函2009777 号 2009-12-317118、国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复国税函2009779 号 2009-12-317219、国家税务总局关于出口货物退(免)税有关问题的通知国税函20101 号 2010-01-047320、国家税务总局关于执行中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二议定书有关问题的通知国税函20109 号 2010-01-057321、国家税务总局关于限售股转让所得个人所得
6、税征缴有关问题的通知国税函201023 号 2010-01-18755三、最新三、最新财财税政策解税政策解读读1、解读国税发20109 号：外资研发机构采购国产设备可享受全额退还增值税792、境内企业对外支付利息涉税分析843、研发费用扣除财税处理有差异864、企业取得税务机关返还的个税手续费应该如何支出88四、四、财务财务管理文章精管理文章精选选1、长期待摊费用的财税处理差异932、交易性金融资产会计与税务处理差异96五、五、纳纳税筹划文章精税筹划文章精选选1、征收方式影响企业所得税税负1012、二手房转让及赠与如何纳税1066本期本期财财税政策要点提示税政策要点提示1、国家、国家发发展和改
7、革委展和改革委员员会、工会、工业业和信息化部、海关和信息化部、海关总总署和国家税署和国家税务总务总局四部局四部门门公布公布 2009 年国家鼓励的集成年国家鼓励的集成电电路企路企业业名名单单国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署和国家税务总局四部门公布了 2009 年国家鼓励的集成电路企业名单，认定企业中投资额超过 80 亿人民币、线宽小于 0.25 微米、线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业（见附表备注），可享受财政部、国家税务总局财税20081 号文件有关优惠政策。此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，凡适用条件未发生变化的，可继续享受到期满为止。企业享受进口税收优惠政策
8、等具体事宜按现行规定办理。2、国家、国家发发展改革委、工展改革委、工业业和信息化部、商和信息化部、商务务部、税部、税务总务总局四部局四部门门公布公布2009 年度国家年度国家规规划布局内重点划布局内重点软软件企件企业业名名单单国家发展改革委、工业和信息化部、商务部、税务总局四部门公布了2009 年度国家规划布局内重点软件企业名单，根据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081 号)的规定，国家规划布局内重点软件企业当年未享受低于 10%的税率优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税。3、关于、关于设设立河南保税物流中心的批复立河南保税物流中心的批复批复明确，河南保税物
9、流中心的有关税收、外汇政策按照财政部 海关总署 国家税务总局关于保税物流中心（B 型）扩大试点期间适用税收政7策的通知（财税2007125 号）、 国家税务总局关于印发的通知（国税发2004150 号）和外汇局对海关特殊监管区域的外汇管理办法的相关规定执行。4、文化部、文化部、财财政部、国家税政部、国家税务总务总局公布局公布 2009 年第一批通年第一批通过认过认定的定的动动漫企漫企业业名名单单文化部、财政部、国家税务总局三部门联合公布了 2009 年第一批通过认定的动漫企业名单。5、关于中国烟草、关于中国烟草总总公司理公司理顺资产顺资产管理体制管理体制过过程中有关印花税程中有关印花税问题问题
10、的的通知通知通知明确，根据财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知（财税2003183 号）规定，对中国烟草总公司下属单位原列为“实收资本”和“资本公积”科目，改制时计入中国烟草总公司和省级公司“资本公积”科目的资金，原已贴花的部分不再贴花。对中国烟草总公司下属单位原列为“盈余公积”和“未分配利润”科目，改制时计入中国烟草总公司和省级公司“资本公积”科目的资金涉及的资金账簿印花税予以免征。6、关于延、关于延长长部分税收部分税收优优惠政策惠政策执执行期限的通知行期限的通知通知明确，对财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知(财税200810
11、4 号)、 财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知(财税2006169 号)、 财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知(财税200878 号)等 20088年 12 月 31 日到期的有关税收优惠政策将继续执行至 2010 年 12 月 31 日。7、关于、关于经营经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知通知明确，自 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日，对高校学生公寓免征房产税；对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税；对按照国家规定的收
12、费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税；对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。2009 年 1 月 1 日至文到之日的已征房产税、印花税、营业税税款分别在纳税人以后的应纳房产税、印花税、营业税税额中抵减或者予以退税。8、关于北京德国文化中心、关于北京德国文化中心歌德学院歌德学院中国中国在在华华房房产产有关契税和印花有关契税和印花税税问题问题的通知的通知通知明确，根据中华人民共和国政府和德意志联邦共和国政府文化合作协定附件的免税互惠条款，经国务院批准，对北京德国文化中心歌德学院(中国)购置房产涉及的契税和印花税予以免征。9、关于、关于资资源源综综合利用及其他合
13、利用及其他产产品增品增值值税政策的税政策的补补充的通知充的通知通知明确，财税2008156 号第三条第（二）项“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的规定，包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。将财税2008156 号文件第三条第五项规定调整为：采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%。91对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例（生料烧制阶段掺兑废渣数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（除废渣以外的生料数量生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%2对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例熟料研磨阶段掺兑废渣数量（熟料数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%10、关于汶川地震灾区、关于汶川地震灾区农农村信
