2012中级会计实务模拟试题主观题

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1、 模拟试题（三）字体：大 中 小打印全部 打印客观题 打印主观题本试卷在答题过程中可能要用到“公式编辑器”，请点击此处安装插件！四、计算题四、计算题1、211 年 2 月 1 日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商 （本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 12000 万元， 建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于 211 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 10000 万元。至 211 年 12 月 31 日，甲公 司实际发生成本 5000 万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需 发生成本 7500 万元。为此，

2、甲公司于 211 年 12 月 31 日要求增加合同价款 600 万元，但未能与乙公司达成一致意见。212 年 6 月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公 司协商一致，增加合同价款 2000 万元。212 年度，甲公司实际发生成本 7150 万元，年底预计完成合同尚需发生 1350 万元。213 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 13550 万 元。假定： （1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合 同预计总成本的比例确定完工进度； （2）甲公司 211 年度的财务报表于 212 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未 就增加合

3、同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司 211 年至 213 年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲 公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。【本题 10.0 分，建议 12.0 分钟内完成本题】 【答疑编号 10427406,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【隐藏答案】【正确答案】：（1）211 年完工进度5000/（5000+7500）100%40%211 年应确认的合同收入1200040%4800（万元）211 年应确认的合同费用（5000+7500）40%5000（万元）211 年应确认的合同毛利48005000200（万元）

4、。211 年末应确认的合同预计损失（1250012000）（140%） 300（万元）。会计分录为：借：主营业务成本 5000贷：主营业务收入 4800工程施工合同毛利 200借：资产减值损失 300贷：存货跌价准备 300（2）212 年完工进度（5000+7150）/（5000+7150+1350） 100%90%212 年应确认的合同收入（12000+2000）90%48007800（万元）212 年应确认的合同费用1350090%50007150（万元）212 年应确认的合同毛利78007150650（万元）借：主营业务成本 7150工程施工合同毛利 650贷：主营业务收入 7800（

5、3）213 年完工进度100%213 年应确认的合同收入14000480078001400（万元）213 年应确认的合同费用13550500071501400（万元）213 年应确认的合同毛利140014000（万元）借：主营业务成本 1400贷：主营业务收入 1400借：存货跌价准备 300 贷：主营业务成本 300 【解析】因为建造合同最终收入大于成本的原因是“将原规划的普通住宅升级 为高档住宅”，并不是原减值因素的消失，因此不能在 212 年将减值转回， 而应该在 213 年冲减合同费用。 【您的回答】：您未答题 2、甲上市公司（以下简称甲公司）主要从事丁产品的生产和销售。自 2009

6、年 以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在 编制 2010 年半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测 试。 （1）丁产品生产线由专用设备 A、B 和辅助设备 C 组成。生产出丁产品后，经 包装车间设备 D 进行整体包装后对外出售。 减值测试当日，设备 A、B 的账面价值分别为 900 万元、600 万元。除生产丁 产品外，设备 A、B 无其他用途，其公允价值及未来现金流量现值均无法单独确 定。 减值测试当日，设备 C 的账面价值为 500 万元。如以现行状态对外出售，预 计售价为 340 万元（即公允价值），另将发生处置费用 40 万元。设备

7、C 的未来 现金流量现值无法单独确定。 设备 D 除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司 规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日， 设备 D 的账面价值为 1 200 万元。如以现行状态对外出售，预计售价为 1 160 万元（即公允价值），另将发生处置费用 60 万元；如按收取的包装费预计，其 未来现金流量现值为 1 180 万元。 （2）丁产品生产线预计尚可使用 3 年，无法可靠取得其整体公允价值。根据甲 公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来 3 年的现金流量预计如下（有 关现金流量均发生于半年末）： 2010 年 7 月至 2011

8、 年 6 月有关现金流入和流出情况 项目金额（万元） 产品销售取得现金1 500采购原材料支付现金500 支付人工工资400 以现金支付其他制造费用80 以现金支付包装车间包装费202011 年 7 月至 2012 年 6 月，现金流量将在的基础上增长 5%。 2012 年 7 月至 2013 年 6 月，现金流量将在的基础上增长 3%。 除上述情况外，不考虑其他因素。 （3）甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为 5%，故以 5%作为预计 未来现金流量的折现率。 其中 5%的复利现值系数如下：折现率1 年2 年3 年5%0.95240.90700.8638（4）根据上述（1）至（3）的

9、情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测 试，计提了固定资产减值准备。 丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象， 因此对设备 A、B、C、D 均进行减值测试。 将设备 A、B、C 作为一个资产组进行减值测试。 该资产组的可收回金额=（1 500-500-400-80-20）0.9524+（1 500-500-400- 80-20）105%0.9070+（1 500-500-400-80-20）103%0.8638=476.2+476 .175+444.857=1 397.23（万元） 该资产组的账面价值=900+600+500=2 000（万元） 该资产组应计提的减

10、值准备=2 000-1 397.23=602.77（万元） 其中：设备 C 应计提的减值准备=500-（340-40）=200（万元） 设备 A 应计提的减值准备=（602.77-200）9001 500=241.66（万元） 设备 B 应计提的减值准备=402.77-241.66=161.11（万元） 对设备 D 单独进行减值测试。 设备 D 应计提的减值准备=1 200-（1 160-60）=100（万元） 要求： （1）分析、判断甲公司将设备 A、B、C 认定为一个资产组是否正确，并简要说 明理由；如不正确，请说明正确的认定结果。 （2）分析、判断甲公司计算确定的设备 A、B、C、D 各

11、单项资产所计提的减值 准备金额是否正确，并简要说明理由；如不正确，请计算确定正确的金额。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）【本题 12.0 分，建议 15.0 分钟内完成本题】 【答疑编号 10427427,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 五、综合题五、综合题1、211 年 1 月 1 日，A 公司经批准新建一条新型产品生产项目，由 X、Y 两个 单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每 项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A 公司将 X 工程出包给 B 公司，价款为 3 000 万元人民币。对于 Y

12、工程，由于国内企业在技术上难以承 包该建设项目，A 公司将该单项工程出包给外国建筑商 C 公司，价款为 700 万 美元。其他有关资料如下： (1)A 公司为建造 X 工程于 211 年 1 月 1 日借入专门借款 2 000 万元，借款期 限为 3 年，年利率为 9，按年支付利息。 X 工程的建造还占用了两笔一般借款： 甲银行长期借款 2 000 万元，期限为 2008 年 12 月 31 日至 212 年 12 月 31 日，年利率为 6，按年支付利息。 按面值发行公司债券 8 000 万元，发行日为 2008 年 1 月 1 日，期限为 5 年， 年利率为 8，按年支付利息。 闲置专门借

13、款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为 0.5，收到的款项存入银行。 (2)X 工程于 211 年 1 月 1 日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于 211 年 5 月 1 日至 211 年 8 月 31 日停工，于 211 年 9 月 1 日重新开始。 (3)A 公司为建造 Y 工程于 211 年 7 月 1 日，A 公司为该建设项目专门以面值 发行美元公司债券 1 000 万美元，借款期限为 3 年，年利率 5，到期一次还 本付息。除此之外，无其他专门借款。 (4)Y 工程于 211 年 7 月 1 日正式动工。 (5)211 年 9 月 1 日，A 公司从国外进口需要

14、安装的生产设备用于 Y 工程，价 款总计为 400 万美元(不考虑关税等相关税费)。 (6)211 年 9 月 10 日，A 公司将该套进口设备运抵现场，交付 C 公司安装。 (7)X 工程于 212 年 4 月 30 日建造完工。 (8)212 年 6 月 30 日，所有工程完工，A 公司向 C 公司补付剩余工程款。 (9)建造工程资产支出如下： 日期每期资产支出金额 211 年 1 月 1 日向 B 公司支付工程款 1 000 万元人民币211 年 4 月 1 日向 B 公司支付工程款 500 万元人民币211 年 7 月 1 日向 C 公司支付工程款 200 万美元211 年 9 月 1

15、 日支付为 Y 工程所购生产设备价款 400 万美元211 年 10 月 1 日向 B 公司支付工程款 700 万元人民币212 年 1 月 1 日向 B 公司支付工程款 500 万元人民币；向 C 公司支付工程款 400 万美元 212 年 4 月 30 日向 B 公司补付剩余工程款 300 万元人民币212 年 6 月 30 日向 C 公司补付剩余工程款 100 万美元（10）A 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市 场汇率折算。相关汇率如下：日期市场汇率 211 年 7 月 1 日1 美元6.80 人民币 211 年 9 月 1 日1 美元6.75 人民币 211

16、 年 12 月 31 日1 美元6.70 人民币 212 年 1 月 1 日1 美元6.70 人民币 212 年 6 月 30 日1 美元6.60 人民币假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与 Y 工程相关的闲置专门借款 的利息收入或投资收益。 要求： （1）计算 X 工程 211 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 （2）计算 Y 工程 211 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 （3）编制 211 年生产设备的相关会计分录。 （4）计算 X 工程 212 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 （5）计算 Y 工程 212 年利息资本化金额并编制相关会计分录。【本题 15.0 分，建议 18.0 分钟内完成本题】 【答疑编号 10427438,点击提问】