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1、 专项审计调查的程序和要求 - 论文 关键字：有关 项目 审计 机关 调查 事项 报告 专项 调查组 专项审计调查，是指审计机关主要采用审计的方法，对与财政收支、财务收支有关 或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方政府、部门、单位和个人进行的专门调查 活动。其主要的程序要求在于：专项审计调查事项应列入审计计划，实行计划管理。专项审计调查的事项主要有国家财经 法律、法规、规章和政策的执行情况；行业经济活动情况；有关资金的筹集、分配和使用 情况；本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他 事项。这些事项即可单独确定为专项审计调查项目，亦可结合项目审计，进行专项审计
2、调 查，但应纳入审计计划，实行计划管理。专项审计调查，应成立专项审计调查组，制定好审计调查方案。按照审计计划，审计机关 应根据专项审计调查事项的大小和工作难易程度及要求，指派能足够胜任该项工作的人员， 组成调查组，确定调查组组长，实行组长负责制，明确责权。并由调查组组长负责拟定专 项审计调查方案报请审计机关批准。在具体实施过程中，依据实际情况的发展变化，需要 对专项审计调查方案进行调整，亦应在调整时补办报批程序和手续。专项审计调查方案涉 及的主要内容包括调查的目标、范围、内容、程序、时间和人员分工等。在实施专项调查前，拟定并送达专项审计调查通知书，并索取审计文书送达回证 。专 项审计调查通知书
3、应包括被调查单位名称；调查的依据、范围、内容和时间；需要被调查 单位配合工作的具体要求；调查组组长及成员名单等内容。如果专项审计调查是结合项目 审计开展的，可以在项目审计通知书中明确专项审计调查事宜。实施专项审计调查与实施项目审计的方法和要求是基本相同的。实施专项审计调查的过程 中，主要采取审计的方法取得被调查单位的有关材料，与项目审计一样，取得的证明材料 应当客观、相关、充分和合法，足以证明被调查事项。取得的有关重要事项的证明材料， 应当由提供者签名或者盖章予以核实和确认。不能取得提供者签名或者盖章的，审计调查 人员应当注明原因。审计调查人员向被调查单位之外的有关单位和个人调查时，应当履行
4、出示审计人员的工作证件和专项审计调查通知书副本的手续和程序。专项审计调查组在实施专项审计调查结束后，要及时向派出调查组的审计机关提交专项审 计调查报告。专项审计调查报告应包括调查的范围、内容和起止时间；被调查事项的基本 情况；发现存在的问题及原因分析；调查结论和改进建议以及其他需反映的情况和问题。 如果专项审计调查是与项目审计结合进行的，还应当将审计报告中反映的有关情况与调查 结果一并汇总，形成专项审计调查报告。审计机关应认真审定专项审计调查报告，按时上报。审计调查组向审计机关提交专项审计 调查报告之前，应将报告征求被调查单位的意见，就报告中所列的问题和情况作进一步核 实。审计机关要对审计调查
5、组提交的专项审计调查报告进行认真审议，审定后上报。对本 级人民政府交办的或审计机关自行安排的专项调查项目，应将调查结果报本级人民政府和 上一级审计机关；对上级审计机关统一组织或者授权的专项审计调查项目，审计机关只将 调查结果报告报上一级审计机关即可。对专项审计调查中发现的违反国家财经法规行为，审计机关应依法作出相应的处理处罚。 由于专项审计调查取得证明材料的方法主要是审计方法，在调查过程中，可能会发现被调 查单位违反国家财经法规行为，对此，审计调查组应及时报告审计机关，审计机关应依法 作出相应的处理处罚。对于属于本机关法定职权范围的，可直接进行处理处罚，但处理处 罚要按照项目审计法定的审计程序进行，程序必须到位和合法。对不属本机关法定职权范 围的，应向相关部门和单位进行移送，并取得移送的证明文书专项审计调查事项应认真建立完整的档案，加强档案管理。专项审计调查是审计机关的基 本监督形式之一，要求将专项审计调查事项的全部相关材料建立档案进行管理。目前，有 关项目审计的档案管理已建立了较完善的制度，专项审计调查事项的档案管理可参照执行。审计观察（完）
