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1、 电力企业内部会计控制浅析 关键词:电力企业；内部会计控制；措施 一、目前我国电力企业内部会计控制存在的问题 （一）企业会计信息失真严重,诚信危机浮现。在平时的工作中,会计信息失真有如下表现:第一,会计核算工作 不规范。有些企业内部财务制度不健全,会计核算工作不规范,账目混 乱,造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实 之间长期不核对、不清理;固定资产及存货长期不按规定盘点:三角债 前清后欠等等,致使企业财务管理基础混乱、家底不清、会计基础数 字失真。第二,搞“账外账”。个别企业为了小集团的利益搞“账外 账”或做假账,私设“小金库”转移资金,截留或隐瞒各种收入,化大 公为小公,
2、进行私分或开支,导致有些资金体外循环。第三,迫于压力 做假账。有些企业负责人在看了财务部门送来的财务报表后发现与 自己的计划有很大出入,就要求财务部门做些技术处理加以调整。一 些政府主管部门也自觉不自觉地压企业的数字,明知道有假也睁一只 眼闭一只眼,有的甚至暗示或怂恿企业做假,指定让下级会计人员在财 务报表上完成多少利润,否则就拒绝收报表,造成利润不真。 （二）内部会计控制观念比较淡薄。企业领导多数重经营、轻管理,一些企业管理者缺乏内部会计控 制管理理念,对企业内部会计控制建设认识不足、重视不够,忽视内部 控制制度的建立和实施。根据统计,约 40%的电力企业没有按财政部 的内部会计控制规范建立
3、健全企业内部会计控制制度,有的个别 企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度,但仅仅是 “印在纸上,挂在墙上”而不按章执行,使内部会计控制制度失去应有 的刚性和严肃性。 （三）费用支出失控,国有资产流失较多。某些电力企业特别是一些辅业企业为了搞活经济,允许部门经理 开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更 无约束监督机制,导致部门经理大手大脚,挥霍浪费,使本来微利的企 业出现亏损,本来亏损的企业雪上加霜;有的企业由于财产物资内控管 理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管、运输、付款等职 责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相 核对,
4、对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使巨 额潜亏隐藏在库存中,线路设施维护和改造的费用问题,再加上经济往 来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。 二、加强电力企业内部会计控制的措施 （一）电力企业内部会计控制的关键对单位领导人的控制1、会计人员的权利和职责同企业管理者相对地隔离，让会计人员拥有相应的自主权。2、加强对单位领导人的思想道德教育，设立总会计师来制衡一、 二把手等等。3、按照“坚持、恢复、完善、创建”这八个字的要求，抓紧建 立健全一整套科学有效的制度体系。4、强化监督，从体制、机制上加强对权力运行的制约和监督， 特别是加强对各级领导干部，尤其是“一把手”的监督。
5、 （二）电力企业内部会计控制的难点电企业电费回收的控制1、电费回收概述电力企业的资金收入主要来源于电费回收所取得的资金。但目 前，作为电力企业生产流动资金的电费，其回收工作存在着不少困 难。如：用户缴费主动性不高；部分偏远辖区地形复杂，农电工编 制有限，电费回收工作力不从心；一些企业积压电费甚至恶意拖欠； 政府机关，公、检、法等执法部门对电费回收工作干预较多等等。 要解决电费回收难的问题，就要通过各种途径强化电是商品的意识； 因地制宜，多管齐下抓电费回收；延伸优质服务的方式和范围；加 强政企沟通，多方取得社会各界的理解支持；对内实行精细化管理， 对外寻求法律支持，标本兼治，确保电费回收。2、加
6、强电费回收的内部会计控制的措施（1）在有条件的地方，电力企业给用户安装预付电表，派专人 负责这些用户的档案管理。加大考核力度，对当月电费回收不能结 零的基层站所长下降其岗位工资，移浮到任务完成较好的同志。通 过动态考核，激励员工的工作积极性和创造性。（2）引导农电工和基层营销管理人员加强同本地企业的沟通和 交流，建立因企业经营管理不善可能拖欠电费的预警机制，通过对 风险较大的企业报装预收电费等。（3）加大内部监督管理，对当天收回的电费要及时入账。不能 将电费资金留在员工手中过夜。依靠法律手段维护企业的合法权益 和法律尊严，营造良好的电费回收环境。（4）对应收电费的控制。应收电费的记录必须严格以
7、抄表员的 登记作为依据，防止虚记应收账款；应收电费的总账和明细账应分 别由不同的人员负责；建立定期和不定期的对账制度，及时了解客 户财务状况，并将对账情况通报给营销部门。（5）加强“供用电合同”的签订管理工作，明确供用电双方的 权利与义务。认真与各类用电客户逐项签订供电合同条款，明确产 权分界、计量结算方式、执行电价、缴费时间及相关责任。 （三）电力企业内部会计控制的重点货币资金的控制货币资金内部会计控制的要点是：现金收支与记账人员岗位分离；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入 账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时 送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余
8、额调节表，以做到账实 相符。1、货币资金支出流程的控制（1）现金电力企业的现金支付项目主要是企业零星开支和工薪支出。企 业各部门的零星开支，如需预支现金，必须首先由各部门填制现金 借款单说明预支理由，并经本部门主管审核，财务经理或经其授权 的人应对预支部门主管签字同意的现金借款单的理由进行审核，出 纳人员根据己经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据 出纳签章的借款单登记日记账。工薪的现金支出，一般先由人力资 源部门编制工薪支付单，财务部门应根据人力资源部门主管签字同 意的工薪支付单来提取和发放现金。 银行存款 （2）银行存款支票支出是企业银行存款支出的主要方式。企业应当加强支票 的管理
9、，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权 限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。 严禁一人保管支付款项的所有有关印章。企业应建立相应的支票申 领制度。 （3）备用金制度 备用金制度是为了保证各业务部门顺利开展业务，提高效率，而给 予其一定的现金支出的限额。备用金的建立应注意以下事项：确 定应建立的定额备用金类别；确定每笔备用金的金额，电力企业 应根据实际情况来决定。任何超过该备用金定额的现金支出，应得 到特定的事先审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付； 备用金的使用必须有合理的原始凭证来证实该
10、笔支出，原始凭证 应由备用金使用者的部门主管审核签字；当备用金余额在规定数 以下时，备用金保管人可将已支付原始凭证交会计部门，由财务经 理审核批准后，交出纳部门按定额补足该备用金；内部审计人员 或其他独立的职员应不定期地清点备用金，备用金的余额和己支付 凭证的合计数应与备用金的固定金额相等。2、货币资金收入流程的控制（1）对于电费缴纳现金收入，营销大厅人员应于每天营业结束 后，在专门人员监督下将当天营业额中的现金收入同电子记录相核对，并填制收款单交记账员登记现金日记账。该流程的控制要点是 防止营销人员随意删除电脑里的收款记录。对银行、邮局等代收机 构的收款也应每日进行核对。（2）对于出纳部门和会计部门分开的电力企业，出纳部门零星 项目的现金收入业务处理流程要反映企业因收取罚金、赔款等由出 纳部门直接收取现金的业务处理过程。首先由业务部门开出一式二 联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。然后出纳部门根 据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联 留存，另一联随同收款通知在登记现金日记账后交会计部门登账。
