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1、2018 年第一章年第一章库存现金库存现金 备用金核算出纳拨付各部门备用金： 借：其他应收款贷：库存现金 各部门凭票报销，补足备用金时： 借：管理费用、销售费用等贷：库存现金现金短缺发现时：（调账） 借：待处理财产损溢贷：库存现金 按管理权限经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢现金溢余发现时：（调账） 借：库存现金贷：待处理财产损溢 按管理权限经批准后： 借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的部分） 存货存货 实际成本法1. 发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但
2、结算凭证已到 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等 2发票已到、材料未到 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等 3材料已到、发票未到，也无结算凭证 等、估、冲、记 （1）暂不入账，等待发票。 （2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账 借：原材料贷：应付账款暂估应付账款 （3）下月初予以冲回 借：应付账款暂估应付账款贷：原材料 （4）发票到达时根据发票登记入账 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等 4发出材料的会计处理借：生产成本基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（基本生产车间管理部门领用
3、）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料周转材料核算1. 生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物 借：生产成本 贷：周转材料包装物 2. 随同商品出售而不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：周转材料包装物 3. 随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额） 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物 4. 出租给购买单位使用的包装物借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物 5. 出借给购买单位使用的包装物借：销售费用 贷：周转材料包装物计划成本法1. 采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。 借：材料采购应交税费应
4、交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款 2. 验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异” 科目借方或贷方。 借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（或借） 3. 平时发出材料时，一律用计划成本。 借：生产成本等（计划成本）贷：原材料 调节生产成本账户，如果是超支成本 借：生产成本等贷：材料成本差异 如果是节约成本 借：材料成本差异贷：生产成本等委托加工物资（一）计入委托加工物资成本1. 加工中实际耗用物资的成本 借：委托加工物资 贷：原材料 2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款 3. 需要交纳消费税的委托加工物
5、资，加工物资收回后直接用于销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款 （二）不计入委托加工物资成本 1. 加工费的增值税进项税额 借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（加工费17%） 2. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 （原材料成本+加工费用）（1-消费税税率）消费税税率存货盘亏发现时： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品或原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） （1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或 毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。 （2）因为意外灾害导致的存货盘
6、亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需 转出。 处理时： 借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏）营业外支出（自然灾害等非常原因造成）原材料（回收残料价值）其他应收款（应收的赔偿） 贷：待处理财产损溢存货盘盈发现时： 借：库存商品或原材料 贷：待处理财产损溢 处理时： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用存货减值可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费 1. 存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备 2. 存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值计量，按其差额应当计提存货跌 价准备，计入当期损益 计提或补提存货跌价准
7、备时： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 存货跌价准备的转回（原已计提的存货跌价准备金额内转回） 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 存货跌价准备的转销： 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额存货计算公式1. 月末一次性加权平均法 存货单位成本=月初库存存货的实际成本+（本月各批进货的实际单位成本 本月各批进货数量）/(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和) 本月发出存货的成本本月发出存货的数量存货单位成本 本月月末库存存货成本月末库存存货的数量存货单位成本 本月月末库存存货成本月初库存存货的实际成本本月收入存货的实际成 本本月发出存货的
8、实际成本 2. 材料成本差异 期末（月末）计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本 差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率 发出材料的实际成本=发出材料的的计划成本+发出材料应负担的成本差异=发 出材料的计划成本（1+材料成本差异率） 结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异=结存 材料的计划成本（1+材料成本差异率） 3. 毛利率法 毛利率=销售毛利销售净额100% 本期销售净额=商品销售收入-销售退回
9、与折让 本期销售毛利=本期销售净额毛利率 本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额（-毛利率） 本期期末存货成本=期初存货成本本期购货成本-本期销售成本 4. 售价金额核算法 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期 初库存商品售价+本期购入商品售价）100%错误!未找到引用源。 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价 =本期商品销售收入（1-商品进销差价率） 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本 期销售商品的成本 固定资产固定资产 外
10、购固定资产购置时： 借：固定资产（设备不需安装）在建工程（设备需安装）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 发生安装费时：借：在建工程贷：银行存款 设备安装完毕达到预定可使用状态后： 借：固定资产贷：在建工程设备动产 房屋不动产 一般纳税人自 行建造固定资 产1. 外购工程物资 工程物资的增值税进项税额可抵扣 借：工程物资 应交税费应交增值税（进 项税额） 贷：银行存款 2. 领用工程物资 借：在建工程（不含增值税）贷：工程物资 3. 领用生产用原材料 原材料增值税进项税额不需转出，可以 抵扣 借：在建工程 贷：原材料 4. 领用产品 不视同销售，不确认增值税销项税额 借：在建工程
11、贷：库存商品（存货成本） 5. 在建工程人员工资 借：在建工程贷：应付职工薪酬 6. 工程达到预定可使用状态 借：固定资产贷：在建工程1. 外购工程物资 工程物资的增值税进项税额不可抵扣 借：工程物资贷：银行存款 2. 领用工程物资 借：在建工程（含增值税）贷：工程物资 3. 领用生产用原材料 原材料的增值税进项税额需转出，不可 抵扣 借：在建工程 贷：原材料应交税费应交增值税 （进项税额转出） （原材料成本17%） 4. 领用产品 视同销售，确认增值税销项税额 借：在建工程 贷：库存商品 （成本）应交税费应交增值税（销 项税额） （产品计税价格或售价17%） 5. 在建工程人员工资 借：在建
12、工程贷：应付职工薪酬 6. 工程达到预定可使用状态 借：固定资产贷：在建工程累计折旧借：制造费用（生产用固定资产折旧）管理费用（行政管理用固定资产折旧）销售费用（销售部门用固定资产折旧）在建工程（用于工程建造的固定资产折旧）其他业务成本（经营出租的固定资产折旧）研发支出（技术研发用固定资产折旧）管理费用（未使用、不需用固定资产折旧）贷：累计折旧固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备【注意】固定资产减值准备一旦计提，以后期间不得转回。资本化后续支 出（更新改造）1. 固定资产转入改扩建时： 借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 2. 发生改扩建工程支出时： 借：在建工程贷：
13、银行存款等 3. 同时将被替换部分的账面价值扣除。 借：营业外支出（差额倒挤，影响损益）银行存款或原材料（回收残值）贷：在建工程（被替换部分的账面价值） 4. 生产线改扩建工程达到预定可使用状态时： 借：固定资产贷：在建工程 5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 更新改造后固定资产的入账成本=（改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值 准备）+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值 【注意】更新改造期间不计提折旧。费用化支出 （修理费、维 护费）借：管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用）销售费用（销售机构固定资产修理费用）其他业务成本（出租的固
14、定资产修理费用）贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等固定资产的处 置1. 固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 2. 发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款（支付清理费用）应交税费应交营业税（支付的营业税） 3. 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（取得的处置收入）原材料（取得的残料入库）贷：固定资产清理 4. 保险赔偿等的处理借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）贷：固定资产清理 5. 净损益的损益借：营业外支出贷：固定资产清理 或借：固定资产清理贷：营业外收入固定资产盘盈按前期差错处理 借：固定资产
15、贷：以前年度损益调整 【注意】不影响当期损益固定资产盘亏审批前： 借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 审批： 借：其他应收款（应收赔款）营业外支出（差额倒挤）贷：待处理财产损溢固定资产计算1. 简单关系 账面余额=固定资产原值 账面净值（折余价值）=固定资产原值累计折旧 账面价值（账面净额）=固定资产原值累计折旧 固定资产减值准备 2. 年限平均法（直线法） 年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）预计使用年限=固定资产原值 （1-预计净残值率）预计使用年限 月折旧额=年折旧额12 3. 工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原值（1-净残值率）预计总工作量 月折旧额=固定资
16、产当月工作量单位工作量折旧额 4. 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限100% 固定资产年折旧额=固定资产期初净值年折旧率=（固定资产原值-累计折旧） 年折旧率 固定资产月折旧额=固定资产年折旧额12 最后两年每年的折旧额（年限平均法）=（固定资产的原值-预计净残值-以前 年度累计折旧）2 5. 年数总和法 年折旧率=尚可使用期限/ 预计使用寿命的年数总和 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）年折旧率 月折旧率= 年折旧率12 交易性金融资产（债券、股票）交易性金融资产（债券、股票） 初始计量借：交易性金融资产成本（公允价值，不是面值）应收股利/应收利息（已宣告但尚未领取的现金股利、已到期但尚未发 放的债券利息）投资收益（交易费用）贷：其他货币资金存出投资款/银行存款 收到股利或利息时：借：其他货币资金
