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1、建设项目财务审计讲稿中天恒会计师事务所 中天恒达造价咨询有限公司 郑伟目 录1 跟踪审计基本知识 2 建设项目竣工决算基本知识 3 建设项目竣工决算审计基本知识 4 建设项目竣工决算审计实务1 跟踪审计基本知识 1.1建设项目跟踪审计概念建设项目跟踪审计是指内部审计机构或 内部审计机构委托社会中介机构，依据相 关法律、法规、政策、标准和组织机构有 关建设项目工程管理办法、相关的技术经 济指标，运用审计技术对重点工程建设项 目全过程或重点环节的技术经济活动以及 与之相联系的各项工作进行及时的审查、 监督，对其真实、合规、合法、有效性等 所进行的独立监督和评价活动。1 跟踪审计基本知识1.2跟踪审
2、计工作目标跟踪审计使整个工程实施处于过程监督状态，能有效地 克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效 益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可 以对廉政建设产生积极的作用。 （1） 通过对工程建设项目过程跟踪审计，及时查错防弊， 节约建设资金，维护项目业主的合法权益； （2）规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项 目建设中存在的问题，促进和加强项目建设管理，提高建 设资金的使用效益； （3）加强执行基本建设管理的各项制度、法规的力度，使 基本建设管理步入制度化、法制化的轨道； （4）帮助建设单位总结建设经验，为提高建设项目管理水 平提供技术支持和管理咨询。1 跟踪审
3、计基本知识1.3 建设项目跟踪审计工作职能 （1）工程造价鉴证，即核实工程造价及投资 ，作为工程结算和决算的依据； （2）监督与评价，即对工程管理活动中建设 单位及各参建单位权利与义务的履行情况 进行监督和评价； （3）提供咨询和建议，即对工程建设中的技 术和管理提供咨询服务，以提高工程管理 的效率和效益。1 跟踪审计基本知识1.4 建设项目跟踪审计工作原则 （1）在对建设工程项目造价、会计信息审计的同时 ，应突出审计重点，确保审计工作质量； （2）在审计工作中，坚持技术经济审查、项目过程 管理审查与财务审计相结合，遵循事前审计预控 、事中审计预警和事后审计监督相结合，注意与 项目各专业管理部
4、门密切协调、合作参与，坚持“ 到位不越位参与不决策”的工作原则； （3）将风险管理、内部控制、投资效益等方面的监 督和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法 人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的 检查相结合。1 跟踪审计基本知识1.5建设项目跟踪审计的组织管理跟踪审计工作量大、工作任务重，应充分整合审计资源 ，一般由内部审计机构自行组织实施或委托有资质的社会 中介机构具体实施。根据基本建设项目的审计要求，跟踪审计项目组由工程 审计人员和财务审计人员组成，人员比例根据项目需求而 定；如果采取项目全过程跟踪审计方式，则成立现场审计 组，人员设置根据项目规模、审计工作需求而定，现场审 计组以2
5、-4名工程审计人员为主，并辅有1-2名财务审计人 员小组；同时，审计机构也应设立跟踪审计项目负责人， 负责项目的整体审计工作质量控制和工作协调。说明：内、外审结合的审计组织方式，可以利用内部审计机构熟悉 内部业务，易沟通等优势，结合外部审计机构专业人才储备较好，相 对力量较强的优点，内外协作，以更好的开展跟踪项目审计工作，这 充分体现基建投资监督体系的客观、公正和专业化要求，实现了审计 资源的有效整合。对于全局性、战略性的工程项目，也可采用组织内 部审计人员对其中的重点环节开展跟踪审计。1 跟踪审计基本知识1.6 建设项目跟踪审计工作内容 （1）前期阶段前期决策、建设程序、 勘察设计 （2）实
6、施阶段进度管理、质量管理、招投标管理、合同管理 、 财务管理、投资控制管理（3）竣工阶段验收管理、竣工结算管理、竣工决算管理、档案资料管理 1 跟踪审计基本知识1.7 建设项目跟踪审计特点 （1）充分体现审计的事前、事中控制 （2）实现工程造价全过程控制审查 （3）有利减少结算审计争议,缩短结算周期 （4）有利于及时发现和解决问题，提高管理水平 （5）审计工作时间长 （6）涉及内容繁多1 跟踪审计基本知识1.8 跟踪审计与监理的区别序号类别内容工程监理工程审计1机构类型具有资质的社会中介机构审计机构及委托的具有资质的社会中介机构2监督对象 、任务范 围监督承包商和业主遵守国家 建设标准、建设规
7、范对参与整个工程活动中所有组织和个人行为是否遵循 国家及公司有关政策、法规实施审计监督，要求计价 规范，控制有效、监督有力。3工作内容 及目标质量、工期、费用、安全， 以质量控制为主以造价控制为主，把审计、造价控制、管理有机整合 的监督和评价4适用法律 、法规、 政策建筑法、质量管理条例、招 投标法、合同法、国家颁布 建设标准及规范等审计法、建筑法、招标投标法、合同法、国家颁布的 工程造价计价规范及有关工程经济法规。5工作职能监督、控制、协调监督、评价、控制、服务 6适用方法技术+经济（技术为主）经济技术（经济为主）7工作过程根据业主委托情况，从工程 开工到工程竣工验收，一般 是施工阶段进入。
8、从决策、设计、招投标、施工、工程竣工结、决算阶 段及后评估全过程监督和评价。8追求目标质量好、速度快、效益高监督有力、计价准确、控制有效 9承担责任质量责任经济责任10工作人员 专业要求监理及相关知识审计、造价及相关知识1 跟踪审计基本知识说明：为什么以竣工决算审计为线索进行讲解 （1）竣工财务决算审计包括的内容已经覆盖跟踪审 计中财务审计的全部工作内容。 （2）竣工财务决算审计是建设项目审计中的核心组 成部分。 （3）在审计工作组织实施方面基本不存在差异。目 录1 跟踪审计基本知识 2 建设项目竣工决算基本知识 3 建设项目竣工决算审计基本知识 4 建设项目竣工决算审计实务2 建设项目竣工决
9、算基本知识2.1 建设项目竣工决算的概念（1）工程建设项目竣工决算是反映项目建设成果 和财务情况的总结性文件，是正确核定新增固定 资产价值、办理固定资产交付使用手续的依据。 各建设单位必须重视竣工决算的编制工作，做到 编报及时、数字准确、内容完整。（2）建设单位及时、正确地编报竣工决算，对于 总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价 管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要 意义。2 建设项目竣工决算基本知识2.2 竣工决算组成(一)基本建设项目竣工财务决算报表 1.封面 2.基本建设项目概况表 3.基本建设项目竣工财务决算表 4.基本建设项目交付使用资产总表 5.基本建设项目交付使用资产
10、明细表 2 建设项目竣工决算基本知识2.2 竣工决算组成(二)竣工财务决算说明书 1.基本建设项目概况 2.会计账务的处理、财产物资清理及债权债务 的清偿情况 3.基建结余资金等分配情况 4.主要技术经济指标的分析、计算情况 5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建 议 6.决算与概算的差异和原因分析 2 建设项目竣工决算基本知识2.3 竣工决算编制总体流程竣工财务决算相关资料 的整理、搜集组织开展债权债务清理 及实物资产清查编制竣工财务决算形成竣工财务决算草稿组织竣工财务决算审计竣工财务决算审查办理资产转账及资料备案2 建设项目竣工决算基本知识2.4 固定资产价值的暂估（1）已达到预定可使
11、用状态的工程，需要试运行 的应在初验通过日起至次月月底前（原则上需在 同一季度内）暂估固定资产；不需试运行的，应 在上述时间内办理正式决算，因特殊原因无法办 理正式决算的应对工程进行暂估。（2）工程暂估金额原则上不得大于最终决算金额 ，且与决算金额偏离程度原则上不得超过5。如 因工程设计调整、汇率变化及其他特殊原因，导 致决算金额与暂估金额差距较大的，工程建设部 门应进行差异分析，经财务部门认可后作为帐务 调整依据。2 建设项目竣工决算基本知识2.5 编制工作的具体流程依据合同、结算资料或零星支出资料确认工程总体造价情况依据财务账册及债权债务清理结果确认工程款项结算情况依据设备、材料购置及主要
12、建筑施工合同及资产清查情况确认形成资产情况结合概算进行费用待摊基建支出分摊编制竣工财务决算报表依据工程立项、验收、管理资料及报表编制竣工财务说明书2 建设项目竣工决算基本知识2.5工程竣工决算与工程结算的关系2.5.1 二者的区别 （1）范围不同。竣工决算是对整个工程的情况进行审计， 而工程结算审计仅是对其中个别单项工程的结算价值进行 确认。 （2）依据不同。竣工决算编制的依据要是根据国家及企业 相关财务法规，而工程结算的依据为各类工程定额文件及 相关法律法规。 （3）目的不同。竣工决算的目的是确定工程整体造价，而 工程结算的目的仅是确定整改工程项目中个别单项工程结 算金额及价值。 （4）对审
13、计人员的要求不同。竣工决算审计人员要求具备 相关的财务知识；而工程结算审计人员要求具备国家认证 的概预算资格证。2 建设项目竣工决算基本知识2.5工程竣工决算与工程结算的关系2.5.2 二者的联系工程结算是工程决算的前提和依据，为竣 工决算审计提供价值确认的依据，是竣工 决算的重要组成部分，可以说如果工程结 算结果不真实，将直接影响竣工决算真实 性。目 录1 跟踪审计基本知识 2 建设项目竣工决算基本知识 3 建设项目竣工决算审计基本知识 4 建设项目竣工决算审计实务3 竣工决算审计基本知识3.1 竣工决算审计概念工程建设项目竣工决算审计，是指内部审 计机构或社会中介机构按照授权或委托， 对工
14、程建设项目初步竣工决算的真实、合 法、效益进行的监督和评价。3 竣工决算审计基本知识3.2 竣工决算审计目的建设项目竣工决算审计的目的是为了确定 竣工决算的完整性、真实性、合法性和准 确性，促进实现工程建设项目“质量、速度 、效益”三项目标。（1）完整性：竣工决算的内容是否齐全、完整。（2）真实性：竣工决算所反映的内容是否与项目建设实 际情况相一致。（3）合法性：确定项目建设程序、资金的筹集与使用及 财务核算是否合法；（4）准确性：竣工决算的编制是否正确，交付资产价值 是否正确。3 竣工决算审计基本知识3.3 竣工决算审计目的及意义工程建设项目竣工决算审计，是建设项目 管理和控制的重要环节，加
15、强对竣工决算 的审计监督，对提高竣工决算的质量，保 障建设资金合理、合法使用，正确的评价 投资效益，总结建设经验，提高项目管理 水平有着重要意义。3 竣工决算审计基本知识3.4 竣工决算审计前提条件 工程建设项目竣工决算审计的前提条件如下 ： （1）工程结算需经审计。 （2）工程初验合格。 （3）审计所需资料准备完毕。 （4）初步竣工决算已编制完成。3 竣工决算审计基本知识3.5 竣工决算审计责任审计机构和人员在被审计单位承诺提供的真实、 完整、合法审计资料的基础上，按照相关法律法 规和企业相关规定的要求对建设项目进行审计后 出具审计报告，并保证审计报告的真实性、合法 性。 其中（1）审计报告
16、的真实性是指审计报告应如实反 映审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序 及应披露的审计事项。（2）审计报告的合法性是指审计报告的编制和出 具应符合内部审计准则及企业相关规定的要求。3 竣工决算审计基本知识3.6 竣工决算审计范围3.6.1 项目支出审计范围项目在筹建之日起到竣工交付之日为止的 所有支出，包括：建筑安装工程投资、设 备投资、待摊投资及在建工程其他支出。3 竣工决算审计基本知识3.6 竣工决算审计范围 3.6.2 审计事项范围 （1）工程概况及基本建设程序的执行情况 （2）工程建设项目内部控制情况 （3）建设资金的来源、支出及结余或超支情况 （4）项目建设成本和财务核算情况 （5）项目投资及概(预)算执行情况 （6）工程项目交付使用资产情况 （7）工程收尾、尾工情况 （8）竣工决算报告情况 （9）其他需审计的事项。3 竣工决算审计基本知识3.7 竣工决算审计法律依据 （1）国有建设单位会计制度及相关补充规定 （2）财政部关于印发基本建设财务管理规定
