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1、湖南大学硕士学位论文金凯酒店内部会计控制研究姓名：曾勇申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：舒强兴20051020工商管理硕士学位论文 - I -摘 要 现代企业面临着日益复杂的经济环境和日益激烈的市场竞争，企业利益相关者都需要获得准确、相关的会计信息，而我国财务会计信息失真的现象严重，严重影响了社会主义市场经济的秩序。在这种情况下，加强企业内部会计控制就显得尤为重要。会计作为管理活动的重要组成部分，具有控制的职能。加强企业内部会计控制不但可以改善企业会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业资产的安全。 随着宾馆酒店的迅猛发展和竞争的
2、不断激烈，宾馆酒店中会计信息的失真、酒店资产的流失等问题也不断滋生。 因此宾馆酒店内控制度是否健全?如何进行宾馆酒店的内部控制?是目前宾馆酒店管理理论和实践的一个热点问题。 本文以内部控制理论为基础，以金凯酒店的内部会计控制为研究对象，对金凯酒店的销售与收款、采购与付款以及成本费用这三个最容易出现问题的环节的会计控制存在的缺陷和不足进行充分的分析，并对其进行了重新设计。 全文内容从理论到实践，始终围绕的是如何建立一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产以及对整个经营过程进行检查、调整、制约的自动机制。针对当前人们极为关注的酒店资产流失、会计信息失真等问题，对收入与收款、采购与付款、成本费用环节可能产生
3、漏弊提出具体的对策。同时，对这三个环节中需要重点控制的环节以及应该采取的控制措施也一一进行了探讨，具有较强的操作性。 关键词：内部控制；酒店；会计控制；销售与收款；采购与付款；成本费用 金凯酒店内部会计控制研究 - II -Abstract The modern enterprises are faced with more and more complicated economic environment and severe market competition. The persons related with enterprise benefits are yearning for e
4、xact and correlative accounting information, but the distortion phenomena of accounting information is so sever in China, which greatly affects the economic order of socialism market. In such a case, it seems greater important to strengthen the accounting control within enterprise. As the important
5、ingredient of managerial activities, accounting has the controlling function. Strengthening the accounting control within enterprise can not only improve the quality of enterprises accounting information, but also reinforce the enterprises awareness of risk prevention, regulate management activities
6、 of enterprise, enhance the management efficiency of enterprise, protect enterprise assets. With the fast development of hotel industry and fierce competition，the problems (e.g. Distortion of accounting information, great loss of hotel assets, etc.) are subsequently occurring. Therefore, whether the
7、 hotels internal control system is healthy and how to implement the internal control to the hotels are a hot spot of present management theories and practices of hotel. This article is based on the theory of internal accounting control, quotes the object of internal control System of Jinkai Hotel, a
8、nalyzes the deficiency and insufficiency of its accounting control in the three segments (including sales and collections、purchasing and payment、costs and expenditures) which easily cause some problems, and redesigns its system. From theory to practice, the thesiss intention is how to establish an a
9、utomatism of revealing the faults, locking the holes, protecting properties, checking, adjusting and controlling the whole management process. Additionally, to the problems of distortion of accounting information, great loss of hotel assets, etc which have been concerned by people, the thesis propos
10、es specific measures to the segments (including income and collections、purchasing and payment、costs and expenditures) which may produce abuses. Meantime, it also particularly discusses the segment that needs be mainly controlled and the countermeasures should be adopted, which have superior operabil
11、ity. Key words: internal control; hotel; accounting control; sales and collections; purchasing and payment; costs and expenditures 工商管理硕士学位论文 - III -插图索引 图 4.1 客房收入会计控制的业务流程 29 图 4.2 散客预订控制流程图 30 图 4.3 团体预订控制流程图 30 图 4.4 散客入住登记主要程序 31 图 4.5 散客登记控制流程图 32 图 4.6 团队登记控制流程图 32 图 4.7 结账控制业务流程图 35 图 4.8 餐饮
12、收入控制的业务流程图 37 图 4.9 点菜控制流程图 39 图 5.1 采购与付款会计控制系统流程图 49 湖湖 南南 大大 学学 学位论文原创性声明学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国
13、家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版， 允许论文被查阅和借阅。 本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密，在_年解密后适用本授权书。 2、不保密。 （请在以上相应方框内打“”） 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 工商管理硕士学位论文 - 1 -第 1 章 绪 论 1.1 选题背景及意义 从国外有数百年历史的英国巴林银行倒闭、曾有永不倒闭神话的日本银行破产，到国内郑百文、亚细亚、银广厦的轰然倒地，我们不难发现，企业内部管理的不善和内部控制的不力等内因是造成企业危机的主要原因。 国家审计署审计长李金华在一份报告中披露： 从1998年至2001年下半年，共审计51.5万个企业，查出违规违纪金额18114亿元，审计1290户国有及国有控股企业1999年资产负债损益情况，查出违规违纪金额1004亿元，资产负债和损益不实，会计报表严重不真实的企业占68%，私设“小金库”，内部管理制度不健全、改制运作不规范、会计信息失真等现象普遍，造成国有资产流失达228亿元。 李金华在2005年6月16日召开的中国内部审计协会第五次会员代表大会上说,当前经济生活中违法问题屡禁不止,
