《国库集中收付制度和政府采购》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国库集中收付制度和政府采购（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、国库集中收付制度l一、意义：改变现行财政管理制度的弊病。l表现：l1、重复和分散设置帐户，导致财政收支活动透明度降低 ，不利于实施有效管理和全面监督；l2、财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行 分析和宏观调控提供可靠依据；l3、收入执行中征管不严，退库不规范，财政资金流失问 题严重；l4、支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留 在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用财政资金的问题 ，既降低了财政资金使用效率，又容易诱发腐败现象。现行分散支付的程序拨款凭证财政机关 国库申请主管会计单位 主管单位开户行l二、国库集中收付的含义：l指政府在国库或国库指定的代理银行设立 国库单一帐户体
2、系，集中收纳和支付财政资金 的国库管理制度。l三 、国库单一账户体系的组成：l1、国库单一账户：是国库的财政性存款账 户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳 入预算管理的政府性基金的收入和支出。（财 政部门）l2、零余额账户：l（1）财政部零余额账户：用于财政直接支付。该 账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单 一帐户清算。(财政部门开设）l（2）预算单位零余额账户：用于财政授权支付。 该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理 银行在财政部批准的用款额度内与国库单一帐户清 算。（财政部门为预算单位开设）l3、预算外资金专户：预算外资金的收入和支 出。（财政部门开设）l4、特设专户：
3、核算经国务院或国务院授权财 政部批准的特殊专项支出。（财政部门为预算单 位开设）l四、收入收缴程序：l1、收缴方式：l(1)直接缴库：由缴款单位或缴款人按有关法律法规 规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政 专户。l(2)集中汇缴指由征收机关（有关法定单位）按有关法律 法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一帐户或预算 外资金财政专户。l2、收缴程序：l（1）直接缴库程序：纳税人提出申请征收机关 审核无误纳税人通过其开户行将税款缴入国库单一账户 。l（2）集中汇缴程序：由征收机关汇总小额税款 将税款缴入国库单一账户。l五、支出拨付程序：l1、支出类型：总体上分为购买性支出和转
4、移性支出。具体分为：l（1）工资支出：预算单位的工资性支出；l（2）购买支出：预算单位除工资支出、零星支出之外购 买服务、货物、工程项目等支出；l（3）零星支出：预算单位购买支出中的日常小额部分， 除政府采购品目分类表所列品目以外的支出，或虽 列入政府采购品目分类表所列品目，但未达到规定 数额的支出；l（4）转移支出：拨给预算单位或下级财政部门，未指明 具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途 的资金、中央对地方的一般性转移支付。l2、支付方式：l（1）财政直接支付：由财政部向中国人民银行和代 理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国 库单一账户体系将资金直接支付到收款人（如供应
5、商 ）或用款单位（即预算单位）账户；l（2）财政授权支付：预算单位按照财政部的授权， 自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指 令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国 库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政直接支付程序申请财政直接支付一级预算 单位财政国库支付执行机构财政部财政直接支付清 算汇总通知单中国人民银行（国 库单一帐户）财政直接支付凭证代理银行（零余 额账户）二级预算 单位基层预算单位财政直接支付入账通知书l财政部门: 会计科目增设：“财政零余额账户存款”、（资产类）l “已结报支出”（负债类）l“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清 的支出数额，当天业务结束
6、后，本科目余额应等 于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账 时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算 支出”、“基金预算支出”科目。 （财政国库支付执行机构使用的会计科目）财政零余额账户存款（资产类）核算财政国库支付执行机构在代理银行 办理财政直接支付的业务。（财政国库支 付执行机构使用的会计科目）财政国库支付 执行机构当天 发生直接支付 的资金数当天国库单一 账户存款划入 冲销数财政直接支付的会计核算举例l例：2003年6月5日，某市财政国库支付执行机构为市教 育局直接支付以一般预算安排的款项6000元。l财政国库支付执行机构会计：l根据“财政直接支付凭证”（代理银行转来）l借：一般预
7、算支出财政直接支付 60000l 贷：财政零余额账户存款 60000l根据“财政直接支付汇总清算通知单”：（中国人民银行国 库单一账户转来）l借：财政零余额账户存款 60000l 贷：已结报支出财政直接支付 60000财政直接支付的会计核算举例l财政总预算会计：根据财政国库支付执行机构报 来的预算支出结算清单，在与中国人民银行 国库划款凭证核对无误后，登记 入账。l借：一般预算支出 60000l 贷：国库存款 60000l事业单位的会计核算：l在财政直接支付程序下，账户使用：l（1）由财政直接支付的工资：l 根据代理银行转来的“财政直接支付入账通知”：l借：事业支出 l 贷：财政补助收入l（2
8、）由财政直接支付的购买材料、服务的款项：l 借：材料l 贷：财政补助收入“事业支出”、“材料”、“财政补助收入”财政直接支付的会计核算l（3）由财政直接支付的购置固定资产的款项：l借：事业支出设备购置费l 贷：财政补助收入l 同时：借：固定资产l 贷：固定基金l行政单位的会计核算：l在财政直接支付程序下，账户使用：l“预算额度”、 “基本经费支出”等l1、年初根据核定的预算取得本年度预算经费时：l借：预算额度l 贷：基本经费收入l 项目收入l 基建收入 l2、根据代理银行转来的“财政直接支付入账通知书” ，记录的财政直接支付的工资等支出：l 借：基本经费支出人员支出l 贷：预算额度l3、根据代
9、理银行转来的“财政直接支付入账通知书” ，记录的财政直接支付的固定资产等支出：l借：项目支出等l 贷：预算额度l同时：借：固定资产l 贷：固定基金某行政单位财政直接支付的 会计核算举例：l1、年初根据批准的基本支出预算1500万元登记入帐。l借：预算额度 1500万l 贷：基本经费收入 1500万l2、根据代发工资银行盖章退回的工资发放明细表，发 放基本工资总额39万元，转入个人账户的工资总额30 万元，代扣住房公积金、医疗保险、养老保险、失业 保险、个人所得税等9万元。l借：基本经费支出基本工资39万l 贷：预算额度 39万l代扣款项无需通过行政单位账户核算。l3、接到财政部门开具的拨款通知
10、书等有关票 据，财政部门直接支付政府采购的复印机等办 公设备款16万元。l借：基本经费支出设备购置费 16万l 贷：预算额度 16万l同时：借：固定资产 16万l 贷：固定基金 16万财政授权支付程序一级预算 单位财政国库支付执行机构财政部财政授权支付清算 汇总额度通知单（ 每月末）中国人民银行（国 库单一帐户）财政授权支付额度通 知单（每月末）代理银行（零余 额账户）二级预算 单位基层预算单位预算单位，填制“财政授权支付 凭证”财政授权支付额度到账通知单申请财政授权支付财政授权支付的会计核算l财政部门：l例：2003年9月10日，某市财政国库支付执行机构收到代理 银行报来的财政支出日报表，列
11、示以一般预算支出安排的授 权支出5000元，以基金预算安排的授权支出8000元，经与中 国人民银行国库划款凭证核无误。l财政国库支付执行机构会计：l借：一般预算支出单位零余额账户额度5000l 基金预算支出单位零余额账户额度8000l 贷：已结报支出财政授权支付 13000l财政总预算会计：根据代理银行汇总的预算单位零余额账户 授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付 执行机构汇总的预算支出结算清单核对无误。编制会计 分录：l借：一般预算支出 5000l 基金预算支出 8000l 贷：国库存款 13000财政授权支付的会计核算l财政总预算会计：年终，财政国库支付执行机构将预算支出
12、与有关方面核对一致，其中一般预算支出中的财政直接支 付为60000元，一般预算支出中的单位零余额账户额度支 出为5000元，基金预算支出 中的单位零余额账户额度支出 为8000元。l财政国库支付执行机构会计：l借：已结报支出财政直接支付60000l 财政授权支付13000l 贷：一般预算支出财政直接支付60000l 单位零余额账户额度 5000l 基金预算支出单位零余额账户额度 8000财政授权支付的会计核算：l事业单位的会计核算：l账户：“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”l（1）单位收到代理银行送来的“授权支付到账通知书” 后：l借：零余额账户用款额度l 贷：财政补助收入l（2）购买物
13、品、服务等支用授权额度时，根据填制的 “财政授权支付凭证”所列数额：l借：事业支出l 材料l 贷：零余额账户用款额度财政授权支付的会计核算l行政单位的会计核算：l账户：“预算额度”、“零余额账户用款额度”、等。l（1）年初根据核定的预算取得本年度预算经费时：l借：预算额度l 贷：基本经费收入l 项目收入l 基建收入 l（2）根据代理银行转来的“财政授权支付额度到账 通知书”记录取得的零余额账户用款额度：l借：零余额账户用款额度l 贷：预算额度l（3）从零余额账户支用、提现等：l借：基本经费支出l 项目支出l 现金l 库存材料l 贷：零余额账户用款额度l（4）年末，注销尚未用完的余额账户用款额度
14、：l借：预算额度l 贷：零余额账户用款额度财政授权支付的会计核算举例l（1）年初根据核定的预算取得本年度预算经费1500万时：l借：预算额度 1500万l 贷：基本经费收入 1500万l（2）根据代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知 书”记录取得的零余额账户用款额度60万元：l借：零余额账户用款额度 60万l 贷：预算额度 60万l（3）为职工缴纳养老保险、医疗保险、失业保险 合计12万元，从零余额账户转账。l借：基本经费支出社会保障费 12万l 贷：零余额账户用款额度 12万l（4）从零余额账户向退休人员个人账户支付退休 人员退休费5万元。l借：基本经费支出退休费 5万l 贷：零余额账户用款额度 5万l（5）从零余额账户向职工住房公积金账户划拨住 房公积金3.4万元。l借：基本经费支出住房补贴3.4万l 贷：零余额账户用款额度 3.4万l（6）接到代理银行通知，从零余额账户支付水电 费
