税收执法资格考试复习纲要(国税篇)

《税收执法资格考试复习纲要(国税篇)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收执法资格考试复习纲要(国税篇)（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、税收基础知识篇税收基础知识篇税收概要税收概要税收产生条件税收产生条件 社会条件：国家公共权力建立，即国家的产生和存在 经济条件：私有制的出现税收的发展时期税收的发展时期 萌芽期：奴隶社会 发展期：初税亩，封建社会 嬗变期：民国 过渡期：新中国 成熟期：十一届三中全会税收定义税收定义 税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按 预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 1.税收征收主体是国家，征收客体是单位和个人 2.税收征收的目的是满足公共需要 3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力 4.税收过程是物质财务从私人部门单向地、无偿

2、地转给国家 5.税收征收结果是国家以税收方式取得财政收入。税收的税收的“三性三性” 强制性、无偿性、固定性税收的职能税收的职能 财政职能，最基本的职能 调节职能 监督职能税收的基本原则税收的基本原则 财政原则：收入充裕、收入弹性、收入适度 拉弗曲线：税收收入并不总是与税负成正比，税负（率）越高，不等于收入 越充裕。当税率超过某个临界点，实际所实现的税收收入反而降低。 公平原则：普遍课税、平等课税、量能课税 我国按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进和实施税收制度的改革。其中“宽税基”显然隐含着普遍征税的税收公平思想。 效率原则：税收行政效率，征税过程本身效率在征收和缴纳过程中的耗费

3、成本最小 税收经济效率，征税应利于促进经济效率提高，或对经济的不利影响最小 税收生态效率，绿色税收 法治原则：纳税人权利本位主义 税收法定主义课税要素法定、课税要素明确、税收程序法定 税收司法主义税法要素税法要素 1.纳税人 2.征税对象：货物与劳务、所得额、财产、行为 3.税率：比例税率（企业所得税） 、累进税率（个人所得税） 、定额税率。消费税既采用比 例税率，又采用固定税率。税收弹性系数税收弹性系数 ET 税收对经济增长的反应程度，即税收增长率与经济增长率之比 ET=1，税收与经济同步增长 ET1，税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势 ET 6 ，因此工会经

4、费无需调整 职工福利费 = 400*14% = 56 60，因此职工福利费应该调增 60-56 = 4 万元 职工教育经费 = 400*2.5%=10 15，因此职工教育经费应该调增 15-10=5 万元 这一部分统一调增额=0+4+5=9 万元 f对于符合条件的技术转让费，不超过 500 万的部分，免征企业所得税，超过 500 万的部 分，减半征收企业所得税。符合条件的技术转让费，技术转让所得=技术转让收入-技术转 让成本-相关税费 因此对于技术转让费，应该征收所得税 = （700-100）-500）*25% * 1/2 = 12.5 万原来的 700-100 万收入不再额外征收，故应再调减

5、 600 万余啊 g企业购置并实际使用相关目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该 专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以 后 5 个纳税年度结转抵免。 因此，安全设备可抵免的税额=400*10%=40 万 安全设备调增的数额前面第 3 题已经算出，为调增 18.4 万 h捐赠收入不超过年度利润总额的 12%，年度利润总额=971.9 万元 971.9*12%= 116.63 150，因此捐赠收入应该调增 130-116.63 = 13.37 万元 罚款收入不允许扣除，因此应该调增 6 万元 则，应纳税额 = (971.9+252+48

6、.4-60+10+9-600+18.4+13.37+6)*25%+12.5-40=139.77 万元 5）A、B、C 6）A、C、D某公司 08 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率，另外，该企 业分别在 A，B 两国设有分支机构，在 A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国企 业所得税税率为 20%，在 B 国的分支机构的应纳税所得额为 30 万元，B 国企业所得税税 率为 30%，两分支机构在 A，B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企业所得税 要求：该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额 解：该企业按照我国税法计算的应纳税额 应纳税

7、额 = （100+50+30）*25% = 45 万 A、B 两国的抵免限额为 A 国抵免限额 = 45*50/(100+50+30) = 12.5 万 或 50*25% = 12.5 万 B 国抵免限额 = 45*30/(100+50+30) = 7.5 万 或 30*25% = 7.5 万 在 A 国缴纳的所得税为 10 万元，低于 12.5 万元的抵免限额，可以全额扣除 在 B 国缴纳的所得税为 9 万元，高于 7.5 万元的抵免限额，其超过扣除限额的部分 1.5 万 元当年不能扣除，可以在以后的 5 个年度结转扣除。 在境内需缴纳的所得税为 45-10-7.5 = 27.5 万解疑解疑

8、会计利润与税法利润 税法利润 = 会计利润 + 调增项目 调减项目 某企业 2009 年度会计利润为-300 万元，收入总额为 1600 万元（其中，不征税收入为 200 万元，免税收入 150 万元） ，2009 年度允许扣除的各项金额为 1450 万元。那么，按照企业 所得税的相关规定，该企业 2009 年度亏损额为多少？ 解：2009 年的各项费用为 1600-(-300)=1900 万元，允许扣除的为 1450 万元，因此 1900- 1450=450 万元，需要调增 需要调减的为不征税和免税收入，200+250=350 万元 税法利润=-300-350+450=-200，因此 200

9、9 年度，按照税法计算为亏损 200 万元四其他税种四其他税种车辆购置税车辆购置税车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为 10% 车辆购置税应纳税额 = 计税价格 * 税率 其中购买自用车辆的计税价格为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。价外费用是指，销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违 约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收 款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 进口自用车辆的计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格由税务机关参照国家税务

10、总 局核定的应税车辆最低计税价格核定。五税务稽查五税务稽查需要市局局长签字的条款需要市局局长签字的条款 根据税务稽查工作规程以下条款规定 第二十五条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取 账簿资料通知书 ，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。 调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当 经所属税务局局长批准，并在 3 个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、 记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准， 并在 30 日内退还。 第三十三条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款

11、账户的，应当经所属税务局 局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。 查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭 检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。按税务稽查对象来源、内容范围、检查目的不同，税务稽查可分为 1.日常稽查 2.专项检查 3.专案检查税务稽查的基本职能税务稽查的基本职能 1.惩戒职能 2.监控职能 3.收入职能 4.教育职能稽查四步骤稽查四步骤 1.选案 2.检查 3.审理 4.执行六国际税收六国际税收国际重复征税国际重复征税 国际税收不肯能避免一切重复征税。需要避免的是指同一征税权主体或不同征税权主体对

12、同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源进行的多次课征。避免国际重复征税避免国际重复征税 避免国际重复征税的方法主要有 1.扣除法。扣除法下，在居住过缴纳的税金仅作为费用扣除，无法消除重复征税，因而这 种方法较少采用。 2.免税法。即“别国单证，本国放弃” 。此法多适用于居住国为单一实行地域管辖权的国家， 如法国、德国、比利时、瑞典、瑞士、挪威、西班牙、荷兰、奥地利、匈牙利等。免税法 有可能减少居住过应征的一部分税款。 3.抵免法。即“别国先征，本国补征” 。对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外以纳 税款抵扣在本国应缴纳的税款。但抵扣法的实行通常附有“抵扣限额” ，因而本国居民就境 外所

13、得已在收入来源国缴纳的税款在国内抵扣时，超额部分不能抵扣。 计算抵免的方式有两种（1）全额抵免，即全额扣除在境外缴纳的税款（2）普通抵免，有 抵免限额，超过限额的部分不予扣除。 我国主要采用抵免法。 4.国家间的税收协定。税收法律知识篇税收法律知识篇一公务员法一公务员法概念学习概念学习公务员退休公务员退休 符合下列条件之一，经有关机关批准，可以提前退休 1.工作年限满三十年 2.距国家规定的退休年龄不足五年，且工作年限满二十年的公务员考核公务员考核 考核范围：德、勤、绩、能、廉，重点是实绩 考核等次：优秀、称职、基本称职、不称职 定期考核中确定为不称职的，降低一个职务层次任职 在年度考核中，连

14、续两年被确定为不称职的，予以辞退 在定期考核中被确定为优秀、称职的，享受国家规定的年终奖金行政处分行政处分 警告：六个月 记过：十二个月 记大过：十八个月 降级：二十四个月 撤职：二十四个月 开除 受撤职处分的，同时降低级别 公务员受处分期间不得晋升职务和级别，其中受记过、记大过、降级、撤职处分的，不得 晋升工资。辞退辞退 公务员有下列表现的，予以辞退 1.在年度考核中，连续两年不称职的 2.不胜任现职工作，又不接受其他安排的 3.旷工或者因公外出、请假期满无正当理由逾期不归超过十五天，或者一年内累计超过三 十天的奖励奖励 嘉奖、记三等功、记二等功、记一等功、授予荣誉称号申诉申诉公务员对人事处

15、理有异议的，可以申诉。具体的人事处理是指 1.处分 2.辞退或者取消录用 3.降职 4.定期考核不称职 5.免职 6.申请辞职、提前退休未予批准 7.未按规定确定发放工资、福利、保险等 8.法律、法规规定的其它情形 注意降职与降级的差别，降职是一种公务员任用方式和任用行为，也是一种人才资源调配 手段，目的是为了合理使用公务员。在我国公务员制度中，降职不是一种行政处分，也不 是一种惩戒手段。公务员受处分的，在一定期间内不得晋升职务、级别和工资档次。公务 员被降职使用的，一旦在新职位上表现良好，根据工作需要仍然可以晋升职务。 处分包含前面所述六类：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除申诉方式申诉方

16、式 1.先复核、再申诉：知道人事结果 30 天内申请复核，对复核决定不服，自接到该决定之日 15 日内向同级公务员主管部门或者处理机关的上一级申诉。 2.直接申诉：知道人事结果 30 天内直接向同级公务员主管部门或者处理机关的上一级机关 提出申诉。二税务行政许可二税务行政许可行政许可行政许可 截止到 2011 年底，经确认的税务行政许可项目共有四项 1.指定企业印制发票许可 2.对发票使用和管理的许可（申请使用经营地发票、印制有本单位名称的发票） 3.对增值税防伪税控系统最高开票限额的许可 4.印花税票代售许可税务行政许可申请的审查 1.以书面审查为主 2.实地核实，指派 2 名以上税务机关工作人员核查解疑解疑税务机关应当根据行政相对人的申请，对符合条件的行政相对人授予行政许可。 （2010.13 真题）三税务行政处罚三税务行政处罚概念学习概念学习税务行政处罚的主体税务行政处罚的主体 各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。其中，税务所和省以下税务局 的稽查局是由征管法及其实施细则特