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1、税务局 最后.indd 1税务局 最后.indd 12012-8-23 19:13:352012-8-23 19:13:35税务局 最后.indd 2税务局 最后.indd 22012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36编写说明“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”是十七届五中全会和“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容。2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的营业税改征增值税试点方案等文件，明确了我国营业税改征增值税改革的指导思想、基本原则和主要内容。营业税改征增值税，就是将目前征收营业税的交通运输业、部分现代服务业等行业改
2、为征收增值税，通过纳入增值税抵扣链条，消除重复征税，降低经营成本和企业税负。营业税改征增值税是继2009年全面实施增值税转型之后，我国货物和劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革对优化税制结构和减轻税收负担具有重大意义，为深化产业分工，促进二三产业融合发展提供良好的制度保障。2012年1月1日，经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。从试点情况看，总体运行平稳，成效初显。目前，财政部、国家税务总局已正式批复广东从2012年11月1日起在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。为便于我省税务人员和纳税人理解掌握营业税改征增值
3、税的改革内容，我局将财政部、国家税务总局下发的相关文件进行汇集整理，编制了辅导手册，供学习培训时参考。二一二年八月税务局 最后.indd 3税务局 最后.indd 32012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36税务局 最后.indd 4税务局 最后.indd 42012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36目 录 CONTENTS一 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法辅导1二 营业税改征增值税一般纳税人资格认定政策辅导37三 增值税应税服务税收优惠政策说明表43四 营业税改征增值税差额征税政策辅导59五 增值税专用发票和
4、货物运输业增值税专用发票及其税控系统介绍69六 营业税改征增值税试点地区应税服务免税和免抵退税有关政策解读93七 纳税申报资料及填表说明99八 相关文件141（一）营业税改征增值税文件1财政部 国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问1422财政部 国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知（财税2011110号） 1443财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号） 146附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法147附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定1
5、58附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定161税务局 最后.indd 5税务局 最后.indd 52012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36营业税改征增值税 辅 导 材 料政 策4财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税2011131号） 1655财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税2011132号） 167附件：总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法1686财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知
6、（财税2011133号） 1727财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税201253号） 1748财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税201271号） 1759国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第66号） 17710国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（国家税务总局公告2011年第74号） 18511国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局公告2011年第77号） 18712国家税
7、务总局关于发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）的公告（国家税务总局公告2012年第13号） 19113国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2012年第31号） 20114国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第32号） 20515国家税务总局关于北京等8省市营业税改征管增值试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2012年第38号） 20616财政部 国家税务总局 中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知（财预20115
8、38号） 207税务局 最后.indd 6税务局 最后.indd 62012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36目录17财政部 国家税务总局 中国人民银行关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知（财预201265号） 20918财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会201213号） 210（二）其他文件1中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国国务院令第540号 2132中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部令第52号 2163中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国国务院令
9、第538号 2194中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部令第50号 2235国家税务总局关于营业税若干问题的通知（国税发199576号） 2286财政部 国家税务总局关于转发国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知（财税字199745号） 2297财政部 国家税务总局关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知（财税字1999183号） 2318国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复（国税函1999353号） 2329国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税问题的通知（国税发2000139号） 23310国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问
10、题的通知（国税函2000514号） 23411国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知（国税函2000909号） 235税务局 最后.indd 7税务局 最后.indd 72012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36营业税改征增值税 辅 导 材 料政 策12财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号） 23613国家税务总局关于客运飞机腹舱联运收入营业税问题的通知（国税函2005202号） 24014国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知（国税发2005208号） 24115国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收
11、管理有关问题的通知（国税函20061310号） 24416国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知（国税函20061245号） 24517国家税务总局关于无船承运业务有关营业税问题的通知（国税函20061312号） 24618国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复（国税函2007908号） 24719国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知（国税发2007101号） 24820. 财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 （财税200792号） 25021国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号） 2
12、5422国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号 ） 26523国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知（国税发2004153号） 26624国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知（国税函20041404号） 27025财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号） 271税务局 最后.indd 8税务局 最后.indd 82012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36- 1 -一、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
13、税试点实施办法辅导交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点 实施办法辅导一税务局 最后.indd 章节1:1税务局 最后.indd 章节1:12012-8-23 19:13:362012-8-23 19:13:36- 2 -营业税改征增值税 辅 导 材 料政 策第一章 纳税人和扣缴义务人第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以 下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增 值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。本条是关于纳税人和征收范围的基本规定。纳税人即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点纳税人（以下简称试点纳税人），是指按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（
