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1、会计学原理AccountingPrinciples第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿主要内容第一节 账簿的意义和种类第二节 账簿的设置和登记第三节 账簿登记规则和错账更正第四节 对账和结账学习目的和要求了解账簿的概念、作用、种类；掌握各种账簿的格式和登记方法；了解账簿的登记规则；掌握错账的更正方法；熟悉对账和结账。重点与难点1.账簿的概念、作用和种类2.总账、明细账、日记账的格式与登记方法 3.错账更正方法 4.对账和结账会计学原理 第七章 会计账簿一、会计账簿的概念会计账簿简称“账簿”（或“账”）,是以会计凭证为依据，用来全面、连续、系统地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。它是
2、由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所组成的。 账簿是账户的具体形式账簿=账户（页），账户（页），账户（页）档案集 档案 档案 档案 第一节 账簿的意义和种类会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿二、会计账簿的作用账 簿A 对凭证资料的 系统总结经济业务经济业务经济业务B 考核企业经营情 况的重要依据C 会计报表的主要 资料来源会计报表计划或预 算等 规章制度会计学原理 第七章 会计账簿三、会计账簿的种类 总分类账（订本式）明细分类账（活页式）普通日记账特种日记账备查账订本式按外表形式 活页式卡片式三栏式按账页格式 数量金额式多栏式一级账按统
3、驭关系 二级账三级账分类帐序时账（日记帐）按用途分类银行存款日记账（订本式 ）现金日记账（订本式）会计学原理 第七章 会计账簿1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。（一）会计账簿按用途分类会计学原理 第七章 会计账簿普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类
4、科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况总 账分类 账簿 明细账根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况会计学原理 第七章 会计账簿3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。加强对流动性较强 的现金、银行存款 管理与控制分类账序时账 （日记账）总分类账现金日记账明细分类账分类地提供全部会 计要素及其变动的 系统化会计信息满足企业内部财产 管理、财务管理等 特定需求银行存款日记账会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿（二）会计账簿按外表形式分类1.
5、订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱会计学原理 第七章 会计账簿 （三）会计账簿按账页格式分类1.三栏式账簿 2.数量金额式账簿 3.多栏式账簿 三栏式账簿的样本会计学原理 第七章 会计账簿数量金额式账簿的样本会计学原理 第七章 会计账簿多栏式账簿的样本会计学原理 第七章 会计账簿第二节 会计账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账 户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具
6、 体经济业务内容封 面（含封底） 起保护 账页的作用账簿的组成内容会计学原理 第七章 会计账簿二、日记账的格式与登记（一）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。会计学原理 第七章 会计账簿2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。日记账登记举例1.现金日记账账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据现金付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证会计学原理 第七章 会计账簿登记方法根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与存款付款
7、凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。事项。会计学原理 第七章 会计账簿2.银行存款日记账账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据银行存款付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证会计学原理 第七章 会计账簿登记方法根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。和付款交易与事项。会计学原理 第七章 会计账簿例1：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）会计学原理 第七章 会计账簿登记方
8、法举例月初余额银行存款866000000借20063 1应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借20063 13 11收回货款8000000收16借8740000003 118660000003 1 收16收回货款月初余额874000000应收账款 星光公司7000000月初余额 收回货款8000000800000015000000 收 16借借借借200620063 1 3 113 11会计学原理 第七章 会计账簿例2：已知资料如下：1. 3月1日用现金支付车间修理费用500元。（现金付款凭证，现付1）2. 3月4日收到职工张三归还借款2000元。（现
9、金收款凭证，现收1）3. 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。（现金付款凭证，现付2）4. 3月6日从银行提取现金5000元备用。（银行存款付款凭证，银付1）现金日记账第 12 页 2004年凭证证摘 要收入支出余额额月 日字号31月初余额640031现付1车间修理费500590034现收1张三还款2000790035现付2支付李四医药费300760036银付1从银行提现500012600 会计学原理 第七章 会计账簿（二）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费会计学原理 第七章 会计账簿2.分栏式普通日记账
10、 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。会计学原理 第七章 会计账簿二、分类账的格式与登记（一）总分类账的格式与登记方法1. 格式：借、贷、余三栏式。：原材料账页格式三栏式登记人员会计人员登记依据记账凭证汇总记账凭证会计学原理 第七章 会计账簿登记方法先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项方法一会计学原理 第七章 会计账簿例1：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（详见次页）会计学原理 第七章 会计账簿800
11、00008000000银行存款主营业务收入200620065 1月初余额销售商品5 12 收 290000009000000170000005 20 收 6收 65 20销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000会计学原理 第七章 会计账簿例2：3月1日生产A产品领用乙材料5000元。原始凭证 领料单记账凭证 转账凭证借：生产成本A产品 5000贷：原材料乙材料 5000会计学原理 第七章 会计账簿总 账2004年凭 证证 号 码码摘 要借 方贷贷 方借 或 贷贷余 额额月 日31 月初余额借224000 31 转1 A产品耗用 5000借229000会计科目：生产成本第 1
12、8 页会计学原理 第七章 会计账簿总 账2004 年凭 证证 号 码码摘 要借 方贷贷 方借 或 贷贷余 额额月日31月初余额借150000 31转1A产品耗用 5000借145000会计科目：原材料第 2 页会计学原理 第七章 会计账簿适用于生产成本、制造费用等账户适用于“原材料”、“库存商品”等存货类账户适用于债权债务、所有者权益账户账页格式三栏式登记人员 会计人员登记依据 标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同登记方法数量金额式多栏式（二）明细分类账的格式与登记方法会计学原理 第七章 会计账簿
13、 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等 。 特点：只提供价值指标。1.三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏。 ：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002004 年凭证证号码码摘 要借 方贷贷 方借 或 贷贷余 额额月 日7 1月初余额 贷 150007 5付8支付货款15000 贷0明细账 （三栏式）总账科目：应付账款 明细科目：大海公司会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。明细账 （数量金额式
14、）04年凭 证证 号 码码摘 要收 入发发 出结结 存月 日数 量单单 价金额额数 量单单 价金额额数 量单单 价金额额71月初余额80100 08000072转6销售电视机2010002000060100 060000总账科目：库存商品 明细科目：子妙电视机会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。明细账 （多栏式）04 年凭 证证 号 码码摘 要借 方贷贷 方借 或 贷贷余 额额月 日 材料人工制造 费费 用合计计总账科目：生产成本 明细科目： c产品会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七
15、章 会计账簿登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。会计学原理 第七章 会计账簿第三节 账簿的登记规则和错账的更正一、账簿启用规则 设置封面与封底 填写账簿启用和经管人员一览表 按顺序填写账户目录表 粘贴印花税票会计学原理 第七章 会计账簿账簿启用和经管人员一览表会计学原理 第七章 会计账簿账户目录表会计学原理 第七章 会计账簿二、账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全记账凭证上记录账页数，账页上记录所依据的凭证号数2.使用蓝黑墨水，红字限制使用改正错账、结账、赤字用红墨 3.账页连续登记,不得隔页跳行 会计学原理 第七章 会计账簿4.记账发生错误，按规定方法更正5.“摘要” 简明扼要，字迹清楚、书写适当留格、账面整洁严禁刮、擦、挖、补；严禁使用褪色药水6.承上启
