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1、CO N TEM P O RARYECO N O M ICS当代经济2013年第17期基于内部控制的 外贸企业财务管理创新研究张 莹（湖北中烟工业有限责任公司）随着世界经济一体化进程日益加快，特别是我国加入WTO 后， 我国企业与国际间的交往必将更加频繁， 市场给外贸企业带来无限商机的同时， 也在其间隐藏了较大的风险和许多不确定的因素。虽然外贸企业具有很强的发展前景， 但它仍处于初级阶段， 尚未发展成熟， 在财务管理方面存在许多问题， 如何解决这些问题让外贸企业真正走出去是摆在我们面前的一道课题。当前新形势下， 我国外贸企业在经济发展中扮演着非常重要的角色， 2012 年我国国内生产总值为 5
2、1.93 万亿元人民币， 比上年增长 7.8%， 其中外贸业全年进出口总额 38667.6 亿美元， 比上年增长 6.2%。 可以看出， 外贸企业的作用非常重要， 而企业财务管理直接影响到企业的可持续发展。如何处理好企业与财务管理的关系是本文即将研究的课题。一、外贸企业财务管理中存在的问题1、财务预测、分析、控制及参与决策的能力欠缺近几年来， 我国外贸企业市场比较活跃， 包括企业合并， 交易规模快速扩张。这些并购重组业务均涉及到企业财务管理的问题， 按照目前相关税法规定， 外贸企业分为一般性财务处理规定和特殊性财务处理规定， 不同的处理方式对各方缴纳的企业所得税影响自然不同。2、集中采购有名无
3、实，销售价格管理机制不灵活对于外贸业务企业而言， 财务预测、 分析， 采购环节、 销售环节以及职工队伍管理能力和财务关系等方面对采购有极高的要求。购进的各类物品并不通过配送中心， 而是直接快速送到各加盟企业门面店， 新鲜易损商品更是由公司总部直接填制收货单和发货单，但商品的价款和会计核算仍由总部处理， 内部核算制度不规范。供应商向业主提供设备采购过程中所需的服务， 如技术规格书的审核、 编制询价文件、 召开厂商协调会、设备检验、 催交、 运输、 接收及开车调试服务等。通常这类合同的计费方式是以供应商所投入的人工时量为计价基础的。此外还有一些其他采购供应合同方式， 合同方式无好坏之分， 采取何种
4、方式主要从利润和承担风险两方面综合考虑， 因为利润和风险成正比。3、企业用工数量多，综合素质不高，管理能力欠佳对于外贸企业容易出现不合规的问题， 则要求合并企业必须具有一批通晓财务知识的管理人才。此外， 在购并业务中保持与财务部门的良好沟通也是必不可少的， 在业务处理中遇到不明白、 不清楚的问题， 及时与财务部门沟通， 可以将风险化解在事前。4、财务关系不清、权责不明，费用控制缺乏弹性企业总部与分公司之间， 从准备、 合并意向形成、 分公司业务具体执行一直到合并后特定期限内， 都需要关注相关的财务风险因素及其变化， 及时评估后果， 并根据情况作出相应调整。但主观上使得一些管理措施难以推行和落实
5、，企业的生产、 销售及售后的核算与管理，总部和各分公司的财务核算及利润分配还存在一些问题。二、外贸企业内部控制与财务管理创新的重要性财务管理是企业经营管理的重要内容。如何筹好、 用好企业资金， 降低企业经营成本， 提高企业经济效益是企业财务管理的重要内容。1、外贸企业资金筹措外贸企业经营需要大笔雄厚的资金， 特别是流动资金。尽管外贸企业资金一般都比较雄厚，但也常常会因库存积压、 到期债权 （货款 ） 不能收回等各种各样的原因出现企业资金困难，影响企业正常经营规模的扩大， 从而产生资金筹措问题。一般说来， 外贸企业资金 （包括流动资金） 可以通过以下几种渠道、方式取得： 一是调拨资金： 即外贸企
6、业通过国家财政或上级主管部门拨给资金， 这曾经是我国外贸企业资金的主要来源。但随着我国市场经济的建立与发展它将逐步减少。二是银行资金： 即外贸企业向各商业银行筹得的借贷资金， 是外贸企业资金的主要渠道、 来源。三是其他企业资金： 指外贸企业从其他企业获得的资金， 包括企业间资金拆借、 企业联营、 入股、 商业信用等。四是职工或社会资金： 指外贸企业以发行股票或债券方式从企业内部职工或城乡居民手中筹集的资金。上述渠道、 方式对企业筹资者来说各有利弊。外贸企业必须根据自己所需资金数量、 筹资时间、 速度、 成本、 风险等， 在综合分析、 通盘考虑的基础上适当选用。2、外贸企业资金使用管理外贸企业资
7、金管理包括流动资金、 固定资金和外汇管理三部分。其中， 流动资金管理是外贸企业资金管理中的重要内容。外贸企业必须在对本企业资金情况进行认真统计的基础上， 对企业流动资金供求做出准确分析预测， 把企业流动资金按合理企 业 经 贸14CO N TEM P O RARYECO N O M ICS当代经济2013年第17期的比例进行分配， 以便企业能及时支付商品的进货及其他各项费用的支出， 提高资金使用效率， 加速企业资金周转。一般来说外贸企业可以通过下列方法实现这一目标， 一是合理核算商品的收购成本， 认真按计划收购、 销售商品； 二是努力加强企业经营管理和各项计划的衔接， 减少不合理的资金占压；
8、三是认真加强出口收汇的各种结算管理， 提高资金到位与使用效率。3、外贸企业成本和利润核算（1 ） 外贸企业成本核算。外贸企业成本包括进口成本和出口成本。其中， 外贸企业出口成本主要指企业出口收入美元所花国内人民币的成本，是影响外贸企业经济效益的重要因素。它主要由商品进价、 国内加工费、 运费、 保险费、 商品检验费、 利息、 工资等组成。（2 ） 外贸企业利润核算。 外贸企业利润是外贸企业商品销售收入减去销售总成本后的差额。它反映企业的经营状况， 是企业经营的最终财务成果， 一般通过出口商品盈亏额和盈亏率计算。总之， 外贸企业必须在不断加强企业经营成本和利润核算的基础上， 有针对性地加强企业经
9、营管理， 不断提高经济效益。三、加强外贸企业财务管理的建议与对策1、建立健全全面预算管理体系针对外贸企业面临的财务预测、 分析、 控制及参与决策的能力欠缺问题， 我们可以从全面预算管理入手。而全面预算管理要有效地发挥作用， 主要依赖于组织体系的构建。构造一个有效的全面预算管理系统，企业应着重注意三个关键环节： 制定预算目标、设计预算编制的流程和建立预算管理的组织体制。税收优惠条件的承续范围最终要和是否满足特殊性税务处理的条件相联系， 因此企业在选择确定合并方、 合并价款支付方式等时， 需要关注对未来纳税事务的影响， 减少不必要的纳税负担。2、规范连锁企业内部核算制度，建立责任会计体系集中采购和
10、销售机制存在的问题则需从多方面入手， 其中规范内部核算制度， 建立责任会计体系是必不可少的措施。外贸企业购并业务是一项重大业务， 需要整合的资源多， 涉及的范围广， 有时需要跨越多个年度， 因此需要外贸企业在合并的各个环节都要注意相关的税务处理要求和规定， 并根据业务的变化和程序的变动不断更新、 完善相关税务资料， 防止意外操作或疏忽遗漏给外贸企业带来税务风险或由此带来损失。从准备、 合并意向形成、 购并业务具体执行一直到合并后特定期限内， 都需要关注相关的财务风险因素及其变化， 及时评估后果并根据情况作出相应调整。3、创新财务管理手段，重视财务管理外贸企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，
11、重视财务预算、 营运资金管理、 财务控制等工作， 紧紧围绕企业目标， 这样才能逐渐解决外贸企业财务管理所面临的各种问题。通常处在经营不佳、财务困难情况下的外贸企业会被其他企业合并，此时可能存在瞒税、 漏税问题。而在特殊性财务处理方式下， 被外贸企业合并前的相关所得税事项是由外贸企业来承继的， 这意味着被并外贸企业纳税义务履行状况可能会给外贸企业带来不良影响。如果被并外贸企业存在规模较大的未尽应尽税额， 则后续外贸企业存在较大的财务风险。4、实施信息化财务管理外贸企业通过运用一定的计算模型， 对已信息化的原始财务数据进行科学的加工处理， 从而起到对财务管理和决策的支持作用。因此， 应对经营各环节
12、的状况及时反馈和跟踪， 对库存、 销售、 资金等关键环节进行预警， 对关键业务的财务指标进行统计分析， 提供外贸企业整体运行的财务系统指标， 为经营决策提供可靠的依据。信息化财务管理是企业财务管理发展的基本方向， 是一项复杂的系统工程， 需要从实际出发， 整体规划， 循序渐进。企业应结合实际情况， 制订财务信息化方案， 按照 “总体规划、 分步实施、 突出重点、 先易后难” 的原则， 积极引进开发运用财务与业务一体化信息处理系统， 逐步引进、 消化、开发使用国际先进的企业资源计划系统， 实现物流、 资金流、 信息流的集成， 从技术上解决财务信息不及时、 不对称和监督乏力、 滞后等问题。财务业务
13、一体化信息处理系统， 也称为财务管理信息系统或者管理型财务软件，它系统集成了固定资产管理、 采购管理、 销售管理、 存货管理等财务管理功能， 并包含了对成本控制和人力资源管理的部分内容。随着企业需求的不断发展和逐步完善， 财务业务一体化信息处理系统可以跨部门使用， 实现购销存业务与财务的一体化管理， 使企业各种经济活动信息充分共享， 消除信息 “孤岛” 现象。因此， 该系统对企业加强采购环节的资金控制、 减少具有重要作用。四、结语外贸企业作为 21 世纪商业模式的主流是非常具有发展前景的， 从其直营连锁、 特许连锁、 自愿连锁等多种经营扩张方式以及统一核算， 分级管理， 票流、 物流分开的特点
14、中可看出其与其他企业的不同。面对世界性的经济低迷、 国内的通胀压力以及我国的外贸企业所处的尚不成熟的市场， 我们应该深度剖析其财务管理方面存在的各种问题， 借鉴国际经验， 取长补短， 逐一解决， 各个击破。对此， 可建立全面预算管理体系、 会计体系、计算机分析系统， 发展特许经营， 加强职工队伍来寻求外贸业务的发展思路。【参考文献】1邢艳：谈我国外贸高增长背景下出口跟单员的职业要求J.职业，2012（16）.2申建旗：后危机时代中小外贸企业存在的问题及对策探析J.中共四川省委党校学报，2012（3）.3陈绍宇：后金融危机时代外贸企业融资问题探讨J.郑州铁路职业技术学院学报，2012（3）.4吴彦：浅谈提升我国外贸代理企业服务职能J.中外企业家，2009（24）.5梁建芳、黎锦珍、梁亚林：针织服装外贸跟单员综合素质评价指标体系J.针织工业，2010（5）.（责任编辑：刘冰冰）企 业 经 贸15
