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1、审计月刊 2011 年第 7 期 （总第 279 期 ）通常，审计人员在实施审计过程中往往把注意力放在检查大额支出方面，这固然没错，但有时候小额支出也很重要，如果不引起重视，会使一些重大的违纪违规问题被漏掉。 这里，笔者结合审计工作实践举几个实例。例一： 不久前在一家垂直管理部门进行审计时， 发现一笔支出凭证中注明补助职工在机关食堂集中就餐的款项，每人每天补助金额为10元。 虽然这仅仅是一笔小小的支出， 然而审查该单位工资表， 发现进餐补助的人数比工资表人数少了5人， 为什么两者的数字有出入呢？ 进一步检查发现，该单位有5人已经停薪留职两年半，而工资表上依然有这5人领取工资，由此，该单位共支付
2、这5名不在岗人员工资达18万多元，通过电话函询， 他们均表示停薪留职期间未在单位领取工资， 进一步追查这5人的工资去向，该单位不得不道出了真相，原来是将此5名不在岗人员通过虚假造册领取后，用于单位送礼开支。 至此，一个小小的支出问题， 挖出了一个长达2年之久的小金库。例二： 在一家新搬迁的单位审计发现，很多零星的绿化费、苗木费之类支出发票，几十元、几百元不等，笔者一一登记汇总， 大大超出该单位绿化项目承包合同的数字，经询问，该单位人员说有些零星的绿化费用是在鉴订合同之后发生的。 为了弄清事实真相，我们分别对营销商和承包商进行调查，结果发现，该单位绿化工程为统揽性承包， 不存在合同以外的零星采购
3、问题， 我们将调查的结果拿到该单位人员面前， 该单位人员无言以对，不得不说出了实情，原来是借绿化为名， 采取虚开发票套出资金用于单位的职工福利开支，至此，一笔隐藏8万元的小金库显山露水。例三： 在审计某学校食堂账发现，凭证中贴出很多定额小票，经抽查一笔记账凭证，发现其定额小票金额合计数小于签报数， 又抽查一笔记账凭证，也是同样情况，于是，我们将全年含有定额小票的记账凭证全部进行核对，发现合计金额小于签报金额达1万多元。 为什么会出现这种现象呢？ 经询问出纳，对方解释是一人担任会计又兼任出纳，可能没有认真复核而出现疏忽。 鉴于该单位没有实行职责分离，有可能出现财务混乱问题，于是我们将每笔记账凭证
4、中定额小票的签报金额与会计科目的实际支出金额进行核对，又发现分管领导签报金额总数比会计科目支出金额少了2万多元，按照这一方法继续追查出纳经手的以前3个年度的凭证，发现高达8万多元相互不符的惊人数字，由此查出该出纳人员贪污达8.5万元的严重问题。由以上例子看出，审计中如果“查大放小”，忽视对小额支出的检查，有可能使重大的违法违纪问题而被漏掉，因此，应当引起我们的足够重视。蒉小额支出中隐藏大问题蔡怡多 /蕲春县审计局UShiwuyanjiu实务研究TUPIANXINWEN新闻图片通常，审计人员在实施审计过程中往往把注意力放在检查大额支出方面，这固然没错，但有时候小额支出也很重要，如果不引起重视，会
5、使一些重大的违纪违规问题被漏掉。 这里，笔者结合审计工作实践举几个实例。例一： 不久前在一家垂直管理部门进行审计时， 发现一笔支出凭证中注明补助职工在机关食堂集中就餐的款项，每人每天补助金额为10元。 虽然这仅仅是一笔小小的支出， 然而审查该单位工资表， 发现进餐补助的人数比工资表人数少了5人， 为什么两者的数字有出入呢？ 进一步检查发现，该单位有5人已经停薪留职两年半，而工资表上依然有这5人领取工资，由此，该单位共支付这5名不在岗人员工资达18万多元，通过电话函询， 他们均表示停薪留职期间未在单位领取工资， 进一步追查这5人的工资去向，该单位不得不道出了真相，原来是将此5名不在岗人员通过虚假
6、造册领取后，用于单位送礼开支。 至此，一个小小的支出问题， 挖出了一个长达2年之久的小金库。例二： 在一家新搬迁的单位审计发现，很多零星的绿化费、苗木费之类支出发票，几十元、几百元不等，笔者一一登记汇总， 大大超出该单位绿化项目承包合同的数字，经询问，该单位人员说有些零星的绿化费用是在鉴订合同之后发生的。 为了弄清事实真相，我们分别对营销商和承包商进行调查，结果发现，该单位绿化工程为统揽性承包， 不存在合同以外的零星采购问题， 我们将调查的结果拿到该单位人员面前， 该单位人员无言以对，不得不说出了实情，原来是借绿化为名， 采取虚开发票套出资金用于单位的职工福利开支，至此，一笔隐藏8万元的小金库
7、显山露水。例三： 在审计某学校食堂账发现，凭证中贴出很多定额小票，经抽查一笔记账凭证，发现其定额小票金额合计数小于签报数， 又抽查一笔记账凭证，也是同样情况，于是，我们将全年含有定额小票的记账凭证全部进行核对，发现合计金额小于签报金额达1万多元。 为什么会出现这种现象呢？ 经询问出纳，对方解释是一人担任会计又兼任出纳，可能没有认真复核而出现疏忽。 鉴于该单位没有实行职责分离，有可能出现财务混乱问题，于是我们将每笔记账凭证中定额小票的签报金额与会计科目的实际支出金额进行核对，又发现分管领导签报金额总数比会计科目支出金额少了2万多元，按照这一方法继续追查出纳经手的以前3个年度的凭证，发现高达8万多元相互不符的惊人数字，由此查出该出纳人员贪污达8.5万元的严重问题。由以上例子看出，审计中如果“查大放小”，忽视对小额支出的检查，有可能使重大的违法违纪问题而被漏掉，因此，应当引起我们的足够重视。蒉新闻图片今年以来，浠水县连续遭遇严重旱灾和洪涝灾害，为确保抗旱排涝 资金物资及时有效使用，该县审计局组织专班对全县抗旱排涝救灾资金 物资的管理使用及工程项目实施情况进行全程跟踪审计，促进资金落到 实处，确保这项“民心工程”取得实效。 图为审计人员深入湖区农户调查 核实救灾资金落实到位情况。胡丽华/摄影报道 31
