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1、 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 I摘摘 要要 诉讼会计在西方已经有将近两百年的发展历史，随着我国市场经济的发展，经济关系和经济活动进一步复杂，反映经济活动的会计也越来越复杂，在处理一些涉及经济问题的法律事项时，需要一些具有相关法律知识的会计人员协助处理，这促使我国理论界和实务界广泛关注诉讼会计。 然而，我国诉讼会计实践经验少，对理论的研究不深入和不全面，与市场对诉讼会计的需求不相符。针对上述矛盾，本文的目的在于：联系案例，对诉讼会计的内涵和业务进行研究,并分析我国扩展诉讼会计业务领域的途径。 文章首先采用逻辑演绎的方法，在总结诉
2、讼会计相关研究成果的基础上，提出了诉讼会计的概念，分析他的内涵。在分析内涵的基础上，对诉讼会计与财务会计、司法会计和审计的联系和区别进行了探讨，目的是让人们对诉讼会计有一个更加清晰的认识。在前面理论分析的基础上，文章采用比较分析法，分析美国、加拿大和我国诉讼会计业务发展的情况，得出我国诉讼会计业务单一这个问题。接着文章采用经验研究方法，结合存在连带担保责任的借款案例和托普软件的案例，分析了诉讼会计的诉讼支持业务和调查业务。最后以我国正处于经济转型时期这一经济背景，分析了扩展诉讼会计业务领域的途径，并得出我国采用以中介机构为主导的扩展方式是最合适的结论。 关键词：关键词：诉讼会计 诉讼支持 会计
3、鉴定 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 IIAbstract Forensic has a history of nearly 200 years in developed countries, and Chinese pay much attention to it now. because with the establishing of market economy, the economical relations and economic activity are further complex, and the acco
4、unting which reflects economic activity growing more and more complex, so when lawyer is deal with cases which are related to accounting information, they need some accountants help, who must need special technique in law. However, there is neither much experience nor comprehensive and thorough rese
5、arch on forensic accounting in China. this does not suit with the demand. In view of the above contradiction, the goal of this article lies in: investigate forensics connotation and service；Analyze the way in which china to expand forensic accounting service. Based on the other scholars research, th
6、e thesis studies its concept and investigates its extension by the logical deduction method firstly. In order to give a clear connotation of forensic accounting, the author compares forensic accounting with financial accounting、judicial accounting and auditing. Then the thesis compares the services
7、in USA、Canada and china, and the service is too singular in china. After that the thesis describes the forensic accountants litigation support service and the investigation service by the experience research technique. Finally the author proposes the suggestion about the way on which China extend th
8、e forensic accounting services. The most appropriate way is developed by accounting firm. Keywords：Forensic Accounting Litigation Support Forensic Accounting Evaluation 独创性声明独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全
9、意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密， 在 年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上方框内打“” ） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 本论文属于 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位
10、论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 11 导论导论 1.1 研究意义研究意义 上市公司高级管理人员频频“出轨” ，而且追究不力，给股东造成了巨大的损失，也给证券市场的健康发展造成了不良影响。随着美国安然公司的轰然倒塌，世人的目光聚焦到如何监督高级管理人员履行受托责任，如何合理处理这些事件上。中国近几年来管理层舞弊的民事诉讼案件也层出不穷，大庆联谊，PT 郑百文等给股东造成了巨大的损失。另外，大股东损害小股东的利益的事件也屡屡出现，中国的莲花味精，ST 猴王等，这种行为不但给中小股东造成损失，也影响整个社会的资金流向，浪费社会资源。 但是，在我国尽管有如此之多的投资者提起诉讼
11、，却很少有证券民事诉讼案件走完整个诉讼程序，部分案件甚至被拒绝受理。管理者舞弊的虚假陈述案件审理至今，正式审理的只有大庆联谊一家，另外圣方科技和申银万国等被告虚假陈述侵权赔偿案，哈尔滨市中级法院作出的一审判决认定股民的实际损失与被告的虚假陈述行为之间存在因果关系，判决被告赔偿股民的损失。 针对此种情况，第十届全国人大十八次会议于 2005 年 10 月 27 日通过了新公司法 ，并于今年 1 月 1 日起正式实施，其中新公司法中出台了关于“股东代表诉讼”规定，“股东代表诉讼”又称为派生诉讼，是当公司权益受到侵害，且公司未能追究侵害公司利益人的法律责任时，由股东代表公司对侵害人提起诉讼，使其赔偿
12、对公司的损害。这一规定，使中小股东在无论是谁，侵害公司利益的情况下，包括大股东和管理者，有权通过法律来维护公司的利益，从而保护自己在公司的合法权益。另外相关专家也在研究关于集体诉讼的规定，以便使股东能采取有效的法律手段来维护自己的利益。 不管是股东代表诉讼还是集体诉讼，在处理此类案件中诉讼会计将发挥不可替代的作用。此外，在西方国家，诉讼会计还在其他一些领域发挥作用，比如保险索赔、婚姻资产分割、知识产权纠纷等。诉讼会计将在经济转型中发挥十分重要的作用，如华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 2何正确认识诉讼会计这一新事物？如何发挥诉讼会计
13、业务对社会经济的作用？如何促进诉讼会计业务在我国的推广？将是我们不得不解决的问题。本文研究的目的就在于解决诉讼会计的以下问题：第一，诉讼会计是什么？第二，诉讼会计能做什么？第三，我国诉讼会计业务的发展情况如何，我国怎样促进诉讼会计业务的推广？ 解决上述问题不仅对实践具有指导作用，对理论研究也具有一定意义。 诉讼会计在国外的发展已经有将近两百年的历史。诉讼会计的起源可以追溯到 1817 年苏格兰的格拉斯哥法庭和辩护律师需要一些特殊的会计人员为之服务， 出现了会计人员出庭作证的例子。1 在二十世纪初，美国的自由资本主义发展迅猛，金融投机盛行，政府对企业的行为放任自流，导致了会计和审计的功能弱化，企
14、业弄虚作假严重，在经济危机后，美国经济复苏阶段，舞弊审计发展起来，舞弊审计发展的结果就是诉讼会计。 如今，在西方国家诉讼会计的业务已经不局限于舞弊审计中的诉讼支持业务，发展到了仲裁，保险索赔，公司调查等领域。诉讼会计组织也不断建立，1992 年，美国成立了诉讼检查人员协会，另外，加拿大、澳大利亚、英国等国家主要的注册会计师协会纷纷成立特别小组加强诉讼会计的研究,并为诉讼会计业务提供指导帮助。2 但是在我国除了会计鉴定外，其他诉讼会计业务还很少见，而随着市场经济的完善，经济主体日趋多元化，个人和经济主体的独立性和自主性增强，对外贸易往来也越来越广泛。在对内对外的大量经济交往和交易过程中，各种纠纷
15、不断增多，且不断复杂化。记录这些复杂经济活动的会计也在越来越繁杂，在处理涉及会计问题的法律事项的时候，非会计专业人士已经不能单独胜任这些工作，会计人士就需要协助处理这些法律人员来完成这些工作。并且面对全球一体化的市场，各国都加快了法制建设的步伐，通过法律手段来解决经济纠纷是一大趋势。由此，在案件审理过程中，如何收集会计证据，认定会计信息的真伪，找出会计信息背后的隐含经济实质就显得至关重要。这样作为法律支持系统的诉讼会计便显得更加重要。 特别是最近几年，虚假陈述证券民事诉讼案件层出不穷，在此类案件中，要弄明白什么是假账和虚假会计信息，有无做假账的行为和披露虚假信息的行为，这种虚假的会计信息到底对
16、股票价格的影响有多大，损失应如何计算等问题一直是处理这些案华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 3件的焦点，这样对诉讼会计的诉讼支持的需求显得尤为突出。 同时，在我国市场经济逐渐成熟时，法律对市场的约束也越来越全面，与此同时法律问题也日趋增多。会计证据的特殊性决定了在相关案件中必须得到会计人员的协助，这些人将会由具备特定知识的诉讼会计人员来充当。 对诉讼会计内涵和业务的研究，可以促进实务界进一步认识诉讼会计。了解我国市场对诉讼会计的需求状况， 并用理论来指导实践， 为全面提供诉讼会计业务作准备，使诉讼会计的发展与需求相适应，以便诉讼会计为我国经济的发展作贡献。 在理论研究方面，我国落后于西方国家。由于缺乏实践经验，也导致理论界对诉讼会计认识的有限性。我国对诉讼会计的研究时间较短，对他进行全面研究还不到 20年的历史，在借鉴国外研究成果和实践经验时，也没有对西方诉讼会计的产
